連 潔

（江蘇省徐州市急救醫(yī)療中心 江蘇 徐州）

急救醫(yī)療中心是衛(wèi)計委直屬擔負院前急救工作的專業(yè)公共衛(wèi)生機構(gòu)，主要承擔院前急救、重大災害、傷亡事故搶救，應對重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件、重大節(jié)慶、大型群眾集會及其他社會公益活動的應急保障任務，應根據(jù)國有資產(chǎn)管理有關(guān)法律法規(guī)，夯實資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，建立健全科學高效的國有資產(chǎn)管理體系和制約監(jiān)督機制，重點強化突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資等急救資源的管理。

一、組織結(jié)構(gòu)

根據(jù)內(nèi)控工作制度，成立領(lǐng)導小組、協(xié)調(diào)工作組、風險評估和內(nèi)部監(jiān)督評價組，全面建立內(nèi)控架構(gòu)，做到財務核算、資產(chǎn)管理、績效評價、內(nèi)部審計監(jiān)督管理相對獨立、監(jiān)督，有效實施內(nèi)控規(guī)范，確保內(nèi)部控制覆蓋經(jīng)濟和業(yè)務活動的全范圍。建立健全科學高效的資產(chǎn)采購、管理的制約和監(jiān)督體系，強化內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督體系，將資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制規(guī)范嵌入單位各層級、各方面、各環(huán)節(jié)，進行有效性的量化評價。

二、重點加強應急、高值資產(chǎn)管理

急救中心資產(chǎn)分為流動性資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)，流動性資產(chǎn)指財政性資金；非流動性資產(chǎn)指固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，主要為120調(diào)度指揮系統(tǒng)、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資、救護車輛和車載醫(yī)療設(shè)備等急救資源。救護車輛和專用設(shè)備產(chǎn)生的收益全部上交國庫和財政專戶，由財政部門監(jiān)管，實行“收支兩條線”管理，執(zhí)行省物價部門核定的收費標準，危急重癥搶救和心肺復蘇、氣管插管等特殊醫(yī)療服務單獨收費，按照公里數(shù)單向收取救護車使用費。收取時開具財政監(jiān)制票據(jù)，使用時根據(jù)年度部門預算合理安排?！肮べY福利性支出”、“商品和服務支出”等“基本支出經(jīng)費”和專門用途的“項目支出經(jīng)費”通過財政國庫直接支付；中心設(shè)立“單位零余額賬戶”，用于“社會保障繳費”等財政規(guī)定用途的財政授權(quán)支付資金的使用。

根據(jù)財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)，流動性資產(chǎn)占中心資產(chǎn)總額的1.86%，非流動性資產(chǎn)占中心資產(chǎn)總額的98.14%，其中，突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急儲備物資占14.30%，救護車輛和車載醫(yī)療設(shè)備占65.83%。應急儲備物資、救護車輛和車載醫(yī)療設(shè)備價值較高，占資產(chǎn)總額的80.13%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)存在不均衡現(xiàn)象，使用和報廢年限較為集中，根據(jù)重要性原則，應專人負責，跟蹤問效，加強管理措施。

資產(chǎn)管理部門積極配合財務科、車管科、急救科、信息科等部門，為救護車輛、車載醫(yī)療設(shè)備和120調(diào)度指揮系統(tǒng)等重要資產(chǎn)建立“身份證”，將車輛行駛證和登記證逐一上傳資產(chǎn)系統(tǒng)，確保資料的完整性。加強藥品和衛(wèi)生材料庫存物資的出入庫登記管理，建立藥品和衛(wèi)生材料等購買申請批準制度，急救科根據(jù)工作量合理估計藥品和衛(wèi)生材料的使用量，每月固定日期提出書面申請，報中心分管領(lǐng)導和中心主任逐層審批。物資采購小組根據(jù)衛(wèi)計委藥品和耗材招標采購相關(guān)文件規(guī)定范圍辦理，符合采購范圍的必須公開招標統(tǒng)一采購，可以分散采購的，由物資采購小組根據(jù)詢價確定供應商，簽訂合同，實施采購。采購過程各環(huán)節(jié)中詢價與確定供應商、合同和訂立與審批、物資采購和入庫驗收、入庫驗收與登記記錄、付款時審批與付款執(zhí)行等不相容的職務崗位相互分離，保證重要崗位業(yè)務一人辦理，一人審核，不能由同一部門或同一人同時辦理。

