趙美嬌

建設(shè)成為世界一流的研究型醫(yī)院，成為中國人口健康科技、醫(yī)學(xué)教育與醫(yī)療領(lǐng)域的創(chuàng)新引領(lǐng)者，成為國家人口健康科技與政策智庫是科研型醫(yī)院的定位和發(fā)展目標(biāo)。需在以下三個層面做好安排。第一，在計劃層面，科研型醫(yī)院需爭取并合理使用國家穩(wěn)定性支持經(jīng)費，統(tǒng)籌調(diào)控及支配力度，在科研、教育、人才等方面予以經(jīng)費保障；統(tǒng)籌現(xiàn)有資源和增量資源，用活基本科研業(yè)務(wù)費，用好支持基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和修購專項的經(jīng)費，改善科研環(huán)境和條件，提升科研裝備水平，積極承擔(dān)國家重大科研任務(wù)；第二，在預(yù)算層面，需合理安排經(jīng)費的分配，優(yōu)化結(jié)構(gòu)、明確方向，從而匹配醫(yī)科院各項事業(yè)的發(fā)展需求；完善預(yù)算管理制度，確保經(jīng)費的使用與管理有章可循；第三，在績效管理層面，需完善崗位績效工資制度，實行績效工資改革；建立多元化、持續(xù)穩(wěn)定的人才發(fā)展投入機(jī)制，積極爭取國家對各層次的人才專項經(jīng)費支持。充分發(fā)揮協(xié)和教育基金會的作用，爭取多渠道經(jīng)費支持，積極拓展與國際組織、國外政府機(jī)構(gòu)、公益性基金會和國內(nèi)外企業(yè)等合作渠道，增加醫(yī)教研產(chǎn)經(jīng)費投入，加強(qiáng)院校各項事業(yè)發(fā)展保障。

為此，科研型醫(yī)科院迫切需要通過完善的計劃、預(yù)算、績效一體化管理模式，統(tǒng)籌醫(yī)學(xué)、科研、教學(xué)經(jīng)費管理，通過一體化的戰(zhàn)略規(guī)劃，合理分配資金，從而實現(xiàn)醫(yī)院資源一盤棋、業(yè)務(wù)一盤棋、信息一盤棋，做到縱向貫通、交叉融通、分級管理。

一、計劃、預(yù)算、績效管理一體化的內(nèi)涵

計劃、預(yù)算、績效管理一體化是基于高度信息化管理和多維會計管理的理念，以財務(wù)管理為核心，將原來運營管理中相互獨立的業(yè)務(wù)流、資金流、管理流進(jìn)行有機(jī)整合，實現(xiàn)對實際運營中的計劃、預(yù)算、控制、反饋、評價、考核全過程、多維度的管理模式。

其目標(biāo)在于打破原有信息系統(tǒng)的信息孤島現(xiàn)象，將物流、采購、資產(chǎn)、人力、績效等信息管理系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行有效聯(lián)通，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)管理流程的縱向一體化，并且在此基礎(chǔ)上，將計劃管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理、績效管理、運營管理等融入到相關(guān)流程中，實現(xiàn)財務(wù)多維度一體化管理目標(biāo)。

