廖津武

摘要：近年來(lái)建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)蓬勃發(fā)展，而資金集中管理成為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文通過(guò)對(duì)資金集中管理的功能、優(yōu)勢(shì)及主要模式的闡述，提出了建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性，并給出了建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的合理模式，希望對(duì)建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理提供參考建議。

關(guān)鍵詞：建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán);資金;集中管理

一、資金集中管理理論概述

1.資金集中管理的功能及優(yōu)勢(shì)

一是優(yōu)化資金配置，企業(yè)集團(tuán)一般情況下，其下屬二級(jí)單位都具有獨(dú)立資金額度，如果二級(jí)單位閑散資金統(tǒng)一集中到企業(yè)集團(tuán)管控，企業(yè)集團(tuán)將有充足的資金量來(lái)實(shí)施發(fā)展規(guī)劃，提升資金的使用效能。另外部分二級(jí)單位資金短缺，集團(tuán)資金不足無(wú)法提供，只能向外融資，如果二級(jí)單位閑散資金統(tǒng)一集中，那么企業(yè)集團(tuán)將有足夠的資金量提供給資金短缺的二級(jí)單位，節(jié)約企業(yè)融資成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)率的提升。

二是提升融資能力，融資能力與償債能力成正比，而企業(yè)的資金量多少在很大程度上代表了償債能力強(qiáng)弱，企業(yè)集團(tuán)將二級(jí)單位資金集中后，將提升整體資金規(guī)模，優(yōu)化集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，使償債能力上升，進(jìn)而提升企業(yè)集團(tuán)融資能力。

三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范能力，二級(jí)單位對(duì)自有資金有著獨(dú)立控制權(quán)，企業(yè)集團(tuán)無(wú)法有效對(duì)其進(jìn)行管控，一旦二級(jí)單位資金管理不規(guī)范，勢(shì)必對(duì)企業(yè)集團(tuán)造成各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外企業(yè)集團(tuán)與二級(jí)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)有時(shí)并不一致，二級(jí)單位為了自身發(fā)展，甚至其部分行為與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳，導(dǎo)致整體戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法達(dá)成，使企業(yè)集團(tuán)面臨風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理后，將有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)行為，并能將所有資金有效管理及監(jiān)控，提升集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.資金集中管理的發(fā)展趨勢(shì)

20世紀(jì)80年代前，國(guó)外企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金管理主要是讓二級(jí)單位進(jìn)行核算及決策，二級(jí)單位有著較大的資金管理權(quán)限，在20世紀(jì)80年代后，因?yàn)橛?jì)算機(jī)技術(shù)的突飛猛進(jìn)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)能夠快速的實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的處理及匯總，企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理。近年來(lái)，我國(guó)借鑒國(guó)外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的不同階段，運(yùn)用不同的資金集中管理模式，已經(jīng)取得了一定成績(jī)。未來(lái)我國(guó)資金集中管理的發(fā)展趨勢(shì)，必將是借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金信息平臺(tái)化，二級(jí)單位之間資金信息能夠及時(shí)共享，企業(yè)集團(tuán)也能實(shí)時(shí)的管理及監(jiān)控資金變化情況，形成資金動(dòng)態(tài)集中管理，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)企業(yè)各類(lèi)資金行為形成事前分析、事中控制、事后反饋，促使企業(yè)集團(tuán)資金集中管理更加高效。

二、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理主要模式

1.報(bào)賬中心模式，是指企業(yè)集團(tuán)對(duì)所有資金行為進(jìn)行統(tǒng)一報(bào)賬及收支，具體可以分為統(tǒng)收統(tǒng)支及撥付備用金兩種方式。統(tǒng)收統(tǒng)支是指所有資金集中在企業(yè)集團(tuán)，二級(jí)單位沒(méi)有獨(dú)立帳戶，此方式實(shí)現(xiàn)資金審批的高度集中，但不利于調(diào)動(dòng)成員企業(yè)開(kāi)源節(jié)流的積極性，影響其經(jīng)營(yíng)的靈活性。撥付備用金是指企業(yè)集團(tuán)對(duì)二級(jí)單位給予一定數(shù)量的備用金，待資金支付后，以相應(yīng)票據(jù)憑證在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行核銷(xiāo)，而資金支付所產(chǎn)生的收入，歸入企業(yè)集團(tuán)。

