摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，鐵路施工企業(yè)所面對的挑戰(zhàn)與困境顯而易見，而全面預(yù)算管理對鐵路施工項(xiàng)目管理而言具有重要意義。本文根據(jù)鐵路施工項(xiàng)目特點(diǎn)，對鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理存在的不足進(jìn)行研究分析，并據(jù)此提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，旨在幫助企業(yè)更好的認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 鐵路施工 全面預(yù)算管理 不足 對策

一、鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理概述

目前我國鐵路市場日漸飽和，投資日漸縮減，鐵路施工行業(yè)競爭日益激烈，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求也是相應(yīng)提高。同時鐵路施工項(xiàng)目自身存在點(diǎn)多面廣、工期較長、不確定因素較多的特殊情況。因此，處于微利時期的鐵路施工項(xiàng)目，提升相關(guān)治理管理水平尤為重要。

全面預(yù)算管理是項(xiàng)目管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。全面預(yù)算管理所涉及的范疇非常廣，預(yù)算編制包括確定適合本項(xiàng)目的預(yù)算目標(biāo)、編制方法;預(yù)算執(zhí)行包括項(xiàng)目施工管理過程中的控制、分析及調(diào)整;預(yù)算考核評價等方。同時全面預(yù)算管理需要項(xiàng)目全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。可以說鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理涉及施工項(xiàng)目的方方面面，事無巨細(xì)。

二、鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理存在的不足

（一）全面預(yù)算管理體系不健全

完善的管理制度管理體系是全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的保證。全面預(yù)算管理所涉及的部門甚廣，所涵蓋的內(nèi)容也極多，但是施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理目前并不具備科學(xué)健全的管理體系，最突出的體現(xiàn)就是全面預(yù)算編制階段，在預(yù)算編制前，相應(yīng)工作人員往往僅憑對以往預(yù)算執(zhí)行情況的綜合評估進(jìn)行預(yù)測，沒有根據(jù)本項(xiàng)目實(shí)際情況，如地理位置、具體施工技術(shù)要求、工期等因素進(jìn)行綜合預(yù)測，造成預(yù)算編制脫離實(shí)際。另外在預(yù)算執(zhí)行階段，管理機(jī)制尚不成熟完善，從現(xiàn)場到職能管理部門執(zhí)行不到位，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行產(chǎn)生偏差，不利于施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理工作的開展。

（二）全面預(yù)算管理戰(zhàn)略思維不足

對于鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理而言，普遍缺乏戰(zhàn)略思維，一般對于鐵路施工項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)指標(biāo)占比較大，但是財(cái)務(wù)指標(biāo)存在滯后性，無法反應(yīng)未來可持續(xù)的經(jīng)營情況。由于全面預(yù)算管理戰(zhàn)略思維不足，企業(yè)雖然具有明確的短期利潤目標(biāo)，但是這也使得對于鐵路施工項(xiàng)目管理重視短期利潤目標(biāo)，忽略未來整體戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）全面預(yù)算管理不夠“全面”

責(zé)任成本預(yù)算制度是鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算工作主要內(nèi)容，原則上由上級單位指導(dǎo)施工項(xiàng)目部采用上下結(jié)合的方式編制，工程經(jīng)濟(jì)管理部牽頭負(fù)責(zé)。全面預(yù)算管理雖然分配給獨(dú)立的部門進(jìn)行管理，利于工作的專項(xiàng)責(zé)任落實(shí)，但是并沒有合理有效地將各個管理部門之間的職能聯(lián)系在一起。文件要求工程經(jīng)濟(jì)管理部根據(jù)招標(biāo)文件資料，掌握中標(biāo)價格構(gòu)成以及實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)方案，負(fù)責(zé)地方勞務(wù)工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)市場調(diào)查，工程、物資、財(cái)務(wù)配合共同編制各類預(yù)算。但實(shí)際工作中還處于大量工作由工程經(jīng)濟(jì)管理部門完成，缺乏部門之間的配合協(xié)作，在上級下達(dá)的總預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，簡單粗放的進(jìn)行細(xì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)分劈，以完成符合上級要求指標(biāo)的預(yù)算編制工作。預(yù)算編制質(zhì)量較低，依據(jù)缺乏全面性，不能很好地滿足剛性管理的需要，同時也使得鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算考核流于形式，無法達(dá)到目標(biāo)引領(lǐng)目的。

（四）全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制分析度不夠

項(xiàng)目全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制力度很大程度上決定了全面預(yù)算管理的成效。因此，為了更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理效果，就應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行控制力度。在對鐵路施工項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算執(zhí)行時，普遍未能得到充分的重視，在預(yù)算執(zhí)行過程中未能將指標(biāo)進(jìn)行層層分解，責(zé)任到人，使得全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中問題頻出，無法滿足全面預(yù)算管理的需求，未能通過全面預(yù)算管理分析，達(dá)到有效預(yù)防、控制、評價和預(yù)測的作用，不利于鐵路施工項(xiàng)目控制成本，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