計劃、預(yù)算、績效一體化管理模式的特征主要有三個，即戰(zhàn)略性、全面性與有效性。戰(zhàn)略性是指對醫(yī)院資源進(jìn)行系統(tǒng)而合理的管理，并且對其使用進(jìn)行有效而科學(xué)的安排。一體化管理作為醫(yī)院管理工作中一種有效的工具與方法，預(yù)算編制需要結(jié)合到醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，以醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)作為導(dǎo)向。一體化管理只有與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，才能夠?qū)︶t(yī)院經(jīng)營工作開展與財務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，從而對醫(yī)科院決策起到支持作用，使醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。全面性主要體現(xiàn)在全程性、全員性以及全方位三個方面。全程性指的是預(yù)算管理工作要滲透到醫(yī)院管理工作各個環(huán)節(jié)，從開始到結(jié)束。包括了預(yù)算編制、績效考核、控制等。醫(yī)院經(jīng)營管理工作的各個環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)出一體化管理。全員性指的是醫(yī)院所有職工都要參與到一體化工作之中，包括了高層管理人員與普通職工。全方位則指的是一體化管理工作的內(nèi)容包括了資金管理、投資、業(yè)務(wù)運營等在內(nèi)的各項預(yù)算。有效性指的是一體化管理不僅注重規(guī)劃層面的計劃與預(yù)算，更加注重考評層面的管理與落實，通過預(yù)算與績效相結(jié)合的方式，確保醫(yī)科院戰(zhàn)略計劃落地，從而有效的實現(xiàn)組織的運營目標(biāo)。

二、科研型醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）科研型醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

現(xiàn)行科研型醫(yī)科院整體尚未形成較為明確的管控模式，沿用的是職能管理模式，人力資源、條件財務(wù)、行政辦公、行政基建等管理職能各自就“事項”進(jìn)行分別管理。

該種組織管理具有如下特點：

第一，管控職能界面尚不清晰。部分處室存在“一對多”和“多對一”的情況。由于職能管理的條塊分割，無法實現(xiàn)“橫到邊、縱到底”的一體化管理模式。該行政管理組織架構(gòu)容易導(dǎo)致管控抓手不足，導(dǎo)致醫(yī)院對科研和職能無法直接管控，產(chǎn)生了部門之間缺乏相互的交流與協(xié)作機(jī)制。

第二，缺乏“大財務(wù)”的資金管理體系與“大科研”的項目全流程管理機(jī)制。醫(yī)科院的財務(wù)管理職能和科研管理職能分散在各個部門，職能重復(fù)和規(guī)劃不足問題并存。該種情況導(dǎo)致醫(yī)科院財務(wù)管理難以統(tǒng)觀全局，難以了解整個系統(tǒng)的資金使用狀況和項目的進(jìn)展，導(dǎo)致財務(wù)與科研管理難以銜接，院本級對資金的控制力不足。

三是教育資源（教師、課程、臨床等資源）未能實現(xiàn)全醫(yī)科院共享，對科研成果的產(chǎn)業(yè)化的流程與收益缺乏清晰的管控手段。醫(yī)科院的教學(xué)人員同時既是研究人員也是醫(yī)院的大夫，具有多重身份并分散在各個職能部門，然而醫(yī)科院缺乏統(tǒng)一的平臺對教育資源加以整合，使得醫(yī)科院當(dāng)前教師、課程和臨床等資源較為分散，管理方式較為粗放。

四是職責(zé)交叉較為突出。當(dāng)前，醫(yī)院存在既定處室職能與實際的負(fù)責(zé)處室不匹配的現(xiàn)象、多個處室職責(zé)交叉的現(xiàn)象，部分處室職能劃分不夠清晰，權(quán)責(zé)分離不夠徹底。職責(zé)交叉和職能劃分不清的結(jié)果是容易導(dǎo)致多龍治水與監(jiān)管真空區(qū)并存的問題，一方面造成了資源的浪費，另一方面產(chǎn)生了監(jiān)管的空白區(qū)，為此醫(yī)科院需要調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，細(xì)化部門職責(zé)與權(quán)限，從而完善醫(yī)科院的管理。

