李永燁

（貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司審計中心，貴州 貴陽 550002）

引言

我國進入信息時代對我們各行業(yè)的發(fā)展將是一個巨大的機遇和挑戰(zhàn)。電力企業(yè)必須將信息技術(shù)與其管理任務(wù)相結(jié)合，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的信息管理，在這種背景下，加強電力審計管理的創(chuàng)新，以及盡快實現(xiàn)電力審計管理的信息化尤為重要。

一、當前造成電力企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的主要原因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性程度不高

基于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，獨立性是最重要的因素，在提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和效率方面起著不可替代的作用。但是現(xiàn)階段出現(xiàn)了我國很多電力企業(yè)已經(jīng)有獨立的內(nèi)部審計部門，但在實際運營過程中審計部門的獨立性不高的問題。企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作進展需要電力企業(yè)其他部門之間的相互合作，其他部門是審計部門的評級機構(gòu)，不應(yīng)要求審計員按照特定指示與其他部門完全合作，因為隨著時間的推移，電力企業(yè)的內(nèi)部審計工作效率會下降，電力企業(yè)的運營風(fēng)險也會增加。

（二）審計人員的綜合素質(zhì)差異

審計人員的綜合素質(zhì)對審計工作起到?jīng)Q定作用，審計人員應(yīng)堅守良好的職業(yè)道德、對所審計的行業(yè)和領(lǐng)域具備一定的專業(yè)知識、對國家有關(guān)財稅政策法規(guī)研究透徹、對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況仔細研究、具備經(jīng)濟活動和資本運營的分析能力，還要具備相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的知識，具有良好的計算機應(yīng)用能力。如，一般電力企業(yè)業(yè)務(wù)流程知識、環(huán)保政策及節(jié)能減排規(guī)定、貨幣政策對電力行業(yè)的影響、電力體制改革和電力現(xiàn)貨試點的情況發(fā)展清潔能源政策等。

（三）缺乏完善的管理制度

受電力企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)審計管理理念和制度的影響，部分電力在實際運營管理過程中對完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的重視不足，電力企業(yè)的各種審計措施無法在企業(yè)運營管理中執(zhí)行的時間越長，電力企業(yè)后續(xù)工作的進度就會有些困難，企業(yè)審計風(fēng)險與此同時，電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計員的綜合素養(yǎng)不高，審計未能按照既定的審計流程嚴格進行，影響了企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的真實性和準確性，從而增加了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，從而導(dǎo)致整個企業(yè)的經(jīng)濟利潤下降危機。

（四）審計方式相對落后

部分電力企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時，主要以審計方式執(zhí)行相應(yīng)的工作，在審計過程中，重點是審查電力企業(yè)的財務(wù)報表、賬簿、會計單等一系列數(shù)據(jù)和信息。但是，審計很難就企業(yè)的日常管理提出建設(shè)性的建議和意見，因為審計很少對特定領(lǐng)域的突出問題進行全面分析和深入解釋，也很少對企業(yè)運營流程和制度管理進行審計。

二、電力營銷審計問題的應(yīng)對策略

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當及時擺脫國企的內(nèi)部控制舊思維

確保企業(yè)內(nèi)部審計部門和其他生產(chǎn)管理部門相互獨立。根據(jù)代理理論，現(xiàn)代企業(yè)的審計部門直接受企業(yè)高級董事會領(lǐng)導(dǎo)，較為獨立，不受其他管理機構(gòu)的限制。企業(yè)應(yīng)當賦予審計部門從其他部門獲取有關(guān)信息的特定權(quán)限，以便更有效、更秘密地開展審計工作。同時，提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)，加強經(jīng)驗交流，增加專業(yè)培訓(xùn)機會，以適應(yīng)電算化管理趨勢。

（二）研究設(shè)計全面附著于電力工程項目管理信息系統(tǒng)的審計架構(gòu)和執(zhí)行程序

在全面應(yīng)用電力企業(yè)信息化系統(tǒng)及項目管理信息化系統(tǒng)后，電力工程項目的端到端信息得以在系統(tǒng)中呈現(xiàn)和保存，例如施工過程中的日?；顒有畔⒑筒牧贤ㄟ^智能終端進行實時記錄和上載，審計人員通過系統(tǒng)后臺管理界面能夠通過數(shù)字、電子文檔、圖片、視頻等及時全面地掌握項目的方方面面。按照電力工程項目信息系統(tǒng)的架構(gòu)和程序，將審計工作的要求，所需的輸入，輸入與系統(tǒng)的流程、關(guān)鍵端口對接，從而形成一個用于工程審計“影子系統(tǒng)”。

（三）電力系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險控制

為了推動電力企業(yè)向更科學(xué)、更現(xiàn)代化的方向發(fā)展，推進金融信息建設(shè)是最有效的途徑之一。完善信息化建設(shè)，可以對電力企業(yè)的財務(wù)工作進行監(jiān)督，收集與財務(wù)有關(guān)的信息，并對信息進行統(tǒng)計。通過大數(shù)據(jù)分析提前對風(fēng)險點報警，達到事前預(yù)防的效果。針對稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)，明晰各稅務(wù)崗位職責(zé)，積極組建以財務(wù)為中心，延伸至業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)風(fēng)險控制組織機構(gòu)，進而形成管理部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同管理的風(fēng)險控制機制，也可從企業(yè)外部聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險師，提高稅務(wù)管理的效率與安全可靠性。

（四）提升審計隊伍的信息化素養(yǎng)

電力工程審計信息化將改變傳統(tǒng)的審計工作模式，最為明顯是大量信息化軟件、智能工具的應(yīng)用，提升了審計信息的獲取、傳遞效率，以及信息分析處理的能力。審計人員從繁雜的基礎(chǔ)工作和現(xiàn)場奔波中解放出來，轉(zhuǎn)為核查信息化系統(tǒng)關(guān)鍵控制點執(zhí)行的有效性，例如行為人身份的核查、電子化材料的真?zhèn)魏瞬?、系統(tǒng)預(yù)警信息及時發(fā)現(xiàn)和處理等。在信息化審計下，審計人員負責(zé)的審計范圍更廣，處理的信息更多，這就要求審計人員對力企業(yè)信息化系統(tǒng)、項目管理信息化系統(tǒng)及審計信息化系統(tǒng)，以及彼此的關(guān)聯(lián)要十分熟悉，并了解可能存在的線下和線上的偏差和貓膩。

（五）加強數(shù)據(jù)資產(chǎn)綜合利用

在信息時代，信息數(shù)據(jù)變得越來越重要，電力企業(yè)必須依靠現(xiàn)有的信息平臺和數(shù)據(jù)資源積極總結(jié)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)分析。另一方面，電力企業(yè)必須在信息系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建公共平臺，并利用該平臺對內(nèi)部審計進行公開監(jiān)督和管理咨詢。另一方面，電力公司將企業(yè)數(shù)據(jù)視為電子資產(chǎn)，理性有效地使用該信息數(shù)據(jù)商業(yè)化，并學(xué)習(xí)如何圍繞數(shù)據(jù)的自身價值、業(yè)務(wù)價值和增值進行研究。

結(jié)束語

電力企業(yè)正處于輸配電改革與體制革新的新舊交替關(guān)口，為了更好地以理論創(chuàng)新指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)實踐，日后的研究應(yīng)該更加聚焦于改革下的電力企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該如何更好地適應(yīng)新形勢，通過構(gòu)建價值創(chuàng)造導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，電力企業(yè)可以更好地提升生產(chǎn)經(jīng)營效率，開拓企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的新途徑。