張麗

摘?要：隨著市場(chǎng)化改革的深化以及創(chuàng)新型國(guó)家戰(zhàn)略的提出，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)的激烈，在外部環(huán)境不樂觀的情況下，企業(yè)想脫穎而出、做大做強(qiáng)則必須從內(nèi)部改變自身的管理模式和運(yùn)作方式，才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代化的管理，具有綜合性、全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理之中極其重要的一部分。筆者曾在一家大型單位從事財(cái)務(wù)預(yù)算工作四年，深深地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，但是財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)真正貫徹落實(shí)的過程中卻存在一些問題。筆者根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)現(xiàn)就財(cái)務(wù)預(yù)算管理在實(shí)際運(yùn)行中的重要性、存在的問題以及改進(jìn)措施提出一些自己的看法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理;重要性;問題;對(duì)策和思路

一、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)在于預(yù)算，它是一種綜合性的管理方法，具有規(guī)劃與計(jì)劃作用、溝通協(xié)調(diào)作用、控制與監(jiān)督作用、考核與評(píng)價(jià)作用。

1.對(duì)單位整體財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與計(jì)劃的作用

通過編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)可以將本單位的戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)結(jié)合起來，短期目標(biāo)與中長(zhǎng)期目標(biāo)結(jié)合起來。企業(yè)管理層通過財(cái)務(wù)預(yù)算，可以了解本單位的大體財(cái)務(wù)狀況以及對(duì)財(cái)務(wù)收支盤子進(jìn)行更好的安排。財(cái)務(wù)預(yù)算作為單位全面預(yù)算的一部分，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，才能更好給單位管理者針對(duì)各項(xiàng)決策提供依據(jù)和支持。

2.組織、溝通、協(xié)調(diào)的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不是由一個(gè)部門完成，整體預(yù)算需要企業(yè)各個(gè)部門參與，部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算則需要部門和項(xiàng)目組參與，這就需要編制部門和各個(gè)部門進(jìn)行反復(fù)溝通、反復(fù)調(diào)整。一般預(yù)算整個(gè)過程會(huì)分為幾個(gè)階段，一是預(yù)算編制前的申報(bào)工作;二是預(yù)算編制工作;三是預(yù)算執(zhí)行中的實(shí)時(shí)監(jiān)控工作;四是企業(yè)根據(jù)本單位的實(shí)際情況做季度、半年度、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析。財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程管理都需要預(yù)算管理人員甚至財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)與其他部門或者項(xiàng)目組針對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行實(shí)時(shí)溝通與協(xié)調(diào)，從而使預(yù)算能夠順利實(shí)施和起到應(yīng)有的作用。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算能夠起到監(jiān)督和控制的作用

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。編制完預(yù)算，就要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)通過定期編制項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，編制季度、半年度、年度預(yù)算執(zhí)行情況表來了解預(yù)算執(zhí)行的大體情況，通過一些完成率、執(zhí)行率等指標(biāo)反映收入和支出的執(zhí)行情況，再根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找問題和不足，從而達(dá)到控制和監(jiān)督的目的。

4.預(yù)算執(zhí)行情況可以為單位業(yè)績(jī)的考核與評(píng)價(jià)提供依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況可以為單位的業(yè)績(jī)考核和評(píng)價(jià)提供決策支持。通過分析預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合人事的其他分析考核指標(biāo)，可以對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)行情況、部門財(cái)務(wù)收支情況、項(xiàng)目費(fèi)用使用情況等進(jìn)行綜合分析，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行考核提供決策依據(jù)，更公平的獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人和集體，提高整個(gè)單位員工工作的自覺性和積極性。

二、預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中存在的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中雖然具有重要作用，但很多企業(yè)還是沒有引起足夠的重視，很多企業(yè)編制了預(yù)算，但在執(zhí)行中卻流于形式，暴露出很多問題，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有真正發(fā)揮作用。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不完善，監(jiān)督和考核機(jī)制不健全，領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算意識(shí)淡薄

