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        淺談城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理

        2019-01-14 09:14:30桑明堯
        現(xiàn)代營銷·學(xué)苑版 2019年12期
        關(guān)鍵詞:基建工程財(cái)務(wù)管理

        摘要:城投企業(yè),大多依托當(dāng)?shù)卣闪?,主要承?dān)城市基礎(chǔ)設(shè)施的融資、投資和建設(shè)等公益性項(xiàng)目,更具有社會(huì)效益,其項(xiàng)目具有投資大、建設(shè)周期長、基建程序復(fù)雜且工程專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn),對基建工程財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。本文針對城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀,梳理、分析目前存在的問題,并探索加強(qiáng)城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理的方法。

        關(guān)鍵詞:城投企業(yè);基建工程;財(cái)務(wù)管理

        城投企業(yè)基建項(xiàng)目多來自政府規(guī)劃,以承建公益性城市基礎(chǔ)設(shè)施為主,以政府規(guī)劃和財(cái)政預(yù)算為準(zhǔn),包括市政設(shè)施、交通設(shè)施、水利、資源環(huán)保、城市綠化等城市基礎(chǔ)配套設(shè)施。城投公司負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的融資和建設(shè),項(xiàng)目建設(shè)完成后移交。基建項(xiàng)目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn),給基建工程成本管控帶來了很大的難度,城投企業(yè)要重視基建工程財(cái)務(wù)管理存在的問題,加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)全過程控制,才能有效提升工程成本管控水平。

        一、城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理存在的問題

        (一)基建工程概算精細(xì)度不足

        城投企業(yè)所實(shí)施的項(xiàng)目依據(jù)政府的規(guī)劃,城投企業(yè)沒有權(quán)利決定項(xiàng)目的實(shí)施;項(xiàng)目的投資也來自財(cái)政預(yù)算,城投企業(yè)沒有參與項(xiàng)目預(yù)算的編制。項(xiàng)目預(yù)算由政府根據(jù)城市規(guī)劃和項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)來審批,項(xiàng)目預(yù)算比較粗放,工程概算也缺乏足夠的精細(xì)度,項(xiàng)目管理費(fèi)用、不可預(yù)見費(fèi)用多按工程費(fèi)用的百分比直接計(jì)提,沒有細(xì)分費(fèi)用類型和各項(xiàng)費(fèi)用金額,缺乏標(biāo)準(zhǔn),造成實(shí)際項(xiàng)目實(shí)施中,預(yù)算外項(xiàng)目、資產(chǎn)性支出、其他費(fèi)用隨意在項(xiàng)目管理費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)用中列支,不利于控制工程成本。

        (二)工程物資與廢舊物資管理不規(guī)范

        城投企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)期間,缺乏對工程物資的管理。大多城投企業(yè)沒有配置專門的材料管理部門和材料管理員,工程材料、專用設(shè)備等物資驗(yàn)收后直接交付給施工單位,工程物資在使用或安裝前多隨意堆放在現(xiàn)場,容易導(dǎo)致物資腐蝕、生銹,相關(guān)配件丟失等問題。城投企業(yè)忽略對工程物資后續(xù)使用的管理和監(jiān)督,工程物資采購后直接計(jì)入工程成本,沒有設(shè)立專門的工程物資臺賬,造成工程結(jié)束后出現(xiàn)多余的物資丟失或積壓情況。工程廢舊物資回收管理混亂,工程廢舊物資變賣處置隨意,容易造成資產(chǎn)流失。

        (三)資金管理不嚴(yán),資金成本上升

        基建項(xiàng)目大多規(guī)模大、周期長,期間需要大量的項(xiàng)目資金。城投企業(yè)的項(xiàng)目資金來源于政府財(cái)政和銀行項(xiàng)目貸款,銀行項(xiàng)目貸款按照項(xiàng)目立項(xiàng)的投資總額和貸款比例來批準(zhǔn)貸款額度,在項(xiàng)目建設(shè)過程中,按照實(shí)際項(xiàng)目資金需求來提取貸款進(jìn)度,這就需要城投企業(yè)精細(xì)測算資金使用額度和使用時(shí)間。目前大多城投企業(yè)為了資金使用的便捷和應(yīng)對突發(fā)事項(xiàng),大多保留自有資金,項(xiàng)目支出多先使用項(xiàng)目貸款,造成項(xiàng)目貸款利息增多,工程成本增大。另一方面,業(yè)務(wù)部門申報(bào)的資金使用計(jì)劃不準(zhǔn)確、審核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r,使得項(xiàng)目貸款提取金額超過實(shí)際支付金額,資金占用成本增加。