對藥品價值較低，但品類復雜，需要根據(jù)購進批次、價格和領(lǐng)用數(shù)量進行精細化管理，保證賬實相符。對應急儲備物資、高值易耗防護用品和培訓、急救等設(shè)備的管理實行專人管理、限制接觸控制，建立領(lǐng)、用、存輔助賬，單獨核算、定期盤點。尤其要重視入庫、領(lǐng)用，領(lǐng)用須經(jīng)單位領(lǐng)導審批，不用時再次回收入庫入賬的具體處理。庫房專門設(shè)立區(qū)域存放貴重物資，設(shè)立臺賬，加強入庫、領(lǐng)用等手續(xù)，領(lǐng)用人或入庫人和保管人雙人簽字，領(lǐng)導審批的程序。

三、梳理資產(chǎn)管理業(yè)務流程

1.流動性資產(chǎn)管理

貨幣資金管理是流動性資產(chǎn)管理中的重要環(huán)節(jié)，必須根據(jù)財務管理制度，相關(guān)財務法律法規(guī)，明確崗位責任制，梳理業(yè)務流程，確保不相容職務相互分離，加強制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務賬目的登記工作，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地進行崗位輪換，要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機的能力。救護收費人員要進行物價收費培訓，嚴格按照物價部門核發(fā)的收費文件允許的項目和標準收費。

建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。詳見圖1貨幣資金業(yè)務流程圖。

圖1 貨幣資金業(yè)務流程圖

2.非流動性資產(chǎn)管理

非流動性資產(chǎn)包括實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，價值較高，必須建立完善管理機制，根據(jù)審批、購置、入庫、驗收、登記、保管、盤點、處置、審核等各環(huán)節(jié)業(yè)務流程，制定相應的管理辦法，保證國有資產(chǎn)安全完整。

建立可行性論證制度，組織專家進行績效評價，科學設(shè)定績效目標、績效指標及績效標準。審計部門監(jiān)督，在年度部門預算中進行專項經(jīng)費申請，救護車輛和車載醫(yī)療設(shè)備配置等政府投入項目須按照部門預算規(guī)定申請財政部門專項審批。

固定資產(chǎn)購進時要辦理入庫手續(xù)，填寫“入庫單”，領(lǐng)用時填寫“領(lǐng)用單”，科室之間調(diào)撥要填寫“調(diào)撥單”。設(shè)立三賬一卡，財務科負責總賬，資產(chǎn)管理部門負責二級數(shù)量金額明細賬，使用部門設(shè)立固定資產(chǎn)卡片，賬卡分類標準要一致。

根據(jù)重要性原則，重點明確救護車輛維修保養(yǎng)規(guī)定。由駕駛員提出申請，填寫《車輛維修申請單》，確認維修項目,車管科審核，主任審批。由政府定點修理廠進行定點維修和保養(yǎng)，車管科統(tǒng)一結(jié)算。車輛在外出途中或外地發(fā)生故障需要修理的，應先報車管科審核，說明外出事由（有出差審批單或院前急救調(diào)度記錄）、發(fā)生故障地點、故障情況等。車輛維修費報銷時須附維修審批單、發(fā)票和維修明細結(jié)算清單。駕駛員未經(jīng)審批進行車輛保養(yǎng)和維修，修理費用不予報銷。

驗收時，由采購小組、物資保管部門、審計科共同參加，驗收合格后辦理入庫手續(xù)，按審批程序報批后，財務科根據(jù)簽字齊全的入庫單、發(fā)票、其他完稅憑據(jù)辦理報銷手續(xù)。登記固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬卡片。

