陳群

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學院，江蘇 常州 213000）

在當今高速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時代，諸多領(lǐng)域都意識到大數(shù)據(jù)對其領(lǐng)域的發(fā)展所產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟領(lǐng)域也不例外。作為經(jīng)濟領(lǐng)域中的一員-會計人員掌握并運用這些快速生成的大數(shù)據(jù)，將其成為會計數(shù)據(jù)，進行一系列財務處理，較快的取得了預設(shè)的工作成效。但是也不可避免的出現(xiàn)了一些失信會計人員，這主要在于部分會計人員自我約束、自我控制意識不強，違背職業(yè)道德，在進行會計預測、會計核算、財務決策等方面出現(xiàn)漏洞，各方面財務監(jiān)督不到位，從而引發(fā)職業(yè)道德風險問題。因此，會計職業(yè)道德風險的防范是經(jīng)濟管理領(lǐng)域中需要重視的一個研究課題。

一、規(guī)避會計職業(yè)道德風險的研究意義：

（一）隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代已悄然來到我們身邊，經(jīng)濟活動的內(nèi)容和運行環(huán)境也呈現(xiàn)多樣化與復雜化，會計人員利用大數(shù)據(jù)在特定情況下把它轉(zhuǎn)換成為財務數(shù)據(jù)，通過信息化的技術(shù)處理手段進行財務運作已成為財務發(fā)展的新方向之一，而這些行為都是由會計人員在進行操作的，在道德和個人利益面前把控不嚴，則會出現(xiàn)會計人員操作權(quán)限不可控，內(nèi)控意識不到位等，繼而會引發(fā)會計職業(yè)道德風險。

（二）部分人為制定的制度、準則、辦法等也會具有一定程度的如：相關(guān)制度本身的缺陷、單位執(zhí)行的內(nèi)部管理制度、辦法等相對滯后于上級制度等等。會計人員在進行賬務處理過程中，需要較強的職業(yè)主觀判斷能力去解決問題，若處理不當則會出現(xiàn)確認虛假收入虛增利潤等造假惡性事件。這些將會影響到企事業(yè)單位的發(fā)展，所以，對規(guī)避個人職業(yè)道德風險的研究顯得尤為重要。

二、會計職業(yè)道德風險的成因

（一）會計人員職業(yè)道德自律機制欠缺

目前會計人員平時大多忙于繁瑣的會計確認、計量、核算等日常經(jīng)濟業(yè)務事項，工作目標含糊不清晰，自身定位模糊不準確，自我約束、自我管理、自我制約的能力不突出。有時也常常受到上級突發(fā)的指令需要急著要完成的任務，那么不免會降低會計人員自律的水準。導致原始憑證、記賬憑證中關(guān)鍵要素審核不嚴格、會計科目錄入不正確、出具的財務報表的不真實等等一系列問題。

（二）會計人員職業(yè)道德風險意識不強

會計人員職業(yè)道德風險意識一直以來是個不被重視的環(huán)節(jié)。會計具有其專業(yè)業(yè)務的特殊性。面對復雜而多樣化的市場經(jīng)濟行為,新的財經(jīng)法規(guī)、制度、財務操作系統(tǒng)等不斷更新出臺、新的工作任務不斷增加，部分會計人員不及時加強新法規(guī)、新制度的學習，缺乏主動學習會計專業(yè)知識技能的自覺性，在工作中就會出現(xiàn)不按新制度審核會計單據(jù)、記賬有誤、報表倒軋擠數(shù)等違規(guī)現(xiàn)象。部分會計人員對職業(yè)道德的重要性不夠重視，職業(yè)道德的具體內(nèi)容了解甚少。因自身職業(yè)道德修養(yǎng)不夠，抵擋不住金錢的誘惑，利用職務之便，為自己謀私利，會計職業(yè)道德風險嚴峻。

（三）會計內(nèi)部控制制度未能有效落實

部分單位會計內(nèi)部控制的制度建設(shè)較為薄弱，對其重視程度不高，甚至有些單位還沒有制定切實可行的會計內(nèi)部控制制度，導致會計工作機構(gòu)及崗位設(shè)置不合理，職責權(quán)限劃分不明確，不相容職務相互分離不保證，極易出現(xiàn)會計差錯。目前處在大數(shù)據(jù)新時代環(huán)境中，會計業(yè)務也都要依靠信息化的手段，采用各種財務信息系統(tǒng)進行財務數(shù)據(jù)的錄入、歸集、整理與分析，更方便更快捷更智能的財務信息系統(tǒng)的運用，對提升單位會計信息化管理水平的需求也更大。部分單位相關(guān)財務信息化的各種規(guī)章制度不健全，信息化操作員崗位的具體職責不清晰，操作權(quán)限設(shè)置不嚴謹，登錄密碼保管不嚴密，則有可能讓某些缺乏職業(yè)道德的會計人為達到非法目的而進行篡改會計數(shù)據(jù)，引發(fā)職業(yè)風險。

