孫瑛琪

(鞍山市腫瘤醫(yī)院，遼寧 鞍山 114000)

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是組成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要部分，它是醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的保障。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中相關(guān)的每個(gè)崗位及其職責(zé)、每個(gè)環(huán)節(jié)以及募集、分配醫(yī)院資金等等各項(xiàng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，在進(jìn)行計(jì)劃組織與協(xié)調(diào)執(zhí)行的過程中都需要內(nèi)控制度予以管理和把控。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是為了保障醫(yī)院的資產(chǎn)安全，提升會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，保障相關(guān)法律法規(guī)、管理政策的落地實(shí)施，保證醫(yī)院在低風(fēng)險(xiǎn)、高效率的情況下實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)的控制策略與規(guī)則。根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)營和管理特點(diǎn)，綜合醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的實(shí)際情況，內(nèi)控制度應(yīng)運(yùn)而生，用以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作安全順暢地進(jìn)行，制約違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的不足

(一)預(yù)算管理問題

預(yù)算管理難以嚴(yán)格執(zhí)行是長期以來影響醫(yī)院內(nèi)控效果的重要方面。部分醫(yī)院由于預(yù)算管理體系不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支與預(yù)算出入較大，使得預(yù)算形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)很難完成。一些醫(yī)院預(yù)算機(jī)制建立時(shí)間較短，預(yù)算的計(jì)算方法和獲得的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有待確認(rèn)與證明。一些醫(yī)院監(jiān)管機(jī)制不夠完善，造成監(jiān)督漏洞，預(yù)算管理工作沒有算入績效考核之中，導(dǎo)致監(jiān)管人員工作懈怠，審查執(zhí)行不嚴(yán)格的現(xiàn)象。另外還有一些醫(yī)院沒有及時(shí)更新預(yù)算管理制度，使得在新的會(huì)計(jì)制度頒布實(shí)施之后，存在無法達(dá)標(biāo)的情況。

(二)資金流向管控問題

醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)自身持續(xù)發(fā)展，需要不斷擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益。通常醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的途徑為——在遵守國家各項(xiàng)規(guī)章制度的框架下，利用本身的資源與優(yōu)勢獲得經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，通過這種方式醫(yī)院的綜合實(shí)力得以提升，但是與此同時(shí)一些不良風(fēng)氣也會(huì)在醫(yī)院運(yùn)營過程中逐漸形成。部分醫(yī)院由于攀比，對(duì)資金使用效率沒有管理與規(guī)劃，醫(yī)院各部門之間缺乏充分的交流和溝通，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)漏帳重帳問題經(jīng)常發(fā)生，極大地制約了醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的開展。最終不僅財(cái)務(wù)人員核算工作的難度增加，同時(shí)還在無形中提高了核算錯(cuò)誤概率。另外，由于沒有完善的采購制度配套，醫(yī)院進(jìn)行設(shè)備儀器、醫(yī)藥用品采購時(shí)，采購人員的選擇空間較小，從而導(dǎo)致了一些腐敗現(xiàn)象的滋生。

(三)庫存監(jiān)管問題

醫(yī)院庫存是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要部分，主要包括藥品、衛(wèi)生材料、易耗材料等等。庫存管理工作涵蓋單位招標(biāo)、集中采購、物資領(lǐng)用報(bào)廢等諸多內(nèi)容。目前由于部分醫(yī)院缺乏對(duì)庫存管理各工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督，使得一些物資無序領(lǐng)用，一些物資長期積壓，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)造成某些藥品、材料的短缺，無法及時(shí)提供給臨床醫(yī)務(wù)工作者。有些庫存管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、工作懈怠，物資沒有及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)、存補(bǔ)，也是導(dǎo)致庫存管理混亂的原因。

(四)領(lǐng)導(dǎo)層重視程度不夠

醫(yī)療領(lǐng)域由于其專業(yè)性極強(qiáng)的特點(diǎn)，大部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)決策層均是由醫(yī)學(xué)專家組成，雖然他們都是業(yè)務(wù)領(lǐng)域的精英，但是對(duì)于科學(xué)管理缺少理論積累與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而日常對(duì)于財(cái)務(wù)方面的管理更傾向于行政指示，而對(duì)內(nèi)控管理的重視程度不足。醫(yī)院財(cái)會(huì)專業(yè)管理人才的缺乏，造成了沒有人員全面細(xì)致地考慮內(nèi)部控制工作，領(lǐng)導(dǎo)層在管理工作中對(duì)內(nèi)控不重視，使得基層財(cái)務(wù)人員認(rèn)為內(nèi)控制度執(zhí)行嚴(yán)格與否是無關(guān)緊要的，對(duì)于一些控制舉措視若無睹，制度的實(shí)施缺乏嚴(yán)肅性。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善措施