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資、出租、出借必須按照財政部門制訂的國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證，報上級主管部門審核，財政部門審批。

加強固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置管理。明確處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

加強資產(chǎn)領(lǐng)用登記管理。資產(chǎn)登記領(lǐng)用過程中，容易造成領(lǐng)用人遺漏出庫手續(xù)和領(lǐng)用人多領(lǐng)少登記現(xiàn)象，要進一步完善入庫、出庫手續(xù)，領(lǐng)用人在藥品和材料領(lǐng)用出庫統(tǒng)計表簽字確認，增加復核環(huán)節(jié)兩人負責制，保證藥品材料入庫和出庫時數(shù)量的準確性。庫房登記時建立復核環(huán)節(jié)，實時登記，定期復核。應急保障物資發(fā)出與收回及時進行實務與賬務處理。

根據(jù)工作流程，明確實物資產(chǎn)定期清查盤點具體工作要求，每月末、季末、年末盤點清查，保證財務總賬和庫房物資數(shù)量金額明細賬相符、庫房物資數(shù)量金額明細賬與固定資產(chǎn)卡片相符；庫房物資數(shù)量金額明細賬與固定資產(chǎn)實物相符。詳見圖2實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務流程圖。

圖2 實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務流程圖

四、內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模塊監(jiān)督評價

依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制資產(chǎn)管理模塊進行科學評價，形成年度資產(chǎn)報告?；谝韵路矫鎸Y產(chǎn)管理進行基礎(chǔ)性評價。

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導組織機構(gòu)

由中心主任擔任主要負責人，分別成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組、聯(lián)合工作組、風險評估和監(jiān)督評價組。經(jīng)管辦為常設(shè)的內(nèi)部控制資產(chǎn)管理部門，負責組織協(xié)調(diào)開展資產(chǎn)日常管理工作；審計科為監(jiān)督評價部門，并保持相對獨立性。

2.開展單位層面內(nèi)部控制

（1）著重細化資產(chǎn)管理制度，細化資產(chǎn)管理業(yè)務流程，在《內(nèi)部控制制度》中嵌入“資產(chǎn)管理”模塊。梳理排查是否成立資產(chǎn)管理領(lǐng)導小組，是否有工作方案，年度評估報告。資金、庫存物資、收支、投資等項控制措施，分析存在缺陷，應對措施，保障國有資產(chǎn)的使用安全。

（2）進一步完善集體議事決策制度?！叭匾淮蟆表椖繉徟鷻?quán)限，是否經(jīng)集體研究共同決定。制訂議事決策機制實施細則，決策領(lǐng)導小組成員及分工、決策權(quán)限范圍、監(jiān)督程序、責任追究制度等。規(guī)定審批上限，審核崗位權(quán)限、領(lǐng)導簽批權(quán)限。

（3）完善關(guān)鍵崗位職責權(quán)限。明確資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位、崗位責任制、輪崗制度、專項審計制度、工作人員崗位條件和培訓制度等，不相容崗位分離。資產(chǎn)購置、保管、領(lǐng)用、復核對賬、清查盤點、處置等管理是否按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定辦理，辦理部門與監(jiān)督復核部門是否獨立分開。

（4）內(nèi)部監(jiān)督與評價。資產(chǎn)管理、財務、內(nèi)審部門保持獨立性，合理保證資產(chǎn)業(yè)務層面的管理目標實現(xiàn)。資產(chǎn)報告對單位資產(chǎn)管理工作有效性發(fā)表意見，指出資產(chǎn)管理工作中存在的缺陷，提出整改建議。

資產(chǎn)管理部門立足微觀監(jiān)督，著眼宏觀服務，進一步全面分析、匯總、歸納，提煉出針對性強、操作性強的建議，力爭通過規(guī)范管理、厲行節(jié)約、增收節(jié)支，不斷提高資金的使用效益，督促規(guī)范管理，為領(lǐng)導決策提供參考依據(jù)。