王璐

摘要：財務(wù)報表是反映企業(yè)或預(yù)算單位一定時期資金和利潤情況的會計報表。不同的信息需要者對財務(wù)報表有不同的需求。運用合理的財務(wù)報表分析方法對財務(wù)報表進行分析，有助于不同使用者從中獲得各自所需的信息。本文對財務(wù)報表的分析過程進行簡要概述，對財務(wù)報表的分析原則以及分析方法進行研究，從而得出研究結(jié)論。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；分析原則；分析方法

一、財務(wù)報表分析

財務(wù)報表是能夠全面徹底的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的書面文件。財務(wù)報表分析是對企業(yè)所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總、計算和對比。綜合的分析和評價企業(yè)的財務(wù)狀況。對于股市的投資者來說，報表分析屬于基本分析范疇，它是對企業(yè)歷史資料的動態(tài)分析，是在研究過去的基礎(chǔ)上預(yù)測未來，以便做出正確的投資決定。財務(wù)報表分析的目的在于判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和企業(yè)的管理情況。通過分析財務(wù)報表，可以判斷出企業(yè)財務(wù)狀況的現(xiàn)行情況，企業(yè)的經(jīng)營管理是否可靠，企業(yè)的發(fā)展前景是否光明，同時，還可以通過進一步分析，找出企業(yè)經(jīng)營管理過程中的不足，提出解決問題的辦法。

財務(wù)報表的分析是依據(jù)不同的使用者進行的，他們有各自不同的分析側(cè)重，但同時也有相同的分析方式。從企業(yè)層面上來看，對財務(wù)報表的整體內(nèi)容進行分析，主要包括以下三個方面：

1.初步了解公司的財務(wù)狀況，對公司的債務(wù)償還能力、資本結(jié)構(gòu)分布、流動資金的充足情況等進行判斷，估量企業(yè)對債務(wù)資金的利用程度。

2.分析公司的盈利模式和盈利能力及經(jīng)營狀況，對公司在相應(yīng)行業(yè)中的競爭力、持續(xù)發(fā)展?jié)摿ψ鞒龊侠碓u估，同時對企業(yè)資產(chǎn)的組成、分布和周轉(zhuǎn)情況做出評價。

3.評價公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，分析企業(yè)盈利目標的達成情況和不同年度利潤水平的變化情況并據(jù)以預(yù)測公司未來的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

二、財務(wù)報表分析的原則

財務(wù)報表分析的原則是指不同財務(wù)報表使用者應(yīng)遵循相應(yīng)的各類報表使用規(guī)范做數(shù)據(jù)分析，可以總結(jié)為：

（一）目的明確原則

該原則要求報表使用者在對報表分析之前，必須明白分析的目的，要用報表提供的信息解決什么問題。分析的目的決定了所需要的資料、分析的步驟、程序和技術(shù)方法以及需要的結(jié)果。分析的深度和質(zhì)量在很大程度上依賴對所需解決問題的認識、問題的相對重要性、所掌握的與特定問題有關(guān)的信息類別以及可靠性。

（二）實事求是原則

該原則是指財務(wù)報表分析人員在對報表進行分析時應(yīng)嚴格按照財務(wù)報表所列舉的數(shù)據(jù)進行分析。不能為想要達到某個指標或某種結(jié)果而對數(shù)據(jù)進行隨意的篡改。

（三）全面分析原則

該原則是指在分析報表時要堅持看問題的全面性，在分析評價時，既要考慮財務(wù)指標，又要考慮非財務(wù)指標；既要考慮有利因素，又要考慮不利因素；既要考慮內(nèi)部問題，又要考慮外部問題。只有全面分析，才能客觀評價企業(yè)的經(jīng)營狀況。

（四）系統(tǒng)分析原則

該原則是指分析報表時要注意各項目之間的直接或間接的聯(lián)系，在分析財務(wù)報表時，一方面要注意部分與整體之間的關(guān)系、報酬與風(fēng)險的關(guān)系、債務(wù)償還能力與盈利能力的關(guān)系等，另一方面要有層次地展開，逐步深入。

