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摘 要 2019年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，彰顯了新時(shí)代內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和必要性，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也提出了更高的要求。新規(guī)定中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。從新規(guī)定的定義中可看出強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)維護(hù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞 獨(dú)立專(zhuān)職 全覆蓋 任中審計(jì) 整改問(wèn)責(zé)

一、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常存在的問(wèn)題

（一）缺少獨(dú)立、專(zhuān)職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，非在所屬單位黨組織、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作;審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)不專(zhuān)職，除了從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外，還參與公司的一些其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，比如有的企業(yè)有財(cái)務(wù)部兼著審計(jì)部， 有的企業(yè)審計(jì)部參與招投標(biāo)業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等。

（二）先離后審，增加了審計(jì)難度

先離后審、先任后審的現(xiàn)象普遍存在，干部被提拔任命后才進(jìn)行審計(jì)，一定程度上增加了審計(jì)的工作難度。

（三）大數(shù)據(jù)新技術(shù)運(yùn)用低，審計(jì)資源統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不足

多數(shù)企業(yè)的審計(jì)大都依托于賬套，審計(jì)人員多憑經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應(yīng)用不足，審計(jì)手段無(wú)法滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有推進(jìn)與其他審計(jì)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計(jì)工作信息和結(jié)果共享機(jī)制不健全，審計(jì)監(jiān)督的整體效能待提高。

（四）審計(jì)成果運(yùn)用不足，問(wèn)題整改不徹底

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，在工作中并沒(méi)有作為領(lǐng)導(dǎo)干部考核任免的依據(jù);審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題引不起足夠重視，整改不徹底不到位，以至于風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立獨(dú)立專(zhuān)職審計(jì)機(jī)構(gòu)

企業(yè)黨組織要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠依法、獨(dú)立、公正的開(kāi)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置需要專(zhuān)職，不參與審計(jì)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)的執(zhí)行;審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備獨(dú)立性，直接對(duì)單位黨組織或董事會(huì)等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

（二）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

結(jié)合新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任新規(guī)定，建立健全及時(shí)修訂企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。有計(jì)劃地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)干部管理監(jiān)督需要和審計(jì)資源等實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行分類(lèi)管理，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況審計(jì)全覆蓋;強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間審計(jì)，由離任后審計(jì)轉(zhuǎn)化為以任職期間審計(jì)為主。

（三）科學(xué)配置審計(jì)資源，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)應(yīng)用

由于審計(jì)監(jiān)督的綜合性，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要整合財(cái)務(wù)、法律、工程等不同專(zhuān)業(yè)的人才，提高整體審計(jì)專(zhuān)業(yè)化水平。工作量大、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)，一定程度可聘請(qǐng)社會(huì)中介專(zhuān)業(yè)力量進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行延伸審計(jì)。

新形勢(shì)下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可從被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)入手，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)比分析，推動(dòng)大數(shù)據(jù)等新技術(shù)的應(yīng)用，綜合運(yùn)用審計(jì)抽樣，抓住重點(diǎn)及關(guān)鍵點(diǎn);同時(shí)建立健全審計(jì)工作信息和結(jié)果共享機(jī)制，提高審計(jì)監(jiān)督整體效能。

（四）強(qiáng)化審計(jì)成果運(yùn)用，加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督

組織人事部門(mén)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的考察中，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果作為重要參考依據(jù)，避免或減少用人上的失察失誤;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告以及審計(jì)整改報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的本人檔案中，以引起其足夠的重視。

建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改庫(kù)，整改情況納入被審計(jì)單位的績(jī)效考核中，嚴(yán)肅整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。審計(jì)部門(mén)在審計(jì)結(jié)束后，可將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總到表單中，下發(fā)到被審計(jì)單位，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)照表單進(jìn)行整改，業(yè)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)整改情況進(jìn)行驗(yàn)收，最終由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收復(fù)核，對(duì)于整改到位的進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)管理，未按時(shí)按要求整改的，進(jìn)行通報(bào)問(wèn)責(zé)，同時(shí)作為被審計(jì)單位績(jī)效考核獎(jiǎng)懲依據(jù)。

三、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來(lái)越受到國(guó)家的重視，這對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)既是機(jī)會(huì)，又是挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)的發(fā)布，也更加體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航的重要性。新時(shí)代下，企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，貫徹新的發(fā)展理念，聚焦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、依法治企中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)行及高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位為山東高速建設(shè)管理集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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