宋潔敏 李峰

（國網(wǎng)遼陽供電公司，遼寧 遼陽 111000）

一、數(shù)字化審計是落實審計任務(wù)的有效手段

在大數(shù)據(jù)審計的時代，要想實現(xiàn)審計全覆蓋局面，就必須關(guān)注到數(shù)字化審計的重要性，合理利用數(shù)字化技術(shù)，進行審計創(chuàng)新才能真正落實審計業(yè)務(wù)全覆蓋目標(biāo)。數(shù)字化與審計的融合出現(xiàn)在審計行業(yè)內(nèi)，推動了我國審計工作向高效、精準(zhǔn)的方向發(fā)展。企業(yè)審計部門和審計人員要認真分析、全局把握大量數(shù)據(jù)和專業(yè)管理系統(tǒng)的特點和優(yōu)勢所在，以此為基礎(chǔ)和框架來制訂操作性強、可靠性高、效率高的數(shù)字化審計發(fā)展戰(zhàn)略，不斷擴大數(shù)字化審計的數(shù)據(jù)范圍，使得數(shù)字化審計形成更好的體系以此來服務(wù)于審計工作。

二、數(shù)字化審計是實現(xiàn)“科技強審”目標(biāo)的重要舉措

推進數(shù)字化審計，堅持走科技強審之路，是電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)全面審計、高效審計、優(yōu)質(zhì)審計的必由之路。在電網(wǎng)企業(yè)，依托“互聯(lián)網(wǎng)+”審計云、ERP系統(tǒng)的深度融合,海量數(shù)據(jù)和新技術(shù)應(yīng)用為企業(yè)審計部門帶來了巨大挑戰(zhàn),也提供了變革的重大機遇，只有科技強審,推動審計技術(shù)手段不斷改革創(chuàng)新,才能更好地適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展。內(nèi)部審計要樹立科技意識和數(shù)字化審計思維,著重加大非現(xiàn)場審計方法運用,研究歸納業(yè)務(wù)風(fēng)險特點及其數(shù)據(jù)特征,主動捕捉和識別經(jīng)營管理中的異動,通過綜合分析和深度挖掘,鎖定風(fēng)險疑點和目標(biāo),實現(xiàn)對系統(tǒng)性、趨勢性、苗頭性及重要性問題、風(fēng)險的準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)和精準(zhǔn)揭示。

三、電網(wǎng)系統(tǒng)數(shù)字化審計工作的應(yīng)用實踐

電網(wǎng)公司大力推進數(shù)字化審計，全面提高信息環(huán)境下的審計監(jiān)督能力，強化“數(shù)字國網(wǎng)”頂層設(shè)計，深化全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心建設(shè)和應(yīng)用，為數(shù)字化審計開展創(chuàng)造了條件。

（一）多方位信息平臺應(yīng)用是基礎(chǔ)

公司系統(tǒng)內(nèi)深化審計系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用深化ERP 業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)和智能持續(xù)審計系統(tǒng)融合，“互聯(lián)網(wǎng)+”政務(wù)公開、智能電網(wǎng)、審計云等新業(yè)態(tài)展現(xiàn)出盎然生機，以此催生出的大數(shù)據(jù)理念及數(shù)字化審計方法給內(nèi)部審計提供了廣闊的審計思路和多方位信息化平臺。充分利用系統(tǒng)功能，加強專業(yè)系統(tǒng)研究，打破傳統(tǒng)專業(yè)管理信息壁壘，將專業(yè)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)通過大數(shù)據(jù)的稽核比對，搜集審計線索和疑點，優(yōu)化審計標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，不斷拓展審計范圍和覆蓋面，推進數(shù)字化審計水平不斷提升。

（二）審計模式創(chuàng)新是保障

以審計項目管理為主線，打破部門崗位或?qū)I(yè)界限，從組織機構(gòu)、管理模式入手，探索“科學(xué)決策、數(shù)據(jù)分析、查找疑點、重點核查”的數(shù)據(jù)驅(qū)動型審計模式。組織結(jié)構(gòu)按照審計人員專業(yè)特長，結(jié)合審計需求，加大在前期調(diào)研規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析攻關(guān)和審計延伸核查等方面的分析，相互配合、協(xié)調(diào)開展審計項目。通過深化應(yīng)用ERP 業(yè)務(wù)審計等信息系統(tǒng)，熟練掌握財務(wù)管理、項目管理、物資管理等模塊功能點，全面覆蓋公司人資、財務(wù)、物資、規(guī)劃、基建、運行、生產(chǎn)、營銷等核心業(yè)務(wù)，多方面、多角度深入研究核心業(yè)務(wù)，提高對公司主要經(jīng)濟活動重要業(yè)務(wù)事項的審計精度和深度。