2.結(jié)算中心模式，是指企業(yè)集團(tuán)設(shè)立獨(dú)立職能部門(mén)，對(duì)各二級(jí)單位之間的資金行為進(jìn)行統(tǒng)一管控，具有實(shí)時(shí)管控、配置資金、資金結(jié)算、匯總數(shù)據(jù)等優(yōu)勢(shì)，并具有以下特點(diǎn)：一是二級(jí)單位具有獨(dú)立銀行賬戶，資金集中在結(jié)算中心，但二級(jí)單位仍然具有資金的所有權(quán)及使用權(quán);二是二級(jí)單位在結(jié)算中心建立資金賬戶，由于內(nèi)部資金的結(jié)算、借貸、計(jì)息等，實(shí)現(xiàn)資金收支兩條線。三是結(jié)算中心制定資金管理及考核制度，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃、結(jié)算、分配及考評(píng)。

3.財(cái)務(wù)公司模式，是指通過(guò)銀行監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后，企業(yè)集團(tuán)所設(shè)立的獨(dú)立子公司，即有著部門(mén)銀行職能，還具有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理職能，各二級(jí)單位有著獨(dú)立的資金使用權(quán)，財(cái)務(wù)公司行使企業(yè)集團(tuán)資金管控權(quán)。財(cái)務(wù)公司需要具有結(jié)算、融資、投資、外匯、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、數(shù)據(jù)處理及匯總等功能，由于其設(shè)立的條件比較高，所以對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)較為適用。比如紫金礦業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紫金財(cái)務(wù) ”）在2009年正式成立，其作為紫金礦業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司，對(duì)紫金礦業(yè)集團(tuán)提供信貸、票據(jù)、銀行對(duì)接等服務(wù)，并為其成員單位提供全面的融資服務(wù)，截至2018年，紫金財(cái)務(wù)已經(jīng)為一百余家成員單位提供資金管理服務(wù)，有效提升紫金礦業(yè)集團(tuán)的資金使用效能，為其不斷的開(kāi)展企業(yè)并購(gòu)，實(shí)現(xiàn)海外擴(kuò)張的全球化發(fā)展戰(zhàn)略提供了強(qiáng)有力的資金保障。

4.司庫(kù)模式，是指企業(yè)集團(tuán)利用商業(yè)銀行進(jìn)行資金管控，對(duì)各二級(jí)單位的資金進(jìn)行監(jiān)管，并統(tǒng)一規(guī)劃及集中運(yùn)作。其主要分為現(xiàn)金池管理和凈額清算管理，具有戰(zhàn)略規(guī)劃、多方面融資、現(xiàn)金集中管控、結(jié)算集中管控、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息管控等功能。司庫(kù)模式可以有效減少對(duì)外融資及匯兌成本，對(duì)企業(yè)集團(tuán)外匯管控有明顯作用，適用于國(guó)際性企業(yè)集團(tuán)。

資金集中管理方法的選擇，體現(xiàn)了集團(tuán)總部與各分子公司之間的集權(quán)與分權(quán)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資金運(yùn)營(yíng)規(guī)律來(lái)決定。

三、建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性

建筑行業(yè)屬于資本密集行業(yè)，資金管理尤為重要。首先，建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)因經(jīng)營(yíng)外地項(xiàng)目而不斷設(shè)立分公司、項(xiàng)目部，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理承包制，同時(shí)掛靠經(jīng)營(yíng)的行業(yè)特征，企業(yè)集團(tuán)下屬各二級(jí)單位多是相互參股的關(guān)系，其區(qū)別于一般的企業(yè)集團(tuán)，即獨(dú)立又統(tǒng)一，無(wú)法對(duì)各二級(jí)單位資金進(jìn)行有效管控，導(dǎo)致財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。再者，建筑類(lèi)企業(yè)主要業(yè)務(wù)就是對(duì)各項(xiàng)目的施工，施工項(xiàng)目范圍廣、地域跨度大，項(xiàng)目周期長(zhǎng)，資金管理一般都有項(xiàng)目部來(lái)負(fù)責(zé)，所以每個(gè)項(xiàng)目部都具有銀行賬戶，導(dǎo)致資金較為分散;而且很多項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)地的主管財(cái)稅部門(mén)為爭(zhēng)奪稅源，要求分公司（或項(xiàng)目部）實(shí)行獨(dú)立核算、自主納稅，所以在施工結(jié)算時(shí)，業(yè)主也是將施工款項(xiàng)結(jié)算給當(dāng)?shù)胤止荆ɑ蝽?xiàng)目部），加劇了企業(yè)集團(tuán)資金分散情況。最后，建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)下屬二級(jí)單位幾乎都是財(cái)務(wù)力量相對(duì)薄弱的中小建筑公司或掛靠經(jīng)營(yíng)的包工頭隊(duì)伍，由于行業(yè)特性，此類(lèi)建筑公司資金管理能力普遍不高，缺乏資金規(guī)劃和統(tǒng)籌，在資金的籌措、使用和分配上缺少科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，而且大部分建筑公司管理層重視技術(shù)及施工，認(rèn)為資金管理只是傳統(tǒng)的記賬結(jié)算等功能，造成企業(yè)的內(nèi)部管理和資金管理混亂，企業(yè)大量資金被損耗、喪失和無(wú)法充分利用，資金風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，最終爆發(fā)使企業(yè)遭受損失。綜上所述，建筑類(lèi)企業(yè)進(jìn)行資金集中管理勢(shì)在必行，資金集中管理能很好的對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，確保建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)可持續(xù)性發(fā)展。

