時(shí)小彬

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與建設(shè)，企業(yè)之間的競爭也日趨激烈。想要在日趨激烈的市場競爭中脫穎而出，就要求企業(yè)的管理層重視和管理風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，防止企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失衡，控制、降低、警示和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)股東合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制與防范

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別與區(qū)分

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要為：資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)四大類。

1.1 資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：是指現(xiàn)有資產(chǎn)的變現(xiàn)能力達(dá)不到資產(chǎn)自身的賬面價(jià)值，而可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。具體分為：應(yīng)收款項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、存貨質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、固定資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)三大類。

1.2籌資風(fēng)險(xiǎn)：指因債務(wù)籌資從事負(fù)債經(jīng)營，而引起的到期不能償債（或未來償還債務(wù)能力不確定），而給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 投資風(fēng)險(xiǎn)：指長期股權(quán)投資項(xiàng)下核算的項(xiàng)目產(chǎn)生的投資報(bào)酬率達(dá)不到預(yù)期而可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)：指企業(yè)給外單位（包括子企業(yè)）或個(gè)人融資進(jìn)行的擔(dān)保行為，可能因被擔(dān)保單位（或個(gè)人）財(cái)務(wù)狀況不佳（或惡化）而帶來的償債風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制策略

2.1應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理

按月按帳齡逐筆實(shí)時(shí)建立應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)備查帳、應(yīng)收賬款分析匯總表及報(bào)告，收集歸類應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)單據(jù)和憑據(jù)，對長期掛賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因厘清具體責(zé)任人。定期（或不定期）組織相關(guān)部門對企業(yè)客戶信用等級進(jìn)行評定，對司合同履約的環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程監(jiān)督。

2.2存貨資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理

按期對企業(yè)范圍內(nèi)的存貨資產(chǎn)（原材料、半成品、產(chǎn)成品等）進(jìn)行實(shí)地盤存，對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、有帳無物的存貨要查明原因，對企業(yè)現(xiàn)有存貨資產(chǎn)的質(zhì)量和現(xiàn)狀要有準(zhǔn)確的認(rèn)識和深入的分析。

實(shí)時(shí)監(jiān)控存貨實(shí)際占有量情況，若發(fā)生損毀、陳舊過時(shí)、市場售價(jià)低于成本，可變現(xiàn)能力低于賬面價(jià)值，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

2.3固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

定期（每年至少一次）或不定期組織資產(chǎn)清查，對企業(yè)及所轄各單位范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對資產(chǎn)的使用現(xiàn)狀和技術(shù)條件進(jìn)行分析，對因技術(shù)落后、損毀或使用效率低下導(dǎo)致的績效已經(jīng)低于預(yù)期的固定資產(chǎn)資產(chǎn)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2.4籌資風(fēng)險(xiǎn)管理

定期依評判企業(yè)負(fù)債籌資的方式下，因資本結(jié)構(gòu)不合理和現(xiàn)金流萎縮引起的到期不能償還本付息，或不能有效利用經(jīng)濟(jì)杠桿原理而給企業(yè)帶來預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行評估分析。

2.5投資風(fēng)險(xiǎn)管理

通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)掌握被投資單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行動(dòng)態(tài)，對被投資單位可能出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)提前做出反應(yīng)，及時(shí)采取防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能造成的損失降低到最低限度。

2.6對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制管理

對外擔(dān)保，對被擔(dān)保單位的資信情況和償債能力作全面的調(diào)查，必要時(shí)需和被擔(dān)保單位簽訂反擔(dān)保協(xié)議，將企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任降至最低限度。

3.設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制管理量化目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制管理量化目標(biāo)，控制各類資產(chǎn)（或投資）的風(fēng)險(xiǎn)含量。

風(fēng)險(xiǎn)控制管理量化目標(biāo)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，高層管理者對風(fēng)險(xiǎn)控制的喜好，每年做出實(shí)時(shí)調(diào)整。

3.1資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)

3.1.1應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)：應(yīng)收賬款增長率低于營業(yè)收入增長率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低于5，設(shè)定為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；對18個(gè)月未回的應(yīng)收款項(xiàng)，啟動(dòng)法律清欠程序。

3.1.2存貨資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)：期末存貨增長率低于營業(yè)收入增長率；存貨周轉(zhuǎn)率低于3，設(shè)定為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。

3.1.3固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)：

企業(yè)長期閑置不用（或設(shè)備利用率低于5%以下）、淘汰、損壞的固定資產(chǎn)剔除計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，應(yīng)控制在固定資產(chǎn)總原值的5%以內(nèi)。

3.2籌資風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)

資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)控制在80%以下，否則為風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率控制在5倍數(shù)以上，否則為高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域；流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等比率也應(yīng)在規(guī)定的安全范圍內(nèi)。

3.3投資風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)

對外投資額審批權(quán)限的行使必須在企業(yè)章程規(guī)定的范圍內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行；通過多種途徑監(jiān)控被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營情況，定期清理低效無效投資。

3.4對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)管理控制目標(biāo)

擔(dān)保額不能高于被擔(dān)保單位的凈資產(chǎn)；擔(dān)保額不能超出董事會(huì)批準(zhǔn)的最高限額；必要情況下必須和被擔(dān)保單位簽訂反擔(dān)保合同。

4.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理程序

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理程序分為：風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)清查、風(fēng)險(xiǎn)過程控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析綜合報(bào)告三個(gè)階段。

4.1風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)清查階段

建章立制，制定符合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的合理風(fēng)險(xiǎn)政策、劃分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)范圍，明確職責(zé)，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制各項(xiàng)行為。

對企業(yè)各類資產(chǎn)（或投資）逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定，確保對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀有“全面、真實(shí)、準(zhǔn)確”的認(rèn)識，必要時(shí)可聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對相關(guān)資產(chǎn)（或投資）進(jìn)行核實(shí)認(rèn)定。

4.2風(fēng)險(xiǎn)過程控制階段

建立資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。

根據(jù)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)控制的量化目標(biāo)，實(shí)時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)程度，提出解決方案。

針對資產(chǎn)清查中暴露出來的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理方面的問題，建立健全各項(xiàng)管理制度，實(shí)施長效管理。

4.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析綜合報(bào)告階段

企業(yè)范圍內(nèi)各類風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、和建議措施及應(yīng)對方案建議等。

通過綜合評價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)，深入剖析其增值潛力與存在問題，為企業(yè)決策層正確理解和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級，為高層最終決定具體應(yīng)對措施提供依據(jù)。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，防范財(cái)務(wù)危機(jī)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，加強(qiáng)籌資、投資、資金回收及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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