文 / 張海軍

作為金融監(jiān)管的重要手段，金融審計是保障國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行的“免疫系統(tǒng)”，在促進互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融風險防范方面，可謂是功不可沒。本文從國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個維度，論述了構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的路徑，以期有效防范互聯(lián)網(wǎng)金融風險，將金融審計的免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮出來。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融審計中出現(xiàn)的問題

（一）信息不對稱出現(xiàn)的金融風險

廣泛運用的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，改變了金融交易運行方式。通過優(yōu)化資源，將中間環(huán)節(jié)省去，使資源配置的效率最大化提升，并且還能使傳統(tǒng)金融交易中出現(xiàn)的信息不對稱問題得到有效解決。互聯(lián)網(wǎng)金融交易將中間環(huán)節(jié)省去，使資金供需雙方直接接觸，這樣會有新的信息不對稱情況產(chǎn)生；同時，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融隊伍不斷壯大，一些受眾僅有較低的風險識別能力，缺乏完善的金融知識。由于信息不對稱，而帶來不同程度的金融損失。由此可見，互聯(lián)網(wǎng)金融中一些信息不對稱問題的出現(xiàn)使金融風險的幾率增大。

（二）互聯(lián)網(wǎng)金融的負外部性帶來的風險

私人成本或收益向外部社會溢出時所產(chǎn)生的一種效應，被稱為金融的負外部性。日漸深入的全球一體化嚴重沖擊著金融體系的穩(wěn)定性，并且使金融的負外部性加劇。相比于傳統(tǒng)金融，負外部性的存在會給互聯(lián)網(wǎng)金融帶來一定的經(jīng)濟損失，并且產(chǎn)生重要的影響。

（三）信息科技帶來的互聯(lián)網(wǎng)金融風險

廣泛使用的信息科技，使互聯(lián)網(wǎng)金融的風險進一步加大。這種風險主要表現(xiàn)為以下兩個方面：一是信息安全風險。在被盜取信息，遭受黑客攻擊的情況下，都會出現(xiàn)信息安全風險。二是操作風險。這種風險主要是由操作失誤帶來的。因為是由人來操作計算機，所以各種人為因素都會帶來操作風險，并因此引發(fā)金融風險。由于互聯(lián)網(wǎng)的傳播性很強，在使用科技信息時，互聯(lián)網(wǎng)金融的風險會成倍增加。而傳統(tǒng)的檢測技術(shù)，對于這種具有虛擬特征的信息技術(shù)帶來的風險，又很難真正發(fā)現(xiàn)，由此會使風險的隱蔽性和不確定性進一步加大。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的構(gòu)建策略

（一）政府金融審計監(jiān)督的主導作用

首先，政府金融審計監(jiān)督具有強制性和宏觀性的特點，所以在互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)督中，占據(jù)重要的主導地位。它不僅能公正地評價和判斷互聯(lián)網(wǎng)金融風險，同時還能進行強制性審計。對互聯(lián)網(wǎng)金融與其他社會行業(yè)的關系密切觀察，使之對互聯(lián)網(wǎng)金融的評價和判斷更加客觀和嚴明，以實現(xiàn)對金融風險有效防范的作用。其次，從微觀視角上分析，由各個地區(qū)審計部門和中央共同組成政府金融審計，主要是對市場上較為大型的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)進行監(jiān)管；從宏觀視角上分析，主要是對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)體系和互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管機構(gòu)進行審計?？傊谡麄€互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系中，政府金融審計監(jiān)督發(fā)揮著重要的主導作用，能使金融風險得到有效防范和降低。

（二）民間金融審計為主要力量

民間金融審計也稱社會審計組織，是經(jīng)政府有關部門批準注冊，按受委托從事審計和管理咨詢服務的獨立的法人組織。在我國，民間審計組織是事業(yè)性組織。作為主要力量，民間金融審計的特點，具有極強的專業(yè)性和較廣的覆蓋面。它運用豐富的人力資源，在互聯(lián)網(wǎng)金融審計出現(xiàn)盲區(qū)時，能迅速做出專業(yè)判斷，并針對問題，采取及時、有效的解決措施。民間金融審計在互聯(lián)網(wǎng)金融審計中，能夠支撐和輔助政府金融審計，填補盲區(qū)，將更多的金融風險排除，并對消費者權(quán)益提供有效的保障。

（三）內(nèi)部金融審計為核心

因為具有內(nèi)向性和及時性的特點，內(nèi)部金融審計能對金融機構(gòu)的各項信息指向有效獲取，并且能在第一時間發(fā)現(xiàn)問題，對金融風險進行有效識別和防范。同時，因為隸屬于金融機構(gòu)，非常了解機構(gòu)的內(nèi)部情況，因此能發(fā)揮很好的監(jiān)督作用。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系的實現(xiàn)路徑

為了維護金融的穩(wěn)定，實現(xiàn)對上述風險的有效防范，我國確立了互聯(lián)網(wǎng)金融“政府監(jiān)管與行業(yè)自律并舉”的監(jiān)管原則。由銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會共同監(jiān)管互聯(lián)網(wǎng)金融。同時，通過制定相關的行業(yè)規(guī)范，對互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的合法經(jīng)營和規(guī)范性提供保障，但目前實施的金融監(jiān)管還不能匹配互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展。

