張頌蘭

摘 要 我國(guó)企業(yè)增值稅稅率自2013年以來(lái)持續(xù)下調(diào)，19年4月1日起制造、建筑、交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)再次下調(diào)1%至3%。企業(yè)稅負(fù)壓力的減輕，有助于企業(yè)擁有更多的資金用于生產(chǎn)及營(yíng)運(yùn)，切實(shí)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文從增值稅稅率下調(diào)的具體內(nèi)容出發(fā)，分析了新的稅務(wù)政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，以期更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展與財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞 增值稅 稅率下調(diào) 影響

增值稅稅率的降低直接影響到企業(yè)受益的提高，但作為企業(yè)管理者與財(cái)稅人員應(yīng)該從全方面的角度出發(fā)，深刻的分析新的稅務(wù)政策給企業(yè)營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)的轉(zhuǎn)變，并積極應(yīng)對(duì)，以確保企業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展及行業(yè)市場(chǎng)中保有穩(wěn)定、健康且持續(xù)的前進(jìn)動(dòng)力。

一、2019年增值稅稅率降低的具體內(nèi)容

自2019年4月1日起執(zhí)行的制造業(yè)等新增值稅稅率，在2018年5月1日?qǐng)?zhí)行的16%基礎(chǔ)上再次下調(diào)至13%;建筑、基礎(chǔ)電信以及交通運(yùn)輸行業(yè)增值稅稅率由2018年5月1日頒布實(shí)施的10%下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)至9%。另外，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。并且擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。將小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢(xún)業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

二、新增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的普遍性影響

從直觀上來(lái)說(shuō)，稅負(fù)壓力的降低使企業(yè)資金流更充裕，將有更多的資金資源投入到生產(chǎn)、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中，促進(jìn)企業(yè)盈利及營(yíng)運(yùn)能力。而從企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)者的角度來(lái)說(shuō)，以增值稅稅率下調(diào)為背景分析由此產(chǎn)生的影響將具有更深層的意義。

（一）減輕企業(yè)負(fù)稅壓力

通過(guò)降低增值稅稅率的方式減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，是我國(guó)稅制改革的基本點(diǎn)與根本目的。長(zhǎng)久以來(lái)，稅負(fù)都是企業(yè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中占比較大的成本支出，而現(xiàn)今增值稅高達(dá)3%的降幅使企業(yè)在成本壓力上得到較大的緩解。不但可以促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)成本控制，還促進(jìn)了企業(yè)資金的流動(dòng)性，將有限的資金資源更多地用于技術(shù)研發(fā)、戰(zhàn)略性擴(kuò)張等環(huán)節(jié)中，進(jìn)一步提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力。

（二）企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)上升

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著增值稅改革新政的頒布、實(shí)施也將有所增加，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面。首先，新的增值稅稅率政策使企業(yè)新老業(yè)務(wù)對(duì)接階段的涉稅業(yè)務(wù)處理難度加大，尤其在對(duì)涉稅業(yè)務(wù)的處理上若缺乏規(guī)范性，或稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不當(dāng)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)概率提升。其次，當(dāng)增值稅稅率下調(diào)之后，部分行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且技術(shù)含量較低的企業(yè)，其收入規(guī)?；?qū)⒚媾R議價(jià)能力不足而導(dǎo)致規(guī)?？s減。這不但會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降，還會(huì)給后期融資、籌資業(yè)務(wù)帶來(lái)一定的局限性，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流缺乏活力進(jìn)而出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力上升

