何立軍 許健
國網(wǎng)浙江省電力有限公司嘉興供電公司
隨著我國信息化建設(shè)的不斷推進(jìn),在諸多領(lǐng)域已經(jīng)取得了一定的成效。特別是審計(jì)信息化建設(shè)方面,很多企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)越來越重視。但是,還存在許多問題制約了企業(yè)審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。目前,大多數(shù)企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)還比較傳統(tǒng),僅僅停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段,未向增值型審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)變。而增值型作為審計(jì)發(fā)展的新階段,應(yīng)當(dāng)成為審計(jì)信息化發(fā)展的新目標(biāo)。因此,本文基于增值型審計(jì)的審計(jì)信息化建設(shè)研究具有重要意義,不僅能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題,而且有利于企業(yè)的增值和發(fā)展。
增值型審計(jì)是指運(yùn)用規(guī)范系統(tǒng)的方法,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等領(lǐng)域進(jìn)行審查,并提出相應(yīng)的對(duì)策建議,保證企業(yè)在增加收益的同時(shí)運(yùn)營良好,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的目標(biāo)[1]。增值型審計(jì)是近年來發(fā)展起來的新的審計(jì)目標(biāo),與傳統(tǒng)審計(jì)相比,具有諸多特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。
本文將通過與傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)比的方法,介紹增值型審計(jì)的特點(diǎn)(見表1[2])。
表1 傳統(tǒng)審計(jì)與增值型審計(jì)對(duì)比分析
審計(jì)信息化建設(shè)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),現(xiàn)代審計(jì)一般涉及的數(shù)據(jù)量比較大,且資料信息繁多,通過信息化審計(jì)能夠有效提升工作效率和審計(jì)質(zhì)量。而增值型審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)則需要以審計(jì)信息化為基礎(chǔ),通過審計(jì)信息化軟件及平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控,同時(shí)實(shí)現(xiàn)公司治理能力的提升。
一方面,審計(jì)信息化建設(shè)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。審計(jì)信息化建設(shè)可以更好得幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題,并在審計(jì)結(jié)束后提出相關(guān)的建議,幫助企業(yè)有效解決問題,從而實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值增值。
另一方面,審計(jì)信息化建設(shè)是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身的增值。審計(jì)信息化發(fā)展對(duì)企業(yè)審計(jì)人員和軟硬件設(shè)備提出了更高的要求,只有審計(jì)人員有效發(fā)揮主體作用、審計(jì)軟硬件設(shè)備提供必要的支撐才能促進(jìn)信息化的發(fā)展。因此,審計(jì)信息化建設(shè)會(huì)逆向促進(jìn)審計(jì)人員自身素質(zhì)的提升,以及軟硬件設(shè)備的更新,從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)自身的價(jià)值增值[3]。
一方面,對(duì)增值型審計(jì)缺乏充分認(rèn)識(shí)。很多企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)理念還比較傳統(tǒng),對(duì)增值型審計(jì)的認(rèn)識(shí)并不多,使得增值型審計(jì)的作用被弱化,相關(guān)理念并未得到認(rèn)真貫徹和落實(shí)[4]。這主要是受到企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)文化的影響,還未建立完整的增值型審計(jì)信息化文化體系。
另一方面,對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)不夠重視。很多企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)已經(jīng)取得初步成效,但是相應(yīng)的后續(xù)工作并沒有得到企業(yè)的足夠重視,導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展緩慢,發(fā)揮的作用也比較有限。
第一,審計(jì)信息化平臺(tái)的模塊設(shè)置不全面。由于增值型審計(jì)所需要審查的方面不僅包括財(cái)務(wù)信息,而且還包括風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等方面的內(nèi)容,因此審計(jì)信息化平臺(tái)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的模塊用來審計(jì)相關(guān)內(nèi)容。但是從目前的情況來看,很多企業(yè)并未設(shè)置相應(yīng)的模塊內(nèi)容。
第二,審計(jì)信息化軟件更新不及時(shí)。很多企業(yè)在實(shí)際審計(jì)工作中,更多注重對(duì)相關(guān)內(nèi)容的審查,而忽視了對(duì)審計(jì)信息化軟件進(jìn)行及時(shí)更新,因此很多軟件功能得不到有效發(fā)揮,不利于企業(yè)增值的實(shí)現(xiàn)。
第三,對(duì)新技術(shù)的引進(jìn)缺乏足夠重視。由于信息技術(shù)的更新?lián)Q代速度非???,新技術(shù)的使用不僅能夠提升企業(yè)審計(jì)效率,而且對(duì)企業(yè)價(jià)值的提升也具有積極作用。但是部分企業(yè)從節(jié)約成本角度考慮,未及時(shí)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù),阻礙了審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展。
一方面,審計(jì)部門組織架構(gòu)設(shè)置不合理。從傳統(tǒng)的管理模式來看,審計(jì)部門是根據(jù)審計(jì)內(nèi)容的不同來設(shè)置的,而現(xiàn)代審計(jì)要求實(shí)現(xiàn)資源數(shù)據(jù)共享,從而推進(jìn)持續(xù)性審計(jì)。傳統(tǒng)的管理模式不利于審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展,也不利于企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