三、加強(qiáng)鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的對策

（一）建立科學(xué)高效的施工項(xiàng)目預(yù)算管理體系

鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的實(shí)施涉及多個管理部門及上下級聯(lián)動。應(yīng)健全制度體系，建立全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌各部門充分發(fā)揮其職能作用，相互協(xié)作，相互配合，及時與上級溝通現(xiàn)場調(diào)查等實(shí)際情況，最終確定符合項(xiàng)目實(shí)際的指標(biāo)，以便更好落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。另外為促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的全員參與全過程管控，制定預(yù)算管理定期培訓(xùn)制度，定期組織開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)活動，提高全體人員的專業(yè)素養(yǎng)及管控意識，引導(dǎo)全員參與到全面預(yù)算管理執(zhí)行工作當(dāng)中。

（二）增強(qiáng)施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用

對于鐵路項(xiàng)目施工全面預(yù)算管理而言，明確戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)可以更好地促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定。因此，應(yīng)增強(qiáng)鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略導(dǎo)向作用，整合市場發(fā)展、行業(yè)內(nèi)發(fā)展、項(xiàng)目管理目標(biāo)等影響因素，綜合考量未來的長遠(yuǎn)發(fā)展，使得鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理更具有方向性與目的性，并更加貼合公司內(nèi)部控制和管理目標(biāo)的需要。

（三）實(shí)行施工項(xiàng)目全面預(yù)算動態(tài)管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，市場調(diào)節(jié)所發(fā)揮的作用越來越明顯，鐵路施工所涉及的材料、設(shè)備、人工的價格都隨之提高，鐵路項(xiàng)目施工全面預(yù)算管理所發(fā)揮的重要的作用越來越突出。因此，對于鐵路施工項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先應(yīng)做好市場調(diào)研，充分了解到當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢及行業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況，并根據(jù)實(shí)際市場發(fā)展趨勢，制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略，把市場變化的動態(tài)因素科學(xué)的反映到鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算中。同時加強(qiáng)施工現(xiàn)場調(diào)查，準(zhǔn)確掌握現(xiàn)場工程量情況，充分估計(jì)交叉施工、冬季雨季施工等各種特殊因素形成的費(fèi)用，保證鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算的編制的準(zhǔn)確性。在全面預(yù)算的執(zhí)行過程中，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，項(xiàng)目要進(jìn)行層層分解，落實(shí)到各部門具體責(zé)任人。過程中遇到特殊情況需要對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)進(jìn)行充分論證，嚴(yán)格審批程序，實(shí)現(xiàn)鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算動態(tài)管控。

（四）加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算執(zhí)行力度對于全面預(yù)算管理的效果具有直接的影響，如果全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度不夠，即使預(yù)算編制再完美，也無法將全面預(yù)算管理的效果充分發(fā)揮出來。因此，加大全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度是非常必要的。首先，鐵路施工項(xiàng)目開展全面預(yù)算管理時，應(yīng)做好對預(yù)算管理執(zhí)行的監(jiān)管工作，出現(xiàn)問題及時解決，及時調(diào)整，并對背后的原因進(jìn)行深挖，及時總結(jié)，避免相似問題出現(xiàn)第二次。其次，鐵路施工項(xiàng)目進(jìn)行全面預(yù)算管理所涉及的范疇廣泛，參與者眾多，因此，在開展預(yù)算全面管理時，應(yīng)設(shè)置科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)，強(qiáng)化對預(yù)算考核的管理。對于預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)定，要財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合。將鐵路施工項(xiàng)目所涉及的人員考核及實(shí)際運(yùn)營情況結(jié)合在一起，做好資源分配，適當(dāng)?shù)莫剳停ぐl(fā)員工的工作熱情，促進(jìn)施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算對于鐵路施工項(xiàng)目管理而言占據(jù)了極為重要的地位，是管理工作的核心之一。鐵路施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理應(yīng)在實(shí)施過程中，建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系、提高全面預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向作用、提高全面預(yù)算的全面性及動態(tài)管理、增強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行力度，將全面預(yù)算管理滲透到施工項(xiàng)目管理之中，部門之間增強(qiáng)協(xié)作，提高施工資源配置，保證企業(yè)在日趨激烈的市場競爭之中占據(jù)有利地位。

（作者單位為中鐵六局電務(wù)公司）

[作者簡介：隗和妹（1986—），女，北京人，本科，會計(jì)師。]

參考文獻(xiàn)

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