從我國(guó)周邊的日、韓及東南亞各國(guó)等這些與我國(guó)外貿(mào)出口領(lǐng)域存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的國(guó)家來(lái)看，其增值稅稅率普遍都在10%以?xún)?nèi)。同時(shí)在企業(yè)大規(guī)模減稅的美國(guó)，由于其保持較低的企業(yè)稅負(fù)水平，作為發(fā)達(dá)國(guó)家中首個(gè)低稅率國(guó)家在國(guó)際中的競(jìng)爭(zhēng)力具有明優(yōu)勢(shì)?？v觀我國(guó)歷史時(shí)期的企業(yè)稅負(fù)壓力，相對(duì)來(lái)說(shuō)還處于較高位置，這也是導(dǎo)致我國(guó)出口貿(mào)易類(lèi)型企業(yè)處于不利地位的主要原因之一。當(dāng)前我國(guó)將增值稅稅率在營(yíng)改增的基礎(chǔ)上多次下調(diào)后，有效的給我國(guó)企業(yè)參與到國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)中增添強(qiáng)大發(fā)展動(dòng)力。

（四）有利于提高投資規(guī)模與資產(chǎn)配置效率

從增值稅稅率下降的普惠性來(lái)說(shuō)，是符合各類(lèi)企業(yè)發(fā)展需求的，直觀可見(jiàn)的是促進(jìn)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)獲取到更豐富的利潤(rùn)，利于原始資本的積累。對(duì)國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)以及內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅率的下降還能起到鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資的作用，由于對(duì)部分企業(yè)對(duì)市場(chǎng)變化較高的敏感度，增值稅稅負(fù)降低后促使固定資產(chǎn)投資的成本也隨之降低，使民營(yíng)企業(yè)的投資意愿更加強(qiáng)烈，快速的提升投資規(guī)模。而對(duì)于以出口業(yè)務(wù)為主的企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅稅率下降后，資本利用率與勞動(dòng)產(chǎn)出率顯示出較大的提高。據(jù)有關(guān)研究人員測(cè)算表明，每當(dāng)增值稅稅率降低一個(gè)百分點(diǎn)，將促進(jìn)資本利用率上升3.8個(gè)百分點(diǎn)，促進(jìn)勞動(dòng)生產(chǎn)率上升5.4個(gè)百分點(diǎn)。

（五）拉動(dòng)內(nèi)需、擴(kuò)大市場(chǎng)

增值稅稅率大幅下降至13%，從中不難看出國(guó)內(nèi)實(shí)體經(jīng)濟(jì)得到了政府極大的扶持信心 與決心，具體落實(shí)到企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)中，不但可以使企業(yè)更好地控制成本、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略，還可以切實(shí)的降低產(chǎn)品以及相關(guān)服務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格。當(dāng)商品市場(chǎng)價(jià)格下降將進(jìn)一步促進(jìn)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)需求的增強(qiáng)以及購(gòu)買(mǎi)能力的上升，這對(duì)擴(kuò)大行業(yè)市場(chǎng)，拉動(dòng)消費(fèi)需求具有直接的影響作用。在新的財(cái)稅政策下，企業(yè)在加大生產(chǎn)投入的同時(shí)，還要認(rèn)清新的稅率體系變化背景下如何適應(yīng)并積極利用政策，科學(xué)合理的促使企業(yè)利益最大化，進(jìn)而達(dá)到擴(kuò)大規(guī)模與利潤(rùn)的目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

增值稅減稅減費(fèi)新規(guī)自2019年4月1日頒布推行以來(lái)，結(jié)構(gòu)性的減稅新政實(shí)實(shí)在在的減輕了制造業(yè)與小微企業(yè)的稅負(fù)壓力，也為企業(yè)日后的發(fā)展提供了保障。稅負(fù)下調(diào)后，企業(yè)資金占用減少了，提高了研發(fā)、生產(chǎn)以及營(yíng)運(yùn)的投入，尤其是對(duì)國(guó)內(nèi)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，極大地提高了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，有助于提高企業(yè)利潤(rùn)，加快資金回籠，也為進(jìn)一步擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模與研發(fā)力度提供了有效的資金支持。從全局來(lái)看，降低增值稅稅率也是促進(jìn)不同行業(yè)稅負(fù)分布更加均衡的有效措施。

（作者單位為重慶巨琪諾美制藥有限公司）

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