（五）定量分析與定性分析結(jié)合原則

財務(wù)報表反映的是公司的過去和現(xiàn)在，它并不能反映未來。如果單純地運用定量分析方法，有時難以全面地反映出企業(yè)真實的經(jīng)營狀況及財務(wù)變動的原因，不能做出正確的財務(wù)報表分析結(jié)論。并且，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是復(fù)雜的，常常受到多種因素的影響，而這些因素并不是都能用數(shù)值直接表現(xiàn)出來，例如公司的管理層的素質(zhì)，誠信度，經(jīng)營環(huán)境，管理狀況，發(fā)展創(chuàng)新能力，甚至于企業(yè)文化等等。定性分析可以將大量的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對決策者有用的信息，減少決策的不確定性。這樣才能準確地評價企業(yè)的各項能力和找出其存在的問題，減少因財務(wù)分析結(jié)論帶來的決策失誤。

三、財務(wù)報表分析方法

1.趨勢分析法

趨勢分析法是采用環(huán)比的方式，將連續(xù)多年的會計報表中的某些重要項目（如銷售收入、銷貨成本、毛利、銷售費用、管理費用以及稅前和稅后利潤等）的數(shù)據(jù)集中在一起，同基年的相應(yīng)數(shù)據(jù)作百分率比較，分析其增減變動情況。很顯然，這種報表分析技巧對于揭示企業(yè)在若干年內(nèi)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的變化趨勢特別有用。趨勢百分率分析有助于人們了解和掌握若干年以來，企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以及收入、成本費用、利潤等項目相對于基年的增減情況和變動情況，并對企業(yè)的未來發(fā)展作出有效預(yù)測。

2.結(jié)構(gòu)分析法

結(jié)構(gòu)分析法是指將財務(wù)報表中某一關(guān)鍵項的數(shù)字作為基數(shù)，再計算該項各個組成部分占總體的百分比，以分析總體構(gòu)成的變化?？梢赃M一步幫助分析人員從總體上把握公司內(nèi)部各項報表項目的比重是否合理。

3.因素分析法

因素分析法是通過分析影響財務(wù)指標的各項因素及其對指標的影響程度說明本期實際與計劃或基期相比較發(fā)生變動的主要原因以及各變動因素對財務(wù)指標變動的影響程度的一種分析方法。

4.比率分析法

比率分析是通過對財務(wù)比率的分析，在同一張財務(wù)報表的不同項目或不同類別之間，或在不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間，用比率來反映它們互相之間的關(guān)系，據(jù)以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并找出經(jīng)營中存在的問題和解決辦法。

比率分析法最主要的好處就是可以消除規(guī)模的影響，用來比較不同企業(yè)的收益與風(fēng)險，從而幫助投資者和債權(quán)人作出理智的決策。

在財務(wù)分析中，比率分析用途最廣，但也有局限性，突出表現(xiàn)在：比率分析屬于靜態(tài)分析，對于預(yù)測未來并非絕對合理可靠。比率分析所使用的數(shù)據(jù)為賬面價值，難以反映物價水準的影響?？梢姡谶\用比率分析時，

一是要注意將各種比率有機聯(lián)系起來進行全面分析，不可單獨地看某種或各種比率，否則便難以準確地判斷公司的整體情況；

二是要注意審查公司的性質(zhì)和實際情況，而不光是著眼于財務(wù)報表；

三是要注意結(jié)合差額分析，這樣才能對公司的歷史、現(xiàn)狀和將來有一個詳盡的分析、了解，達到財務(wù)分析的目的。

5.比較分析法

比較分析法是將兩個性質(zhì)相同的經(jīng)濟指標相互對比，說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異的一種分析方法。通過對比分析找出數(shù)量上的差距，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為進一步分析指明方向。這種比較可以是將實際與計劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比。

四、結(jié)論

做好財務(wù)報表分析工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的報酬和風(fēng)險；可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

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