（四）財務內(nèi)外部監(jiān)督職能作用未能充分發(fā)揮

當前在大數(shù)據(jù)信息時代和金融時代，會計工作已漸漸和國際接軌，一系列會計新制度、新辦法相繼出臺，雖然國家層面的會計監(jiān)督措施不斷發(fā)布，但是部分單位沒有真正落實到位。單位內(nèi)部會計監(jiān)督、稽核崗徒有虛名，偽造變更財務原始憑證謀取利益、利用職務之便和業(yè)務經(jīng)辦人相互串通，虛假報賬，冒領(lǐng)錢物、將具有特定用途的財務挪作他用、人為調(diào)節(jié)收入等財務舞弊現(xiàn)象不時有發(fā)生，會計人員職業(yè)道德風險出現(xiàn)不可控現(xiàn)象。這些錯誤的會計信息不能真實反映經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，單位管理層、財務信息使用人不能真實準確的了解掌握單位的實際財務收支狀況和經(jīng)營成果。而且在財務監(jiān)督考查的內(nèi)容里，會計人員遵守職業(yè)道德的行為規(guī)范的評價指標不體現(xiàn)，財務內(nèi)外部監(jiān)督的作用力度不大，達不到會計職業(yè)道德要求中的目標，會計工作秩序收到了嚴重影響。

三、會計職業(yè)道德風險的防范措施

（一）建立完善的會計人員職業(yè)道德自律機制

會計職業(yè)道德自律是指在會計職業(yè)生涯過程中，能夠進行自我約束、自我管理、自我發(fā)展，形成良好的會計職業(yè)氛圍。完善會計職業(yè)道德自律機制，首先要牢固樹立會計人員職業(yè)道德行為規(guī)范，在會計職業(yè)道德框架范圍內(nèi)，按照會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容進行自我約束、自我控制，會計職業(yè)道德規(guī)范著重在于加強個人意識形態(tài)和人格的培養(yǎng)。其次要構(gòu)建會計職業(yè)道德自律評價指標體系，全面建設(shè)會計行業(yè)自律管理體制。比如制定相關(guān)自律評價量化指標，如：單位內(nèi)部管理方面、履行會計行業(yè)會員義務方面、職業(yè)道德自律行為規(guī)范等等，讓每一名會計從業(yè)人員能夠?qū)φ障嚓P(guān)指標做出比較、判斷，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，將職業(yè)道德自律管理與會計崗位的實際業(yè)務有效結(jié)合，避免會計職業(yè)道德風險，提升財務工作效率。

（二）加強會計人員職業(yè)道德風險教育

首先要加強自身的職業(yè)道德風險意識，會計人員不僅要不斷提升學歷、職稱，更要不斷加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，時刻強化職業(yè)道德風險意識，正確認識會計職業(yè)道德的本質(zhì)及其重要性，增強會計責任感，對每一張原始憑證都要嚴肅對待、把好第一道關(guān)，對每一個會計科目的錄入都要精準把握，對每一張財務報表上的都要嚴謹慎重，數(shù)據(jù)要真實可靠，不做假賬。每天對著錢物的進進出出不心動，它只是數(shù)字的增減而已，不為別人的利益所誘惑。會計人員需要永遠保持職業(yè)道德風險意識，嚴格履行保密義務，否則將會為自己的過失、錯誤、財務舞弊等行為而付出代價。

（三）推進會計內(nèi)部控制制度建設(shè)

會計內(nèi)部控制制度的有效落實，能遏制財務舞弊，切實防范會計人員職業(yè)道德風險。單位首先應建立健全會計內(nèi)部控制制度，責、權(quán)、利分明，推進會計內(nèi)部控制制度的實施，有效保證財務信息的數(shù)據(jù)安全，確保會計信息的真實完整，引導會計人員對照工作崗位職責、目標進行檢查，規(guī)范會計核算業(yè)務。通過部門內(nèi)各崗位、各成員在經(jīng)濟業(yè)務處理中的相互牽制、相互監(jiān)督、相互核查，加強部門各崗位的職業(yè)責任心，將經(jīng)濟業(yè)務按照嚴格的授權(quán)制度進行，切實保證財務交易事項的金額正確，歸屬的項目、科目賬戶無誤，財務報表的編制符合會計新制度的要求，有效提升會計人員的職業(yè)道德風險防范意識。

（四）增強內(nèi)外部財務監(jiān)督水平

隨著市場機制日益完善和風險機制的日益形成，會計規(guī)范也隨著客觀環(huán)境的變化在不斷地進行修正。對財務工作實施內(nèi)外部監(jiān)督機制是一項重要任務。首先會計人員要強化自我監(jiān)督機制，這是自主防范 風險的主要措施。會計監(jiān)督是內(nèi)部會計核算的持續(xù)性工作，是核算業(yè)務的質(zhì)量保證，它全程參與會計業(yè)務工作，如此，才能在工作中不斷提高防御自身因職業(yè)行為而引發(fā)道德風險的能力。其次要加強外部財務監(jiān)督。包括以政府財政部門為主體的國家監(jiān)督和以注冊會計師為主體的會計師事務所中介機構(gòu)的社會監(jiān)督。外部監(jiān)督執(zhí)行者要認真對待被檢查單位的財務監(jiān)督工作，要仔細核查預算的編制與執(zhí)行情況，監(jiān)督會計內(nèi)部控制是否健全。

四、結(jié)語

總之，在經(jīng)濟快速發(fā)展的大數(shù)據(jù)背景下，各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)的預測和分析將是管理層作出決策的依據(jù)。會計人員任重而道遠，運用和掌握著大量的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，在自身利益和集體利益面前，守住職業(yè)道德底線，不為利益所誘惑。單位層面要深刻認識到會計職業(yè)道德建設(shè)的必要性和重要性，通過建立會計職業(yè)道德自律機制，加強財務人員職業(yè)道德風險教育，不斷完善及有效實施會計內(nèi)部控制控制，建立健全內(nèi)外部財務監(jiān)督職能，保護單位的經(jīng)濟數(shù)據(jù)和財產(chǎn)安全，使得規(guī)避會計職業(yè)道德風險能達到預期的效果。