另一方面,傳統(tǒng)管理思想形成阻礙作用。很多企業(yè)在項(xiàng)目審計(jì)過程中只是針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,并且形成完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,不利于審計(jì)信息化的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[5]。同時(shí),由于風(fēng)險(xiǎn)管理的不到位,也會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的增加。
基于增值型審計(jì)的審計(jì)信息化建設(shè)不僅需要掌握專業(yè)審計(jì)只是的人才,而且需要審計(jì)人員具備一定的信息技術(shù)分析和操作能力,更加需要掌握相應(yīng)的企業(yè)管理知識(shí),這樣才能滿足相應(yīng)的崗位要求。但我國的企業(yè)中,很多審計(jì)人員對(duì)自身專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)還比較有限,部分審計(jì)人員連最基本的審計(jì)工作都難以勝任。同時(shí),部分審計(jì)人員雖然具備專業(yè)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),但是缺乏計(jì)算機(jī)技能,審計(jì)系統(tǒng)操作不熟練,也缺乏很好的數(shù)據(jù)分析能力[6]。另外,很多企業(yè)由于對(duì)增值型審計(jì)認(rèn)識(shí)不深,審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的相關(guān)知識(shí)認(rèn)識(shí)也比較膚淺。
首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)變審計(jì)理念,與時(shí)俱進(jìn)。傳統(tǒng)的審計(jì)理念已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代審計(jì)的要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的審計(jì)文化體系,用以指導(dǎo)審計(jì)工作。文化體系的形成有利于統(tǒng)一員工的思想,提高員工的思想意識(shí)。
其次,加強(qiáng)對(duì)增值型審計(jì)的認(rèn)識(shí)。增值型審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)新的階段,企業(yè)可以通過交流合作等模式,吸收其他企業(yè)的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn),重視對(duì)自身的全面審查,從而實(shí)現(xiàn)增值的目標(biāo)。
最后,文化體系中要注重審計(jì)信息化的發(fā)展。審計(jì)信息化一直是近年來企業(yè)審計(jì)發(fā)展的重要趨勢(shì),因此在企業(yè)文化的發(fā)展中也應(yīng)當(dāng)給予足夠重視,不斷推進(jìn)審計(jì)信息化的發(fā)展。
第一,合理設(shè)置審計(jì)信息化平臺(tái)的相關(guān)模塊。審計(jì)信息化平臺(tái)的模塊不僅要包含財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)的模塊,還要有風(fēng)險(xiǎn)管控的模塊,同時(shí)增加公司治理相關(guān)的模塊內(nèi)容,這樣才能保證審計(jì)平臺(tái)的全面性,從而有利于實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。
第二,要及時(shí)更新審計(jì)信息化軟件。對(duì)審計(jì)信息化軟件的更新要注重科學(xué)性和實(shí)用性,不僅保證軟件的科學(xué)合理,而且要根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求進(jìn)行軟件更新,滿足實(shí)用性的需求。
第三,進(jìn)一步引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)。增值型審計(jì)是以企業(yè)價(jià)值增加為主要目標(biāo),因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重先進(jìn)技術(shù)的引進(jìn),不斷創(chuàng)新審計(jì)信息化建設(shè),進(jìn)一步推進(jìn)增值型審計(jì)信息化的發(fā)展。
一方面,對(duì)現(xiàn)有審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)信息化的發(fā)展需求,符合資源共享性和持續(xù)審計(jì)的要求,向有利于審計(jì)信息化和增值需要的方向發(fā)展。
另一方面,轉(zhuǎn)變管理思想,創(chuàng)新管理模式。管理思想的轉(zhuǎn)變是實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)的重要基礎(chǔ)。只有企業(yè)管理理念更新了,才能從思想上重視增值型審計(jì)的應(yīng)用和發(fā)展,才能更加注重企業(yè)業(yè)務(wù)的提升和價(jià)值的增加。
為了實(shí)現(xiàn)增值型的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)信息化的發(fā)展要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)更多的復(fù)合型審計(jì)人才。復(fù)合型審計(jì)人才不僅要具備過硬的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)要掌握數(shù)據(jù)分析和計(jì)算機(jī)操作技能,另外還要具備相關(guān)的管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),要能在審計(jì)工作結(jié)束后提出相應(yīng)的建議。企業(yè)可以通過定期培訓(xùn)、委托培養(yǎng)、交流學(xué)習(xí)等方式培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才,從而推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)一步發(fā)展,并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值的目標(biāo)。
結(jié)語:審計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)的基礎(chǔ),而企業(yè)增值是審計(jì)信息化建設(shè)的主要目標(biāo)。雖然企業(yè)在增值型審計(jì)信息化建設(shè)中還存在諸多問題,但是隨著審計(jì)發(fā)展的進(jìn)一步推進(jìn),在企業(yè)文化體系形成、技術(shù)支持、管理模式轉(zhuǎn)變和復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)方面不斷努力,基于增值型審計(jì)的審計(jì)信息化建設(shè)會(huì)不斷完善。