丁潔瑩

(江蘇省科學(xué)技術(shù)情報(bào)研究所 江蘇南京210042)

隨著國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，近年來(lái)，各級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)要求也不斷提高，因人員規(guī)模、專業(yè)知識(shí)等方面的不足，以往政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的模式已遠(yuǎn)不能滿足科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的需求。因此，各級(jí)政府紛紛引入審計(jì)中介機(jī)構(gòu)參與科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。

1 江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著江蘇省創(chuàng)新型省份建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的提出，科技體制改革的不斷深入，科技項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理政策的不斷更新演變，江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作機(jī)制也在不斷完善中。早在2003年，江蘇省科技廳發(fā)布的《江蘇省重大科技項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)暫行規(guī)定》(蘇科審[2003]498號(hào))規(guī)定：省撥款在100萬(wàn)元以上(含100萬(wàn)元)的重大科技項(xiàng)目一般由省科技廳審計(jì)處組織，特殊情況下也可委托審計(jì)；省撥款在100萬(wàn)元以下的重大科技項(xiàng)目，原則上由項(xiàng)目主管部門組織審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果與驗(yàn)收申請(qǐng)一并報(bào)省科技廳專項(xiàng)計(jì)劃主管處、計(jì)劃財(cái)務(wù)處備案，必要時(shí)省科技廳審計(jì)處也可直接組織抽查審計(jì)[1]。當(dāng)時(shí)采取的管理模式為：廳審計(jì)處及項(xiàng)目主管部門為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)或組織大多數(shù)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。隨著科技計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量及經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，僅靠省科技廳審計(jì)處及項(xiàng)目主管部門的審計(jì)與管理已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足審計(jì)工作的需要，科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)問(wèn)題凸顯。

在此背景下，江蘇省科技廳于2016年出臺(tái)相關(guān)管理辦法，對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行改革，將審計(jì)中介機(jī)構(gòu)全面引入省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)按照省撥經(jīng)費(fèi)額度的不同分為3個(gè)層次。省撥經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元及以上的重點(diǎn)科技計(jì)劃項(xiàng)目，須經(jīng)過(guò)省科技廳備案的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收審計(jì)；省撥經(jīng)費(fèi)在50～100萬(wàn)元的項(xiàng)目，可由項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)或社會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；50萬(wàn)元以下的項(xiàng)目，僅需提供經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)即可。省科技廳出臺(tái)的這項(xiàng)政策，使得江蘇省目前的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理形成了由財(cái)政廳、科技廳職能部門主管，項(xiàng)目承擔(dān)單位自主管理，科技經(jīng)費(fèi)監(jiān)管服務(wù)中心協(xié)助管理，審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)專家隊(duì)伍輔助管理的分層分級(jí)的多維經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系。這個(gè)監(jiān)管體系融合了政府的權(quán)威、項(xiàng)目承擔(dān)單位的靈活自主、第三方中介機(jī)構(gòu)的多方資源以及社會(huì)力量的公平公正，是一套較為科學(xué)的管理體系。通過(guò)抓大放小、分層管理的模式，充分利用審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量，將科技計(jì)劃項(xiàng)目的管理權(quán)進(jìn)行了合理劃分，既減輕了項(xiàng)目主管部門的壓力，又兼顧項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的有效管理，形成了科學(xué)、高效的管理模式。

2 中介機(jī)構(gòu)參與科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)幾年的運(yùn)行，我們認(rèn)為現(xiàn)行科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理體系中的審計(jì)管理模式是科學(xué)、高效的，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，仍然存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量參差不齊

目前江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)采取備案制，各審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)數(shù)量繁多，審計(jì)人員對(duì)科技計(jì)劃項(xiàng)目的熟悉程度也不盡相同，各審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)水平差距較大。由于科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有其自身的特點(diǎn)，部分審計(jì)中介機(jī)構(gòu)不熟悉科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度把握不夠，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)要點(diǎn)不明確，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)尺度存在較大偏差，部分審計(jì)中介機(jī)構(gòu)出具的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告質(zhì)量較差，報(bào)告內(nèi)容不夠全面。