目前看來，很多企業(yè)沒有財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一內(nèi)容，或者即使有也是制度不完善，管理層沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，預(yù)算意識(shí)淡薄。一些企業(yè)雖然有財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，但是執(zhí)行中流于形式，注重事前預(yù)算，忽視事中控制、事后分析，沒有嚴(yán)肅的考核機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度沒有能夠很好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)以盈利為目的，很多企業(yè)以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為主，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中為了達(dá)到企業(yè)的效益，過分注重收入而忽視付出，從而導(dǎo)致入不敷出或者盈利微薄，達(dá)不到應(yīng)有的效果。很多企業(yè)雖然有預(yù)算，但是實(shí)際運(yùn)行中老拿“效益第一”做借口，讓財(cái)務(wù)無條件的配合，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，讓財(cái)務(wù)工作無法開展。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行只是單純的統(tǒng)計(jì)工作，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有效結(jié)合

財(cái)務(wù)工作需要考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，預(yù)算工作也要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來開展。但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在編制和執(zhí)行預(yù)算方案過程中大都脫離了企業(yè)的整體戰(zhàn)略，單純機(jī)械地把預(yù)算工作當(dāng)成統(tǒng)計(jì)工作來完成。出現(xiàn)這種情況，有兩種原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員一直以來都是以財(cái)務(wù)核算為主，注重過程管理，而忽視預(yù)算的重要性;二是財(cái)務(wù)工作人員沒有預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)算意識(shí)，真正做起預(yù)算也是缺乏分析和全方位考慮，導(dǎo)致預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中只是單純的統(tǒng)計(jì)工作，忽略了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)這一重要導(dǎo)向。

3預(yù)算缺乏靈活性

預(yù)算缺乏靈活性在很多單位都是常見現(xiàn)象，一些預(yù)算要么是流于形式，缺乏執(zhí)行力;要么過于嚴(yán)肅，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，沒有變通的余地，導(dǎo)致工作無法開展，業(yè)務(wù)部門失去很多商機(jī)。有些企業(yè)的項(xiàng)目大、涉及金額大，編制預(yù)算時(shí)沒有考慮周全，或者項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)特定情況需要追加預(yù)算，但財(cái)務(wù)部門管的太死，不讓追加預(yù)算，結(jié)果項(xiàng)目草草收?qǐng)觯绊戫?xiàng)目的質(zhì)量，從而影響企業(yè)的發(fā)展。一些單位的項(xiàng)目在編制預(yù)算時(shí)，預(yù)算寬松，經(jīng)費(fèi)過多，財(cái)務(wù)沒有把控好，沒有及時(shí)調(diào)整預(yù)算，結(jié)果出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)還是被花完的情況，從而浪費(fèi)了單位資金。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算信息化平臺(tái)的搭建不完善

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要搭建信息化平臺(tái)，信息化平臺(tái)搭建后會(huì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，預(yù)算編制、審批流程、執(zhí)行數(shù)據(jù)的取數(shù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)入賬等等，實(shí)現(xiàn)分部門、分項(xiàng)目、分人員，多維度的預(yù)算數(shù)據(jù)、執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)對(duì)比、分析，從而形成企業(yè)層面的預(yù)算及執(zhí)行情況。但現(xiàn)實(shí)是往往信息化平臺(tái)搭建不完善，企業(yè)管理層不想在信息化平臺(tái)上花錢，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作變得艱巨?；蛘呋隋X，但是財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)核算沒有對(duì)接好，往往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已下賬，但沒有通過預(yù)算，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)核算不能同步，影響財(cái)務(wù)預(yù)算信息的準(zhǔn)確性。

5.財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，專業(yè)能力不強(qiáng)，編制方法簡(jiǎn)單