首先，監(jiān)管處于起步階段，缺乏力度，監(jiān)管主體不明。除了在金融監(jiān)管體系中納入第三方支付外，其他的互聯(lián)網(wǎng)金融還缺乏明確的監(jiān)管主體。而中國互聯(lián)網(wǎng)金融協(xié)會還具有相對較短的籌建時間，在能力和資源方面都嚴重匱乏，不能實現(xiàn)有效的自律監(jiān)管。由于缺乏有效的信息溝通，一行三會常常各自為政，使當前監(jiān)管體制出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，不能實現(xiàn)對金融風險的有效防范和識別。為此，應從以下幾個方面實現(xiàn)對互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)管體系的構(gòu)建。

（一）明確政府的主導地位，構(gòu)建良好的政策環(huán)境

首先，制定和實施互聯(lián)網(wǎng)金融相關政策法規(guī)，并在此基礎上，將政府金融審計的作用充分發(fā)揮出來，實施在薄弱環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控，真正彌補漏洞。并提供切實可行的依據(jù)，使監(jiān)管決策者做出正確的決策。創(chuàng)造良好的政策環(huán)境，進一步完善金融政策體系，為互聯(lián)網(wǎng)金融的健康發(fā)展，發(fā)揮積極的促進作用。

其次，對互聯(lián)網(wǎng)金融市場秩序進行規(guī)范。為了更好地凈化互聯(lián)網(wǎng)金融，政府應打擊網(wǎng)絡金融犯罪，使識別金融審計風險的能力逐步提升。迅猛發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)金融，增加了犯罪的隱蔽性，為一些違法違規(guī)行為提供了新的手段和方式，如詐騙、非法轉(zhuǎn)移資金、洗錢等。同時，還使犯罪識別的難度進一步加大。為此，應提高審計人員的專業(yè)水平，對政府金融審計方式不斷改善，對違法違規(guī)行為進行揭露和打擊。

最后，充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融監(jiān)管中，政府金融審計的作用。由于具有獨立性和強制性的優(yōu)勢，政府金融審計能對金融監(jiān)管中存在的問題進行及時揭示，并嚴格監(jiān)督互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)。針對問題，不斷完善和調(diào)整。在提高金融機構(gòu)的監(jiān)管效率方面，通過充分發(fā)揮政府金融審計特有的再監(jiān)督職能，使金融風險的防御能力進一步增強。

（二）充分利用民間金融審計這一主要力量，保證金融安全和穩(wěn)定

首先，為了更好地維護金融消費者的合法權(quán)益，應聚焦于互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的真實性審計，將民間金融審計資源充分調(diào)動起來，使民間金融審計成為消費者參與互聯(lián)網(wǎng)金融市場的主要倚仗。為此，對于民間金融審計，政府部門應充分放權(quán)，并嚴格審計項目的真實性、互聯(lián)網(wǎng)金融的財務狀況和運行狀況。其中項目真實性審計是指為了對融資信息的可信度和融資項目的真實性提供保障，在規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)金融中的項目融資額下限的前提下，審計超過某一限額的項目。

其次，為確立政府金融審計的主導地位提供最有力的支撐，應將民間金融審計相關資料的利用率進一步提高。使政府金融審計在金融風險的化解和防范上，運用有限的審計資源，保障金融安全。

（三）突出內(nèi)部金融審計的核心監(jiān)督作用，推進互聯(lián)網(wǎng)金融的高效發(fā)展

首先，加強對機構(gòu)內(nèi)部控制機制的審計力度，樹立風險導向?qū)徲嬂砟?，突出對信息系統(tǒng)的審計，使金融風險從內(nèi)部得到化解。憑借著獨特的高科技信息風險要求，互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)需要對信息系統(tǒng)的審計工作更加關注。通過內(nèi)部控制，測試信息系統(tǒng)的安全性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險和薄弱環(huán)節(jié)，并有效地應對，從源頭上扼殺風險。

其次，對金融機構(gòu)的經(jīng)營行為進行規(guī)范，對機構(gòu)效益性的審計和活動效率高度重視，以實現(xiàn)對經(jīng)營管理的改善。在當前互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)中，所存在的普遍問題，是低效治理和混亂經(jīng)營。而利用內(nèi)部金融審計，能對內(nèi)部人員的不當行為和機構(gòu)在運營過程中的低效環(huán)節(jié)進行準確揭示。

四、結(jié)語

日益普及的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)使互聯(lián)網(wǎng)金融具有較低成本、方便操作、較低門檻的特征。這些優(yōu)勢對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著積極的推動作用。同時，也使金融風險增大。由此，對互聯(lián)網(wǎng)金融審計所提出的要求也越來越高。而構(gòu)建完善的互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)督體系，能使問題從根源上得到徹底解決。本文分析了目前互聯(lián)網(wǎng)金融審計中存在的問題，并簡單介紹了構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)金融審計監(jiān)管體系的路徑，以期對識別和防范金融風險，發(fā)揮積極的作用。