        (四)項(xiàng)目竣工決算拖沓、難度大

        城投企業(yè)重視項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目移交,而忽視項(xiàng)目的竣工決算。有些基建項(xiàng)目建成后實(shí)體已移交到城市資源運(yùn)營公司,而城投企業(yè)因未及時(shí)竣工決算,該項(xiàng)成本仍反映在“在建工程”或“開發(fā)成本”科目,財(cái)務(wù)信息不能真實(shí)反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在基建成本的核算標(biāo)準(zhǔn)上也存在差異,造成財(cái)務(wù)基建成本數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致,而日常財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門也沒有定期對賬,沒有針對數(shù)據(jù)差異做出調(diào)節(jié),造成項(xiàng)目竣工決算數(shù)據(jù)混亂,決算難度大。

        (五)財(cái)務(wù)管理制度不健全,專業(yè)人員配備不足

        城投企業(yè)依托當(dāng)?shù)卣闪?,相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度建立也不夠全面,沒有專門針對基建工程財(cái)務(wù)管理而制定相應(yīng)的制度,實(shí)際工作指導(dǎo)性較差。城投企業(yè)基建工程環(huán)節(jié)多、涉及面廣,在基建工程的各個(gè)階段,會(huì)涉及不同的財(cái)務(wù)問題和稅務(wù)問題,這就不僅需要財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識,掌握最新的財(cái)稅政策,還需要財(cái)務(wù)人員熟知基建工程流程,提前預(yù)測和規(guī)避各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)問題。而目前大多數(shù)城投企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員配備不足,大多僅配置會(huì)計(jì)和出納,且具備基建工程實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員少之又少,財(cái)務(wù)職能多反映在財(cái)務(wù)核算上。

        二、城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對策

        (一)健全基建工程財(cái)務(wù)管理制度

        健全的規(guī)章制度,是城投企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的有力保障。城投企業(yè)要根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策,結(jié)合城投企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn),特別關(guān)注基建工程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),構(gòu)造完善的財(cái)務(wù)管理制度,保證城投企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)全過程管理有章可循。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)詳盡、具體,形成規(guī)范流程圖和權(quán)限矩陣,讓制度更有指導(dǎo)意義。鑒于基建工程的特殊性,工程財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)涵蓋項(xiàng)目預(yù)算管理、工程物資管理、資金管理、廢舊物資管理、工程結(jié)算決算管理、工程合同管理等。完善的財(cái)務(wù)管理制度只有得到貫徹落實(shí),才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的效益。城投企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,加大財(cái)務(wù)監(jiān)管力度,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識,不斷提升基建工程管理水平。

        (二)細(xì)化基建工程概算,為工程成本管控奠定基礎(chǔ)

        城投企業(yè)基建工程預(yù)算以政府審批金額為準(zhǔn),工程概算作為項(xiàng)目成本考核判定的標(biāo)準(zhǔn)且基于基建工程內(nèi)部管理需求,城投企業(yè)內(nèi)部應(yīng)重新編制項(xiàng)目預(yù)算,按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)和施工圖,分解項(xiàng)目預(yù)算,細(xì)化各專項(xiàng)費(fèi)用,并重新估算項(xiàng)目成本。財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與內(nèi)部工程概算的編制,做到心中有數(shù)。項(xiàng)目概算的編制要采用零基預(yù)算法,結(jié)合各項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn),明確費(fèi)用構(gòu)成、各專項(xiàng)費(fèi)用以及費(fèi)用金額。城投企業(yè)要明確界定項(xiàng)目管理費(fèi)和不可預(yù)見費(fèi)的范圍,嚴(yán)防超預(yù)算項(xiàng)目、資本化支出以及其他不屬于項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用在其間列支,為后續(xù)工程成本管控奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        (三)加強(qiáng)工程物資和廢舊物資管理