（二）科研型醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃對一體化管理的需求

作為管控層，醫(yī)院直屬部門的價值定位將具體體現(xiàn)在三個層次：戰(zhàn)略決策、職能策略和共享服務(wù)，為此，需具備七個核心功能，即戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行、資產(chǎn)投資與管理、集中采購、協(xié)和品牌管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理、審計和共享服務(wù)。具體而論，首先，在戰(zhàn)略決策方面，應(yīng)充分做好戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)組合分析，在此基礎(chǔ)上制定全面預(yù)算，將預(yù)算分解至各個職能部門，加強(qiáng)業(yè)務(wù)協(xié)同，同時通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的方式促使醫(yī)科院戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。第二，在職能策略層面，應(yīng)抓牢重大事項管理、投資審批及重大人事任免，通過制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度加強(qiáng)人事、財務(wù)等關(guān)鍵部門的職能管理。第三在共享服務(wù)層面，應(yīng)積極構(gòu)建一體化信息管理平臺，通過信息系統(tǒng)平臺共享財務(wù)、人事及醫(yī)科院技術(shù)資源，做好關(guān)鍵信息的匯總與分析，為管理決策提供分析基礎(chǔ)。

作為實施層，價值定位主要在于支撐和落實。根據(jù)各院特色，制定個性化的管理方案，落實項目申報、預(yù)算、經(jīng)費、產(chǎn)出物和成果產(chǎn)業(yè)化，為科研、醫(yī)療、疾病防控提供數(shù)據(jù)支撐和決策支持。

三、對標(biāo)NIH財務(wù)預(yù)算管理制度及啟示

美國國立衛(wèi)生研究院（簡稱NIH），是美國最高水平的醫(yī)學(xué)與行為學(xué)研究機(jī)構(gòu)。NIH不僅擁有自己的實驗室從事醫(yī)學(xué)研究，還通過各種資助方式和研究基金全力支持各大學(xué)、醫(yī)學(xué)院校、醫(yī)院等的非政府科學(xué)家及其國內(nèi)外研究機(jī)構(gòu)的研究工作，并協(xié)助進(jìn)行研究人員培訓(xùn)，促進(jìn)醫(yī)學(xué)信息交流。對于其科研計劃與預(yù)算流程管理的研究，對完善我國科研型預(yù)算財務(wù)管理，具有較強(qiáng)的借鑒意義。

NIH的財務(wù)是業(yè)務(wù)目的區(qū)分型組織結(jié)構(gòu)，具有各個模塊相互獨立、職能清晰無互相交叉、組織結(jié)構(gòu)精簡的特點，該種組織結(jié)構(gòu)能夠凸顯財務(wù)管理的職能和組織戰(zhàn)略的制定。

首先，在財務(wù)部門內(nèi)部專門設(shè)置項目部對項目實施跟蹤，包括制定與項目密切相關(guān)的差旅、行政、IT及變革管理，細(xì)化項目的管理，從而實現(xiàn)精細(xì)化管理的目標(biāo)；通過設(shè)置專門的財務(wù)運營部對賬戶實施管理，根據(jù)資金來源渠道的不同，分為政府賬戶和商務(wù)賬戶，將資金分置于不同的管理賬戶便于資金的管理和分配，此外，該部門的設(shè)置也便于NIH對撥付經(jīng)費實施監(jiān)控，不同的經(jīng)費來源渠道，對經(jīng)費的要求不同；通過設(shè)置政策和質(zhì)量部，則從法律和合規(guī)的角度專門對項目實施評價，一方面組織實施審計，另一方面注重考法律法規(guī)及政策的因素，從而確保項目符合國家發(fā)展的方針路線；通過單獨設(shè)置中心服務(wù)和商業(yè)運營部，專門負(fù)責(zé)會計的核算工作，同時將預(yù)算和核算分開，便于后期績效考評和預(yù)算管理工作的實施。

NIH的財務(wù)管理，是根據(jù)業(yè)務(wù)目的來區(qū)分管理職能，將科研項目經(jīng)費管理通過職能予以劃分，各個部門崗位職責(zé)清晰，從而避免了職能的重復(fù)設(shè)置；在具體管理中，科研計劃與預(yù)算全流程管理由五個階段組成，績效評價與預(yù)算管理緊密結(jié)合，充分實現(xiàn)了業(yè)財融合。

