焦會(huì)琴

摘 要 全面預(yù)算管理體系是為企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與評(píng)估等提供整體的保障，通過(guò)提升預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)增長(zhǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)資源配置效率以及有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的研究和分析，對(duì)自身的可持續(xù)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 全面預(yù)算管理 重要性 問(wèn)題 對(duì)策

一、全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理，有助于量化和固化自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將目標(biāo)細(xì)化分解到企業(yè)的各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)的協(xié)調(diào)性。并通過(guò)對(duì)預(yù)算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對(duì)企業(yè)的具體運(yùn)營(yíng)管理狀況加以全面的了解，對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)有效解決，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)的應(yīng)對(duì)能力，有利于企業(yè)對(duì)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的調(diào)整，在最大限度上發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的促進(jìn)作用。

（二）有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效控制

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)這三個(gè)階段，企業(yè)在各個(gè)階段需對(duì)其所存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并積極采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，有利于增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而達(dá)到規(guī)避或化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理分析不到位

由于一些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理分析時(shí)通常只核算預(yù)算執(zhí)行率，也就是將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果差異進(jìn)行比例核算，對(duì)于其背后原因缺乏深究，無(wú)法明確全面預(yù)算管理執(zhí)行責(zé)任主體，造成企業(yè)在全面預(yù)算管理責(zé)任劃分上存在著較大的缺陷，不僅導(dǎo)致預(yù)算分析難以深入進(jìn)行，還會(huì)導(dǎo)致預(yù)算考核過(guò)于形式化。而且全面預(yù)算管理分析只是由各部門(mén)進(jìn)行，沒(méi)有調(diào)動(dòng)全員積極配合，導(dǎo)致預(yù)算分析數(shù)據(jù)搜集困難，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行有效的預(yù)算分析。在分析過(guò)程中過(guò)于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，只是圍繞財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行研究，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)缺乏分析，使得全面預(yù)算管理的效能弱化。

（二）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

企業(yè)在實(shí)際的全面預(yù)算管理過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，其運(yùn)用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預(yù)算進(jìn)行預(yù)算編制。該方法主要遵循基數(shù)不變的原則并將目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，以企業(yè)歷史預(yù)算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個(gè)時(shí)期內(nèi)的增長(zhǎng)率來(lái)編制預(yù)算。整個(gè)預(yù)算編制流程比較簡(jiǎn)單，省時(shí)省力，但在先進(jìn)性與科學(xué)性上存在著一定的欠缺。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

一些企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算總目標(biāo)的分解無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理的要求，各個(gè)相關(guān)部門(mén)在目標(biāo)落實(shí)上缺乏積極性，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對(duì)于預(yù)算目標(biāo)并沒(méi)有清晰的認(rèn)識(shí)，根據(jù)上級(jí)所安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，缺乏雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)，從某種程度上無(wú)法了解到基層員工對(duì)于全面預(yù)算管理的見(jiàn)解。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不完善

目前，企業(yè)的預(yù)算管理多數(shù)沒(méi)有形成完善的考核機(jī)制，全面預(yù)算管理工作所強(qiáng)調(diào)的還是預(yù)算編制以及執(zhí)行過(guò)程，對(duì)于預(yù)算考核機(jī)制沒(méi)有更多的關(guān)注，其一直處于形式化的環(huán)節(jié)。尤其是績(jī)效考核次數(shù)比較少、難度比較低、全員參與度較差，這種不完善的績(jī)效考核機(jī)制無(wú)法為全面預(yù)算管理提供服務(wù)，無(wú)法客觀地反映出企業(yè)的全面預(yù)算管理績(jī)效執(zhí)行情況。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策

（一）提升全面預(yù)算管理的分析水平

首先需要針對(duì)關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行定期分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的完成狀況，有效輔助企業(yè)進(jìn)行正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在最短時(shí)間內(nèi)找到問(wèn)題并且解決問(wèn)題，拓展企業(yè)利潤(rùn)空間;其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對(duì)于預(yù)算結(jié)果以及實(shí)際預(yù)算存在的差異進(jìn)行分析，并將預(yù)算分析納入日常工作當(dāng)中，各個(gè)部門(mén)崗位進(jìn)行及時(shí)溝通交換，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞。通過(guò)預(yù)算差異反饋平臺(tái)能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的總結(jié)，便于后續(xù)預(yù)算執(zhí)行修正，為預(yù)算編制的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

首先需要企業(yè)運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的具體效用。在進(jìn)行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，針對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的調(diào)整;其次將全面預(yù)算編制流程進(jìn)行規(guī)范化。主要是將全面預(yù)算管理的編制流程進(jìn)行優(yōu)化，將隨意性較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷，從而影響到全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制需要全面預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程嚴(yán)格遵循以下原則，首先就是不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審核后，各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實(shí)，當(dāng)遇到特殊問(wèn)題時(shí)及時(shí)的上報(bào)，不能隨意更改預(yù)算，在更改過(guò)程中嚴(yán)格遵守更改審批流程;其次是及時(shí)性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有完成的責(zé)任部門(mén)需要在后期進(jìn)行彌補(bǔ)，這也是預(yù)算考核的主要根據(jù)。

（四）引入平衡計(jì)分卡構(gòu)建多維度預(yù)算考核體系

平衡計(jì)分卡的績(jī)效考核體系能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)等多方面制定相應(yīng)的績(jī)效考核體系?？梢詮钠髽I(yè)的整體角度出發(fā)進(jìn)行績(jī)效考核，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果反饋提供更加健全的資料，便于后期評(píng)估和修正全面預(yù)算管理，為后續(xù)企業(yè)全面預(yù)算管理的工作奠定重要基礎(chǔ)。

（作者單位為山西交通科學(xué)研究院集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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