摘 要 面對激烈的競爭，國有企業(yè)必須加強內部控制，才能為國企穩(wěn)健發(fā)展提高保障。然而，一部分國企對于內部控制問題認識模糊，內控管理較為薄弱，給國企發(fā)展帶來重大的財務風險。為此，本文對國企內部控制現(xiàn)狀進行分析，并提出了改進對策。

關鍵詞 國企 內部控制

對策

在國企業(yè)務規(guī)模擴張的情況下，為了保證業(yè)務健康有序進行，必須對業(yè)務運營活動進一步規(guī)范，加強內部控制，推進企業(yè)良性發(fā)展。為此，就需要對企業(yè)的實際情況進行科學分析制定科學的內控制度，建立有序的內控運行機制，對企業(yè)經營管理行為進行科學制約，加強風險防控，從而堵塞管理漏洞，強化內部管理，為國企發(fā)展提供制度保證。

一、國有企業(yè)加強內部控制的重要性

如今，國企所處的市場形勢極其復雜，競爭十分激烈，對國企發(fā)展帶來嚴重挑戰(zhàn)。同時，由于國企改革不斷深入，內部問題突出，部分國企內部控制弱化，出現(xiàn)了發(fā)展危機。因而，必須加強內部控制，通過規(guī)范管理，促進企業(yè)內部各個層面與企業(yè)保持一個統(tǒng)一整體，從而推動企業(yè)和諧發(fā)展。

首先，加強內部控制有利于保持國企發(fā)展的協(xié)調性。隨著國企業(yè)務拓展，業(yè)務間進展出現(xiàn)了不平衡，這對企業(yè)的整體運行帶來一定影響，因此，必須根據(jù)業(yè)務發(fā)展實際，制定科學的內部控制規(guī)劃與管理制度，保證企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的發(fā)展保持協(xié)調一致，促進企業(yè)科學發(fā)展。

其次，加強內部控制有利于國企管理更加規(guī)范性?？茖W的內控制度能夠幫助國有企業(yè)加強內部管理，促進企業(yè)管理進一步規(guī)范化，從而有利于向現(xiàn)代企業(yè)制度以展。在傳統(tǒng)的管理模式下，國有企業(yè)對內控制度建設不很重視，經營管理中漏洞較多，部分國企內控監(jiān)管機制失靈，違法違規(guī)問題頻現(xiàn)，大案窩案時有發(fā)生，給國企帶來嚴重損失，社會影響極壞。因此，加強內控管理，規(guī)范企業(yè)經營行為，是現(xiàn)階段國企管理的重點目標。

最后，加強內部控制有利于增強國企風險防范能力。隨著改革開放的擴大，國企發(fā)展面臨的風險大增，外部風險與內部風險對企業(yè)發(fā)展的影響極大，為此，需要國企加強內控控制，采取系列風險防控措施，增強風險防范能力。

二、國企內部控制現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)內部治理結構與內部控制體系不匹配

內控制度建設是一項系統(tǒng)工程，要發(fā)揮其作用，必須攀登科學企業(yè)治理結構，才能保證內部控制全面實施。然而，現(xiàn)階段，國有企業(yè)治理結構不完善，公司內部權力運行缺乏有效約束，國企董事會、總經理和監(jiān)事會之間職責模糊，內部部門之間職責不清，權責不明，有的企業(yè)制定了內部控制制度，但是難以推進，制度僅是用來應對上級單位檢查的，達不到內控目標。同時，國企領導層主要重視經濟目標的實現(xiàn)，對內部治理體系的建設不重視，導致內控體系定位不準，沒有將內部控制和風險管理放在突出位置，企業(yè)內部難以達成共識，導致內部控制體系與治理體系不匹配，內控管理難執(zhí)行，不能發(fā)揮其作用。

（二）內部控制建設與業(yè)務流程沒有對接

有的國有企內部控制體系看似較為健全，各個方面的制度都比較規(guī)范，也形成了書面性的管理制度。然而，許多國有企業(yè)在設計內控制度時，沒有對企業(yè)架構進行分析，沒有對部門職能崗位進行優(yōu)化，也沒有對業(yè)務進行全面梳理，對流程做好優(yōu)化設計，從而導致制定的內控制度與實際業(yè)務運行情況不相符，具體內容不健全，操作性差、執(zhí)行難度大。而且，隨著業(yè)務擴張與發(fā)展，沒有進行制度更新，難以對業(yè)務有效地監(jiān)管，業(yè)務運行的風險極大，很難保證業(yè)務安全運行。同時，在內部控制設計中管理方法簡單，管理手段落后，在內部控制體系中沒有將各部門各業(yè)務流程及管理環(huán)節(jié)全面納入其中，導致內控體系設計漏洞很大。在具體的崗位職務及人員配置上，沒有按照相互牽制、職能分離的原則進行內控監(jiān)督，業(yè)務操作中違規(guī)行為時有發(fā)生，業(yè)務審批手續(xù)不全等，沒有嚴格按照制度進行操作，執(zhí)行不力導致產生風險的可能性大增，給企業(yè)發(fā)展帶來極大危害。