NIH的管理模式中，最值得我國科研型醫(yī)院借鑒的主要有三個方面：二級項目評審制度、經(jīng)費管理能力評估階段和差異化的資金撥付方式。NIH對科研項目的二級評審方式，從專家、政府、社會公眾層面選取評委，使得項目的考核更為細(xì)致，避免了盲目上馬項目耗費資金的情況，對于獲得100萬美元以上資助的項目予以特別的關(guān)注，由院長進(jìn)行決定，使得大型項目的評審更加審慎。專項經(jīng)費管理能力評估審查的是經(jīng)費支出的科目范圍、會計核算科目和項目申請者經(jīng)費的管理能力，此外還通過協(xié)商環(huán)節(jié)，使得NIH和獲資助方就資助條款進(jìn)一步協(xié)商調(diào)整，使得資金的管理更能體現(xiàn)項目的差異化，更具可操作性。差異化的資金撥付方式使得NIH在項目實施的過程中能夠?qū)Y金進(jìn)行全面把控，根據(jù)不同的資質(zhì)采取不同的資金撥付方式，賦予優(yōu)質(zhì)項目更多的自主權(quán)，從而確保將資金投入到最優(yōu)質(zhì)的項目當(dāng)中去，此外，資金撥付至相關(guān)賬戶后，限期使用，超期未使用則退回至NIH的經(jīng)費管理賬戶的方式，使得資金的管理更加安全，值得醫(yī)學(xué)科學(xué)院在經(jīng)費管理中加以借鑒和完善。

四、完善計劃、預(yù)算和績效一體化建設(shè)的建議

為進(jìn)一步完善我國科研型醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理水平，現(xiàn)提出如下建議：

由于業(yè)務(wù)體量的不斷增加，業(yè)務(wù)復(fù)雜度的持續(xù)增長，以及國家相關(guān)規(guī)定和要求的日漸嚴(yán)格，這些都推動科研型醫(yī)院進(jìn)行組織變革，形成由計劃、預(yù)算、績效三部分組成的管理模式，三個環(huán)節(jié)分工明確、職能相輔相成的財務(wù)架構(gòu)體系，其中，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和會計管理，通過合理分工、運營高效的職能管理體系包括計劃制定、預(yù)算編制和績效考評實現(xiàn)閉環(huán)管理。

（一）計劃層面職能構(gòu)建

通過設(shè)置總會計師崗位，參與院校學(xué)術(shù)委員會或規(guī)劃委員會，統(tǒng)籌制定院校近3年至5年總體規(guī)劃。學(xué)術(shù)委員會成員需從宏觀層面確立的科技計劃項目是否符合國家宏觀科技發(fā)展戰(zhàn)略意圖、產(chǎn)業(yè)政策和宏觀調(diào)控政策等，總會計師作為學(xué)術(shù)委員會成員，能夠從財務(wù)的角度確保財政資金投入到國家科技事業(yè)最迫切需要發(fā)展的領(lǐng)域，從而能夠使得資金使用取得最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，并據(jù)此籌建項目庫，通過細(xì)化的項目庫管理辦法對參評項目實施統(tǒng)一管理。由財務(wù)部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)院校經(jīng)營管理相關(guān)事項、協(xié)助相關(guān)平行部門進(jìn)行工作的溝通、協(xié)調(diào)；站在全院校高度，從財務(wù)角度協(xié)助學(xué)術(shù)委員會或規(guī)劃委員會完成戰(zhàn)略目標(biāo)，同時負(fù)責(zé)從財務(wù)層面完善專項整體規(guī)劃。

（二）職能層面的構(gòu)建

醫(yī)院一體化計劃、預(yù)算、績效管理在執(zhí)行層面應(yīng)統(tǒng)一由財務(wù)處負(fù)責(zé)管理與協(xié)調(diào)。為了加強(qiáng)歸口管理，明確崗位職責(zé)，建議在條件財務(wù)處下設(shè)七個獨立部門，分別為綜合事務(wù)處、預(yù)算資金處、項目運營處、投資管理處、財務(wù)績效處、資產(chǎn)管理處和會計核算處。