2.2 審計(jì)人員審計(jì)尺度把握不一

我們通過(guò)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)，各事務(wù)所審計(jì)人員之間，甚至同一事務(wù)所不同審計(jì)人員之間對(duì)項(xiàng)目審計(jì)中的各類審計(jì)要點(diǎn)的尺度把握不一，如：對(duì)同一類問(wèn)題是否披露有差異，存在較大的主觀性。

2.3 中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信體系建設(shè)缺失

目前，我省科技經(jīng)費(fèi)管理的政策體系較為寬松，給予科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)主體的自由度較高，在此背景下誠(chéng)信體系建設(shè)就顯得尤為重要。然而，針對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信體系建設(shè)還較為滯后。經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中心通過(guò)與審計(jì)中介機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議等方式，對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出了一定程度的管理要求，但由于管理職責(zé)和管理權(quán)限的限制，懲罰手段有限，管理力度較弱，不能真正起到推動(dòng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)加強(qiáng)自身管理，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的作用。

3 關(guān)于加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)管理的幾點(diǎn)思考

3.1 進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

針對(duì)部分審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理政策不了解、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)可以通過(guò)多種方式進(jìn)行，一是上級(jí)管理部門開(kāi)展集中培訓(xùn)，內(nèi)容包括管理政策宣講、審計(jì)要點(diǎn)解讀、審計(jì)實(shí)例講解等；二是審計(jì)中介機(jī)構(gòu)內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；三是探索其他較為靈活的方式，如：采取線上經(jīng)驗(yàn)分享、線下座談交流等方式，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)間的溝通交流，提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

3.2 進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度

科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理，可以采取以下集中方式：一是制定相應(yīng)的管理制度。制度是對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效監(jiān)督管理的抓手和依據(jù)，通過(guò)制定行之有效的管理辦法，才能對(duì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)合理有效的管理。二是開(kāi)展審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。通過(guò)質(zhì)量檢查，一方面可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性地提出解決方法；另一方面針對(duì)出現(xiàn)嚴(yán)重的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，采取公開(kāi)通報(bào)、計(jì)入信用記錄等形式對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)加以警示，起到督促審計(jì)中介機(jī)構(gòu)、提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的作用。三是建立科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)信息系統(tǒng)，通過(guò)電子信息管理的手段，實(shí)時(shí)獲取審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作情況，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)進(jìn)行及時(shí)、高效的監(jiān)督管理。

3.3 加快中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信體系建設(shè)

誠(chéng)信體系建設(shè)在當(dāng)前的科技管理政策背景下尤為重要。江蘇省2018年出臺(tái)的《關(guān)于深化科技體制機(jī)制改革推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》中，明確提出要在科研經(jīng)費(fèi)使用中全面推行科研誠(chéng)信承諾制。針對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，也必須加快誠(chéng)信體系建設(shè)，形成完整的信用體系，完善信用管理制度和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，健全守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制。

3.4 開(kāi)展中介機(jī)構(gòu)遴選

目前的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)備案制度，導(dǎo)致審計(jì)中介機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，管理難度較大。另一方面，由于科技項(xiàng)目數(shù)量有限，經(jīng)費(fèi)規(guī)模較小，收費(fèi)較低，部分審計(jì)中介機(jī)構(gòu)承接科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的業(yè)務(wù)動(dòng)力不足。通過(guò)梳理發(fā)現(xiàn)，有近1/3的備案審計(jì)中介機(jī)構(gòu)未承擔(dān)任何科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。因此，建議開(kāi)展審計(jì)中介機(jī)構(gòu)遴選。通過(guò)一定的遴選條件，提高審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平，從而把握科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，避免重大審計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生。

4 結(jié) 語(yǔ)

江蘇省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)管理模式總體上是科學(xué)的、高效的，但仍然存在審計(jì)質(zhì)量參差不齊、審計(jì)尺度把握不一、誠(chéng)信體系建設(shè)缺失的問(wèn)題。筆者結(jié)合自身工作進(jìn)行思考，提出通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增強(qiáng)監(jiān)管力度、加快誠(chéng)信體系建設(shè)、開(kāi)展中介機(jī)構(gòu)遴選等方式，提高審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)能力及執(zhí)業(yè)質(zhì)量，以期為科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)管理提供參考。