（三）大數(shù)據(jù)分析技術(shù)是手段

通過對多方位信息平臺數(shù)據(jù)進行收集、轉(zhuǎn)換、整理，形成審計中間表，分類篩選出符合審計需求的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，再對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行趨勢分析、關(guān)聯(lián)分析、異常分析等數(shù)據(jù)挖掘分析，發(fā)現(xiàn)可疑數(shù)據(jù)線索，作為審計重點進行現(xiàn)場核實確認，形成完整的審計證據(jù)和審計數(shù)據(jù)分析模型。發(fā)揮審計信息化作用，提高審計證據(jù)的可靠性。

（四）建立審計模型，實現(xiàn)審計成果可持續(xù)性

經(jīng)過數(shù)據(jù)收集、分析、現(xiàn)場驗證等一系列審計過程后，審計人員應(yīng)將得到驗證的審計成果，即數(shù)據(jù)和審計發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)性等，通過建立審計模型等形式固化到審計信息系統(tǒng)中。例如，小區(qū)配套費審計模型、電費資金審計模型等。通過固化后的審計模型，持續(xù)監(jiān)控和分析業(yè)務(wù)處理的流程和數(shù)據(jù)，識別可能存在違規(guī)或風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

（五）聯(lián)動融合，構(gòu)建與運監(jiān)中心共享協(xié)同的工作機制

建立審計部與運營監(jiān)控中心業(yè)務(wù)聯(lián)動新機制，加強兩部門間的溝通與協(xié)調(diào)，推動數(shù)字化審計與運營監(jiān)控（測）中心的有機融合，圍繞運維檢修、營銷、人資、財務(wù)、物資等大專業(yè)主線條，實現(xiàn)運監(jiān)中心現(xiàn)有關(guān)注異動數(shù)據(jù)信息向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)系統(tǒng)推送，審計人員將異動數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果與運監(jiān)中心共享，實現(xiàn)互動銜接、管理閉環(huán)。

四、創(chuàng)新實踐數(shù)字化審計，推進審計工作高質(zhì)量發(fā)展

（一）開展數(shù)字化審計，提高了審計工作時效和審計質(zhì)量

工作人員利用審計數(shù)據(jù)分析工具等軟件來處理數(shù)據(jù)并進行分析，以系統(tǒng)中信息的有效性和準(zhǔn)確性來得出經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的可靠性和真實性，精準(zhǔn)地進行疑點查詢，這樣節(jié)省了時間，突破了以往的傳統(tǒng)審計，提高了審計質(zhì)量。另一方面，信息系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集成化，使審計人員可以依托專業(yè)信息平臺，通過對數(shù)據(jù)采集、篩查、比對的遠程數(shù)據(jù)分析和現(xiàn)場核查相互印證的審計方法，查找疑點，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中流程不順暢、內(nèi)控執(zhí)行不到位之處，節(jié)約了審計成本。

（二）開展數(shù)字化審計，提高審計基礎(chǔ)工作水平，促進審計工作從標(biāo)準(zhǔn)化向精益化轉(zhuǎn)變

按照管理創(chuàng)新和規(guī)范化管理思路，為提高現(xiàn)場審計工作效率和審計質(zhì)量，創(chuàng)新審計實務(wù)管理方式，固化業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)審計線索，確定檢查對象，現(xiàn)場跟蹤核實查證，及時發(fā)現(xiàn)“病癥”進行診斷，數(shù)字化審計做到有的放矢，做到從項目立項到整改落實每個節(jié)點都信息充分，數(shù)據(jù)詳實，提高了審計基礎(chǔ)工作水平。數(shù)字化不僅明確了便于審計人員以大數(shù)據(jù)為引領(lǐng)，較快切入審計要點、把控審計重點、發(fā)現(xiàn)審計疑點，既提高了審計效率，又突破了審計的廣度和深度，促進審計工作從標(biāo)準(zhǔn)化向精益化轉(zhuǎn)變。

（三）開展數(shù)字化審計，提高價值增值能力

隨著大數(shù)據(jù)在企業(yè)運營中的廣泛應(yīng)用，審計目標(biāo)已向風(fēng)險管控及為企業(yè)增值服務(wù)轉(zhuǎn)變，審計業(yè)務(wù)的范圍也從簡單的核查財務(wù)數(shù)據(jù)逐漸向整個信息系統(tǒng)的全過程審計延伸。因此，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，企業(yè)的內(nèi)部審計工作要基于現(xiàn)有資源挖掘潛能，主動拓寬思路，優(yōu)化方式方法，擴大監(jiān)督范圍，審計信息化系統(tǒng)要求對專業(yè)系統(tǒng)的功能性、數(shù)據(jù)處理方法和過程以及防范措施等方面進行審查，繼續(xù)做好審計項目開展、發(fā)現(xiàn)問題整改、內(nèi)部控制優(yōu)化等工作，促進內(nèi)審價值增值，為企業(yè)發(fā)展提供有效支撐。