綜合事務(wù)處主要負(fù)責(zé)制定本部門內(nèi)部的規(guī)章管理制度，全處的年度工作計劃、重要事項督查督辦和綜合協(xié)調(diào)；處內(nèi)重要會議活動的組織協(xié)調(diào)；公文流轉(zhuǎn)、審批、處內(nèi)IT系統(tǒng)的建設(shè)、運營、維護(hù)與升級；內(nèi)部經(jīng)費管理及人事協(xié)調(diào)；處內(nèi)日常事務(wù)的管理。

預(yù)算資金處的職能定位是注重加強(qiáng)全面預(yù)算管理，是醫(yī)科院財務(wù)體系建設(shè)的主題架構(gòu)。通過設(shè)置單獨的預(yù)算管理部門，立足國家有關(guān)法律和法規(guī)及相關(guān)財務(wù)政策，統(tǒng)籌院校整體預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控，為院校決策層及各二級院所提供預(yù)算決策支持。

項目運營處的職能定位是注重項目實施與管控，在這一層面，醫(yī)院需要依據(jù)院科研資金管理辦法、報銷審批管理辦法、對外撥款管理辦法、院外項目資金管理辦法，通過已建立的制度管理體系，為院校整體發(fā)展戰(zhàn)略提供決策支持；結(jié)合經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略制定各業(yè)態(tài)財務(wù)和財務(wù)共享的發(fā)展規(guī)劃。此外，通過項目責(zé)任制的設(shè)定，確保每個項目有專人主責(zé)跟蹤，使得醫(yī)科院能夠及時了解項目進(jìn)展，并根據(jù)項目的實際情況對計劃和預(yù)算做出調(diào)整，確保最優(yōu)秀的項目能夠獲得持續(xù)的資金支持。

通過設(shè)置單獨的財務(wù)績效管理部門，負(fù)責(zé)醫(yī)科院績效管理的組織協(xié)調(diào)及上下級溝通。編制績效評價指標(biāo)庫，將學(xué)術(shù)委員會年度設(shè)置的規(guī)劃，從績效考評的角度將任務(wù)予以分解并分配至相關(guān)部門及二級所院。根據(jù)任務(wù)分配表及預(yù)算部門的執(zhí)行情況表對績效管理實施全程跟進(jìn)及督察監(jiān)管。并通過日常的績效考核制度，將醫(yī)院績效管理工作落到實處。

投資管理處的主要職能是輔助科技管理處將科技成果予以轉(zhuǎn)化，同時負(fù)責(zé)監(jiān)督落實醫(yī)院對外投資管理制度；對投資項目實施可行性分析研究報告的審核；制定投后管理制度，確保投后項目的收益；充分發(fā)揮對外聯(lián)絡(luò)的職能，確保院校對系統(tǒng)外和境外投資項目的有效實施。

資產(chǎn)管理處主要負(fù)責(zé)擬定和修改國有資產(chǎn)使用、管理、處置等細(xì)則；加強(qiáng)政府采購預(yù)算與執(zhí)行的管理；參與重要設(shè)備采購的調(diào)研、考察、論證及后續(xù)招標(biāo)、議標(biāo)和集中采購工作；負(fù)責(zé)組織所院設(shè)備管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，負(fù)責(zé)辦理院校和各所院設(shè)備的調(diào)撥、報廢工作，從而有助于提高設(shè)備的使用率。

通過設(shè)置單獨的會計核算處，將醫(yī)科院教學(xué)、院級、校級、項目經(jīng)費分散的會計核算統(tǒng)一收歸院校本級會計核算處核算，可以有效避免職能重復(fù)和系統(tǒng)差異導(dǎo)致的信息那一對接。會計核算處需要負(fù)責(zé)院校整體的報銷審核、現(xiàn)金收支、資金撥付、賬務(wù)記錄、報表審計等業(yè)務(wù)。