禚新狀

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，稅收制度的進一步完善，這使得稅收籌劃成為納稅人維護自身合法權益的手段，是企業(yè)經營活動中不可或缺的部分。企業(yè)所得稅在納稅活動中占有重要地位，具有很大的稅收籌劃空間，是企業(yè)開展稅收籌劃的重點。本文就將主要針對民營企業(yè)所得稅納稅籌劃中的問題和對策進行分析，以供參考。

關鍵詞：民營企業(yè)；所得稅；納稅籌劃；對策；

納稅籌劃是在不違反正常法規(guī)的前提下，對個人所得稅進行合理的安排籌劃，從而減少納稅人繳納稅款，盡可能取得節(jié)稅的經濟利益的經濟行為。不過由于企業(yè)對政策法規(guī)理解上存在的偏差，使得實際操作中存在種種誤區(qū)，甚至違反了政策法規(guī)，企業(yè)面臨法律風險。

1企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征

1.1合法性

納稅籌劃的合法性主要指的是企業(yè)所得稅納稅籌劃需要建立在國家相關法律法規(guī)基礎之上，且同時滿足新稅法的相關標準要求。在納稅籌劃設施過程中，必須要明晰新企業(yè)所得稅法，以此來提升納稅籌劃的合理性、有效性，保證納稅籌劃的落實效率。

1.2籌劃性

納稅籌劃除了要按照國家規(guī)定的相關法律條文落實實施外，還需要結合企業(yè)的實際情況進行宏觀預測，以此加強預算稅金計算的準確性，保證在實際工作中，繳納稅金在預算稅金的控制范圍內，提高企業(yè)的經濟效益。

1.3風險性

企業(yè)納稅籌劃屬于一種預見行為，因此存在著一定的風險性，再加上企業(yè)納稅籌劃是通過人為宏觀預測實現的，很容易受到人為因素的影響，如對稅法理解的偏差、預測導向偏離等，將導致其存在一些不可控的因素，進而增大風險系數，影響企業(yè)的運營效果，嚴重時還會出現偷稅漏稅行為，阻礙國家的正常發(fā)展。

2民營企業(yè)所得稅納稅籌劃的問題

2.1籌資過程中的所得稅納稅籌劃問題

籌資是民營企業(yè)發(fā)展中經常出現的一種情況?，F階段，民營企業(yè)在籌資中最常使用的方法有銀行借貸和資金積累這兩種，雖然效果明顯，但具有一定的局限性，很容易增大企業(yè)的運營風險。如銀行借貸，可以幫助企業(yè)短時間內籌集到所需資金，但企業(yè)需要承擔一定的利息，且在固定時間內要將借貸資金還清，如不能按時還清，不僅會影響企業(yè)的形象和經營情況，嚴重時還會導致資金周轉不靈，使企業(yè)面臨著較大的運營風險。還有企業(yè)會采用權益籌資的方式，這種方式使得企業(yè)無法得到負債籌資的益處，享受不了稅法帶來的優(yōu)惠政策。還有企業(yè)負債占比相對較大，在經營過程中較為重視短期效益，這就加大了企業(yè)風險系數，運營過程中很容易因為財政危機導致企業(yè)內部經營混亂，甚至還有可能面臨破產，且這些問題的出現均會對稅收籌劃帶來的較大影響。

2.2投資過程中所得稅稅收籌劃問題

投資過程中，因為投資方式錯誤也會導致稅收籌劃問題的產生。一方面，民營企業(yè)在經營過程中，為了避免風險的產生，一般會將資金投放到國債或者相關理財產品中，以穩(wěn)定企業(yè)的稅收，這使得其忽略了其他理財產品帶來的好處。例如，某企業(yè)由于效益良好，產生了2000萬左右的剩余資金，在投資過程中，一種方案是將比分資金投資到自建的一家百貨商店中，另一種方案是將部分資金放置在國債中，通過兩個方案的對比可以明顯看出，第一種方案能夠為企業(yè)賺取更多的利潤，第二種方案雖然較為安全，但相應的利潤也較低。不過第一種投資方案需要交納一定的所得稅，如果百貨商店一直處于虧損的狀態(tài)，其盈利是很難保證的，相對風險較大，而第二種方案的風險則較低。由于企業(yè)認知水平的不足，往往會選擇較為穩(wěn)妥的投資方式，而這會在很大程度上降低企業(yè)的既得利潤。

2.3企業(yè)運營中所得稅稅收籌劃問題

企業(yè)運營中存在的所得稅稅收籌劃問題相對較多，如費用列支與相關法律規(guī)定不符、折舊方法不恰當、涉稅水平不高等，都會對企業(yè)的稅收籌劃帶來較大影響。同時這些問題的產生，使得企業(yè)存在較多的違法情況，增大了企業(yè)面臨處罰的風險。此外，民營企業(yè)所得稅稅收籌劃對于工作人員的綜合素質要求相對較高，不過大部分企業(yè)對于工作人員綜合素質要求不嚴格，工作人員對于企業(yè)稅收籌劃的重視力度不夠，導致稅收籌劃中存在較多的問題，影響了具體工作的落實。

3解決對策

3.1籌資過程中稅收籌劃問題的解決措施

針對民營企業(yè)籌資中存在的方式單一問題，企業(yè)可以結合自身的發(fā)展情況，采用多種不同的籌資方式，來提升自身的經營利潤。如企業(yè)可以通過股票發(fā)行、債券、融資租賃以及銀行貸款等方式來進行資金籌集，避免企業(yè)運營中存在的資金短缺問題，推動各項目的順利開展，加快企業(yè)的發(fā)展速度。另外，在籌資過程中，要重點注意籌資方案以及資本結構選擇的合理性，增加負債籌資的方式使企業(yè)的綜合成本降低，進而提升企業(yè)自身的經濟效益，促進企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現。

3.2投資中所得稅稅收籌劃問題的解決對策

投資中存在的稅收籌劃問題主要是由投資方式不恰當，不符合企業(yè)發(fā)展需求等因素造成的。所以在具體工作中，企業(yè)需要結合自身情況合理選擇投資方式。針對投資產品的選擇，需要充分考慮產品自身的經濟效益以及企業(yè)長遠發(fā)展的經濟效益，然后再結合企業(yè)自身發(fā)展的實際情況、發(fā)展規(guī)模以及未來發(fā)展需求進行綜合考量，合理規(guī)避投資中存在的問題，加強投資方案制定的合理性，促進企業(yè)長遠發(fā)展目標的實現。另外，在投資中，對于市場的發(fā)展趨勢也要予以充分考量和分析，選擇合適的投資方式，保證企業(yè)的經濟效益。

3.3企業(yè)運營中所得稅稅收籌劃問題的解決措施

一方面企業(yè)需要加大財務人員的培訓教育力度，不斷提高財務人員的綜合素質和專業(yè)技能，明確掌握法律規(guī)定的費用使用范圍，且按照具體要求開展相應工作，解決其中存在的問題。同時還要加強與稅務機關之前的溝通，及時獲取稅法的相關政策和內容，解決運營中存在的問題。另一方面，企業(yè)需要在允許條件下對折舊方式實行更新和優(yōu)化，避免折舊過程中違法情況的出現，阻礙企業(yè)的正常運營，進而為企業(yè)帶來不必要的經濟損失，抑制企業(yè)的良性發(fā)展。

4結語

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是為企業(yè)帶來經濟利益的重要手段，必須引起企業(yè)的高度重視。選擇合理的稅收籌劃方案，會讓企業(yè)做到依法納稅，而且也能享受到稅法的優(yōu)惠政策，以此推動企業(yè)快速發(fā)展。

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