財(cái)務(wù)預(yù)算工作綜合性較強(qiáng)，預(yù)算編制工作涉及部門多，專業(yè)性強(qiáng)，預(yù)算工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力和責(zé)任心。一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人手不夠，從其他部門抽調(diào)人員過來幫忙，這些人非科班出身，不具備專業(yè)知識(shí)，有的人沒有較好的溝通協(xié)調(diào)能力，跟其他部門溝通協(xié)調(diào)時(shí)會(huì)引起矛盾。一些財(cái)務(wù)人員雖具有專業(yè)知識(shí)，但是責(zé)任心不夠，往往致使財(cái)務(wù)預(yù)算工作不能很好地開展。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策和思路

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作如同大管家，管理得好，有助于企業(yè)進(jìn)行資源配置，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理得不好，企業(yè)資金的運(yùn)用如同一盤散沙，容易導(dǎo)致資源的浪費(fèi)，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題，我提出一些自己的看法和建議。

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督，嚴(yán)格預(yù)算考核

以制度管人，以制度獎(jiǎng)懲人。企業(yè)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)注重財(cái)務(wù)預(yù)算，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并將財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性通過會(huì)議告知單位領(lǐng)導(dǎo)層，讓領(lǐng)導(dǎo)層重視財(cái)務(wù)預(yù)算的管理。企業(yè)要完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度成為企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的一部分，認(rèn)真制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，并將財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議通過后下發(fā)至單位各個(gè)部門，讓全員引起重視、讓全員參與。有好的制度后就要強(qiáng)化監(jiān)督，讓預(yù)算意識(shí)貫穿預(yù)算執(zhí)行的全過程。完善業(yè)績(jī)考核辦法，根據(jù)考核辦法進(jìn)行考核，做到賞罰分明，并讓考核工作的過程和結(jié)果公開，從而讓員工樹立起有付出就有收獲的意識(shí)，提高員工的工作積極性，提高企業(yè)的凝聚力。

2.預(yù)算管理要樹立全員參與意識(shí)

預(yù)算管理理念要求全員參與，業(yè)務(wù)范圍全過程覆蓋，管理流程全程跟蹤。企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層就要重視財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理甚至在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，從上到下做到“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，讓財(cái)務(wù)預(yù)算管理真正發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算的編制和執(zhí)行要與靈活性相結(jié)合

預(yù)算的編制和執(zhí)行要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整而做相應(yīng)的調(diào)整。預(yù)算的編制方法有定期預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法、彈性預(yù)算法、項(xiàng)目預(yù)算法等方法。預(yù)算的編制要根據(jù)實(shí)際情況采用不同的方法，并且根據(jù)實(shí)際情況的變化而調(diào)整編制方法。預(yù)算在執(zhí)行過程中，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況在費(fèi)用上有增有減，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員要根據(jù)實(shí)際情況和原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，不能一味地嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算或者是隨意變動(dòng)預(yù)算，使預(yù)算流于形式、執(zhí)行不力。

4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)，搭建信息化平臺(tái)

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)也要跟上時(shí)代步伐，企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)預(yù)算信息化建設(shè)的重要性，通過網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)在單位各個(gè)部門的共享，提高企業(yè)預(yù)算管理乃至整體管理的效率。

5.提升財(cái)務(wù)預(yù)算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算人員的責(zé)任感意識(shí)

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅要求預(yù)算管理員具有較扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)。一是企業(yè)應(yīng)該讓具有一定資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員從事預(yù)算管理工作;二是要讓預(yù)算管理人員定期參加預(yù)算方面知識(shí)的培訓(xùn)，提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì);三是通過培訓(xùn)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的溝通協(xié)調(diào)能力。

四、結(jié)束語

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中具有重要作用，利用好預(yù)算的事前規(guī)劃、事中控制、事后分析，能夠有效地為企業(yè)財(cái)務(wù)管理層做好財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而為企業(yè)管理層在對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的決策、企業(yè)的各項(xiàng)管理提供有效依據(jù)。預(yù)算管理是全過程管理、全員參與，預(yù)算管理要求從企業(yè)管理層重視起、做起，自下而下到全部職工，樹立起預(yù)算意識(shí)，將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都考慮到位，貫徹執(zhí)行好預(yù)算，從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)。

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