        第一,按照工期安排,制定縝密的物資采購計(jì)劃,在確保不耽誤工程進(jìn)度前提下,防止過早采購物資造成資金占用、物資現(xiàn)場存放腐蝕、丟失等問題;第二,指定專門的管理人員負(fù)責(zé)物資入場后辦理驗(yàn)收、與施工單位交接,并明確專門的人員負(fù)責(zé)登記工程物資臺賬;第三,定期或不定期監(jiān)督檢查施工單位物資使用、存放情況,并動(dòng)態(tài)掌握工程物資使用和安裝情況,每月核對工程物資臺賬和施工單位上報(bào)的結(jié)算單,確保材料使用量的準(zhǔn)確性;第四,工程竣工后,要組織相關(guān)部門對剩余材料進(jìn)行清查和回收入庫,并盤點(diǎn)、核對,保障工程物資安全;第五,工程廢舊物資要回收到位、分別處置,可回收利用的應(yīng)做好登記,內(nèi)部調(diào)撥使用;不可回收利用應(yīng)按相關(guān)流程變賣處置。

        (四)加強(qiáng)資金管控,降低資金成本

        基建項(xiàng)目資金需求量大,為保證項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行,城投企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度,對資金進(jìn)行精細(xì)化安排。第一,科學(xué)預(yù)留備用金,防止不可預(yù)見事件的發(fā)生;第二,城投企業(yè)要重視資金成本,尋求資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適中的融資渠道和融資方式;第三,城投企業(yè)要嚴(yán)格審核工程結(jié)算和合同付款條款,防止提前或重復(fù)支付資金;第四,城投企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃,并按資金計(jì)劃提取項(xiàng)目貸款,嚴(yán)禁支付未申報(bào)計(jì)劃的款項(xiàng)以及提前申報(bào)付款計(jì)劃。

        (五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的溝通,提高工程竣工決算效率

        基于基建項(xiàng)目的復(fù)雜性和專業(yè)性,其工程竣工決算與日常財(cái)務(wù)管理有著極其密切的關(guān)聯(lián)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工程概預(yù)算的成本構(gòu)成設(shè)置在建工程科目,并按項(xiàng)目核算成本費(fèi)用,確保各基建項(xiàng)目的成本歸集準(zhǔn)確、詳盡。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門溝通,提高對基建工程及其流程的認(rèn)識,并定期與業(yè)務(wù)部門核對各基建項(xiàng)目的成本,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與造價(jià)數(shù)據(jù)的差異,并找出差異原因,為工程竣工決算提供夯實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),要組織專業(yè)人士辦理竣工結(jié)算,將基建成本科學(xué)分配到各實(shí)物資產(chǎn),及時(shí)完成基建工程的竣工決算工作。

        (六)定期組織專業(yè)培訓(xùn),提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

        基建工程財(cái)務(wù)管理,是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)、技術(shù)含量高的工作,需要財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和豐富的知識結(jié)構(gòu)。城投企業(yè)要注重財(cái)務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng),定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)習(xí),提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)水平。要重視財(cái)務(wù)管理在基建工程管理中作用,提高財(cái)務(wù)人員在基建工程建設(shè)過程中的參與度,通過財(cái)務(wù)人員參與工程概算編制、工程招投標(biāo)、合同訂立、項(xiàng)目結(jié)算決算等方式,讓財(cái)務(wù)管理滲入基建工程建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié),充分發(fā)揮基建財(cái)務(wù)事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督的職能,實(shí)現(xiàn)基建財(cái)務(wù)全過程控制,全面提升工程成本管控水平。

        參考文獻(xiàn):

        [1]劉彥軍.關(guān)于企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理的思考[J].會(huì)計(jì)師,2017(23)

        [2]劉曉慶.電力企業(yè)強(qiáng)化基建財(cái)務(wù)管理的建議[J].現(xiàn)代國企研究,2016(14)

        [3]劉勇,申益平,易玢.基建財(cái)務(wù)全過程管理探析[J].經(jīng)濟(jì)師,2016(06)

        [4]郜富有.關(guān)于水電工程基建財(cái)務(wù)管理問題的探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2015(04)

        作者簡介:

        桑明堯(1984.11-? ),男,漢族,山東省壽光市人,會(huì)計(jì)師,本科,研究方向:政府投融資平臺公司財(cái)務(wù)管理、融資及轉(zhuǎn)型研究。

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