(一)醫(yī)院預(yù)算嚴(yán)格管理

在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中，預(yù)算是一項(xiàng)貫穿其始終的工作。對(duì)預(yù)算的管理與控制需要融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常事務(wù)中。預(yù)算理念的宣傳以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算制度的制定均需要一步步落實(shí)。其次，設(shè)置預(yù)算管理部門專門負(fù)責(zé)管理醫(yī)院預(yù)算的各項(xiàng)工作，同時(shí)將績效考核指標(biāo)傳遞到各個(gè)科室及部門，動(dòng)員全部員工科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院實(shí)際收支的嚴(yán)格把控，達(dá)到醫(yī)院內(nèi)控預(yù)算部分嚴(yán)格管理的目標(biāo)。最后，預(yù)算的設(shè)計(jì)規(guī)則并不是一成不變的，需要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)營狀況、實(shí)施執(zhí)行過程中遇到的不合理之處以及會(huì)計(jì)制度改革提出的新要求等情況進(jìn)行科學(xué)地調(diào)整優(yōu)化，保障預(yù)算管理的最終效果。

(二)健全醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院發(fā)展中的重要內(nèi)容，在醫(yī)院運(yùn)營管理中務(wù)必得到高度重視。為了有序開展醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，必須主動(dòng)建立健全財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)，并作為醫(yī)院健全內(nèi)部控制的核心工作內(nèi)容。在醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建完善之后，醫(yī)院則能夠合理有效地對(duì)資產(chǎn)、資金和資源進(jìn)行配置。同時(shí)由于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的支撐，一方面對(duì)超出財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容可以進(jìn)行科學(xué)地分析和報(bào)告，另一方面也能根據(jù)醫(yī)院發(fā)展經(jīng)營的實(shí)際狀況反饋對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作策略進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整。醫(yī)院內(nèi)控制度存在的主要問題通過財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠得到具體深入科學(xué)的分析，從而有效推動(dòng)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

(三)完善庫存監(jiān)管工作

為完善庫存監(jiān)管工作，則需要對(duì)庫存管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管控與優(yōu)化。對(duì)于招標(biāo)工作，需要輔以規(guī)范的招標(biāo)制度并嚴(yán)格執(zhí)行。針對(duì)采購環(huán)節(jié)，建議制定科學(xué)合理的采購計(jì)劃，疏通及時(shí)高效的溝通渠道，嚴(yán)格監(jiān)督采購過程的關(guān)鍵點(diǎn)，簡化采購中冗余的流程。在醫(yī)院日常工作中，加強(qiáng)庫存監(jiān)管的意識(shí)宣傳。對(duì)于庫存管理工作者，庫存監(jiān)管是其本職工作，相關(guān)績效評(píng)估需落到實(shí)處，調(diào)動(dòng)他們的工作主動(dòng)性；對(duì)于科室和部門工作人員，則將物資領(lǐng)取作為績效考核的一項(xiàng)指標(biāo)，規(guī)范物資領(lǐng)用流程，使庫存得到全面管理、監(jiān)督。

(四)提高工作人員內(nèi)控管理素養(yǎng)

醫(yī)院內(nèi)控制度的完善、優(yōu)化與執(zhí)行的主體是醫(yī)院的工作者。提高醫(yī)院工作人員內(nèi)控管理的意識(shí)是內(nèi)部控制的首要工作。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)積極組織內(nèi)控制度解讀的培訓(xùn)指導(dǎo)，幫助醫(yī)院普通員工了解內(nèi)控工作的意義及重要性，并自覺落實(shí)到日常工作中。另外醫(yī)院的資產(chǎn)管理需要安排專業(yè)人員、專門部門進(jìn)行管理與負(fù)責(zé)，各項(xiàng)收入與支出都要詳細(xì)記錄；醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理交由專人負(fù)責(zé)，預(yù)算制度的完善過程首先經(jīng)過全面的問卷采集意見后，安排專業(yè)知識(shí)過硬的預(yù)算規(guī)則制定小組進(jìn)行討論決策，實(shí)際工作中按照預(yù)算制度執(zhí)行同時(shí)納入績效考核，確保財(cái)務(wù)支出與預(yù)算計(jì)劃相符。領(lǐng)導(dǎo)層方面，組織財(cái)務(wù)專業(yè)進(jìn)修或調(diào)任專業(yè)財(cái)務(wù)管理高層，提高管理層自身的財(cái)務(wù)管理水平，保障日常管理工作合理有序進(jìn)行。

四、結(jié)束語

制度規(guī)范化、資本密集化是市場經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展趨勢。作為醫(yī)院自我管理與制約的醫(yī)院內(nèi)部控制制度，在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著重要作用?，F(xiàn)代化醫(yī)院為了實(shí)現(xiàn)高效有序的運(yùn)營、管理，保障固定于流動(dòng)資產(chǎn)安全，建立健全完善的內(nèi)部控制勢在必行。新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的頒布實(shí)施對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的大環(huán)境、制度的討論制定以及執(zhí)行都會(huì)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

當(dāng)前，從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工都需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要意義，結(jié)合實(shí)際工作主動(dòng)思考內(nèi)控工作還有那些不足、提出優(yōu)化方案，更要做內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行者與監(jiān)督人，保障醫(yī)院正常運(yùn)營。在會(huì)計(jì)制度改革的背景下，醫(yī)院內(nèi)控工作的優(yōu)化與完善應(yīng)當(dāng)順勢而為，直面當(dāng)前內(nèi)控存在的問題，并尋求完善醫(yī)院內(nèi)控的可靠途徑，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度的改革，從而為醫(yī)院長期與健康發(fā)展提供有力支撐。