（三）缺乏對內部控制執(zhí)行的有效監(jiān)管

要保證內部控制有效執(zhí)行，必須完善監(jiān)督體系，加強對內控執(zhí)行的監(jiān)督，督促內部控制具體實施，從而實現(xiàn)內控目標。然而，許多國有企業(yè)內控意識較弱，認為內部運營體系十分完備，再提內控建設多此一舉，因而沒有對內控執(zhí)行引起重視，更不說加強對內控執(zhí)行的監(jiān)督。同時，由于國企改革的深入，一部分國有企業(yè)出于降低管理成本的需要，將一部分內審職能削弱，有的企業(yè)內審機構與內審人員配備不足，審計獨立性差，無法有效開展內部審計，沒有加強對內控問題的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內控問題時也沒有要求相關部門組織整改，進行內控風險預防，導致內審職能名存實亡。由于內控監(jiān)管缺失，內審流于形式，導致一部分國企內控管理形同虛設，違規(guī)違法問題不斷，最后因內控失控給企業(yè)帶來無法挽回的損失。

三、加強國有企業(yè)內部控制的具體對策

（一）完善國有企業(yè)的組織結構，構建科學的內控體系

要確保內部控制得以實施，關鍵是要對國企現(xiàn)有的組織結構進行優(yōu)化，要按照現(xiàn)代企業(yè)制度構建國企管理框架，對董事會、總經理和監(jiān)事會之間的職責統(tǒng)一定位、實行相互牽制，做好分工協(xié)作，要明確董事會對內部控制管理的責任。構建與企業(yè)管理體制相適應的內部控制制度，保證內控得以執(zhí)行。同時，要進一步優(yōu)化國企內部崗位職責，構建清晰的工作流程，促進部門、崗位、各工作環(huán)節(jié)進行相互制衡，上下層級間相互監(jiān)督，減少風險發(fā)生。要按照牽制原則，進行人員配置，防止人員崗位風險發(fā)生。要以內控制度加強對全體員工監(jiān)管，減少“人治”對內控的干預，讓內控充分發(fā)揮作用。

（二）根據(jù)業(yè)務運行情況做好內部控制設計與完善

內部控制要與業(yè)務對接，圍繞業(yè)務運行發(fā)揮作用。為此，要充分分析企業(yè)業(yè)務運行情況，根據(jù)業(yè)務現(xiàn)狀制定科學的內部控制制度。在企業(yè)業(yè)務運行中，與業(yè)務運行最為活躍的是資金活動，它是企業(yè)運營的重要保證，而資產是企業(yè)運營的最為重要的載體，其運行活動影響著資金的增減變化，二者在企業(yè)活動中的變動性強，因而，在內控中，要以資金、資產管理為重點，尤其是投資活動多投資額大的企業(yè)，更要緊緊圍繞資金活動和投資活動進行內控制度設計，加強對資金活動的監(jiān)管，加大對投資活動的監(jiān)控。為此，要制定完善的資金管理和投資、招投標等內控制度，使之與業(yè)務發(fā)生情況有效對接，從而區(qū)別管理責任，規(guī)范操作程序，使內控目標簡單、具體、操作性強，有利于加強企業(yè)財務風險的防范。通過對業(yè)務運行中資金、投資、找投保等活動的監(jiān)督，可以將內部控制深入到企業(yè)業(yè)務運行的各個環(huán)節(jié)，保證國企經營活動正常運轉。同時，要根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況，不斷更新內控管理，完善內部控制制度，有效防范業(yè)務經營風險發(fā)生。

（三）健全內控監(jiān)管體系，加大對內控執(zhí)行的監(jiān)督

如何保證內部控制有效益實施？除了按照各自分工落實各自職責外，還需要運用有效的監(jiān)督體系加強對內控執(zhí)行情況的檢查，檢驗內控制度是否得到執(zhí)行，執(zhí)行情況是否規(guī)范，從而做好內控落實情況評價。為此，這就需要發(fā)揮內審部門的作用，運用內審監(jiān)督機制對內控執(zhí)行情況進行監(jiān)督與評價，從而保證內控執(zhí)行落地。要明確內審部的監(jiān)管之責，履行獨立審計職能，擴大內審范圍，內審工作不僅限于財務審計，還將觸及業(yè)務運行的各個環(huán)節(jié)，同時要將內控審計作為審計重點，做好內控檢查與風險評估工作，加強對內部運行風險的評價，為內部控制有效益執(zhí)行提供保障。同時，要賦予內審權威，對內部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，各責任單位必須嚴格整改，保證內審取得實效，從而有利于內部控制制度的優(yōu)化，提升企業(yè)的管理水平。

四、結語

國有企業(yè)要轉變觀念，提高對內部控制重要性認識。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度優(yōu)化組織結構，制定科學的內控體系，使之與企業(yè)管理、業(yè)務運行保持銜接，并在發(fā)展中不斷制完善。為此，國有企業(yè)必須發(fā)揮內審職能，加強對內部控制執(zhí)行活動的監(jiān)督，促進企業(yè)自上而下與部門橫向間的牽制體系的形成，保證內部控制執(zhí)行到位，從而在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

（作者單位為欽州市濱海新城投資集團有限公司）

[作者簡介：常紅云（1984—），女，廣西興安人，本科，會計師，主要研究方向：企業(yè)財務管理，內部控制及稅務籌劃。]

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