四、建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的合理模式

建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)具有集團(tuán)群體性、資金分散性、資金額度大、資金管理經(jīng)驗(yàn)不足等特性，其合理模式應(yīng)綜合使用本文中提到的資金集中管理模式，主要應(yīng)包含以下幾個(gè)方面。

1.組織架構(gòu)。大型的建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)可成立財(cái)務(wù)公司，利用現(xiàn)金池方式，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一存款、結(jié)算、融資，并建立信息共享平臺(tái)，進(jìn)行資金監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)管控。另外，各二級(jí)單位因建筑行業(yè)特性，需要成立對(duì)應(yīng)的資金管理部門(mén)，通過(guò)總分賬戶模式，進(jìn)行不同級(jí)別的資金額度授權(quán)，并逐級(jí)進(jìn)行資金集中管理，為建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)告、預(yù)算管理等工作夯實(shí)基礎(chǔ)?？紤]到資金集中管理后，可能存在項(xiàng)目資金不能及時(shí)撥付，影響施工進(jìn)度和企業(yè)形象，所以一方面要充分調(diào)動(dòng)施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的積極性，另一方面要廣泛利用快捷的信息技術(shù)全面提升資金業(yè)務(wù)的辦事效率，提高財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)公司業(yè)務(wù)綜合的服務(wù)水平。

2.信息平臺(tái)。一是信息平臺(tái)功能，形成分級(jí)操作的集中式數(shù)據(jù)庫(kù)模式，其包含企業(yè)集團(tuán)的所有二級(jí)單位，并能夠與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，形成實(shí)時(shí)監(jiān)管、實(shí)時(shí)調(diào)撥資金。另外，信息平臺(tái)進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，利用統(tǒng)一的制度及標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各級(jí)資金權(quán)限進(jìn)行管控。二是信息平臺(tái)框架，在已有框架上添加賬戶管理、資金核算、銀企直聯(lián)三個(gè)模塊，并增加資金分析模塊，進(jìn)一步對(duì)資金進(jìn)行有效監(jiān)管，并強(qiáng)化資金集中后的數(shù)據(jù)分析能力。

3.賬戶管理。對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施統(tǒng)一審批、自行收支、分類(lèi)管控的方法，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)網(wǎng)上銀行對(duì)各二級(jí)單位的閑散資金進(jìn)行自動(dòng)收繳，并根據(jù)各二級(jí)單位的實(shí)際情況，進(jìn)行賬戶分類(lèi)管理，分為一般賬戶、封閉賬戶及例外賬戶。一般賬戶使用收支兩條線的方式，封閉賬戶使用主動(dòng)收款的方式，例外賬戶在企業(yè)集團(tuán)授權(quán)后，進(jìn)行自主管理的方式，但必須接受企業(yè)集團(tuán)的定期核查。對(duì)賬戶的分級(jí)分類(lèi)管控也是從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度采取的謹(jǐn)慎性措施，近年來(lái)屢屢傳出的某集團(tuán)分公司財(cái)務(wù)挪用資金炒股虧空的惡性事件警示我們，對(duì)于外地施工項(xiàng)目大額的經(jīng)營(yíng)性支出，其銀行賬戶的終極支付審批權(quán)限一定要嚴(yán)格控制在集團(tuán)公司。

4.結(jié)算管理，利用合作的商業(yè)銀行進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)，各二級(jí)單位的銀行賬戶做為結(jié)算的專(zhuān)用賬戶，并與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司賬戶形成關(guān)聯(lián)，使賬戶之間具有聯(lián)通關(guān)系，這種方式將商業(yè)銀行結(jié)算服務(wù)功能最大化，為企業(yè)集團(tuán)結(jié)算帶來(lái)便利，并在結(jié)算過(guò)程中，確保資金的安全。

5.要素管理。資金要素使用層級(jí)分類(lèi)方法，并與會(huì)計(jì)科目、現(xiàn)金流量、資金預(yù)算等形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，利用信息平臺(tái)，能夠自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證、現(xiàn)金流量表、資金預(yù)算表，提升資金要素信息處理速度及準(zhǔn)確率，同時(shí)也使信息得到共享。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中管理勢(shì)在必行，通過(guò)合理的資金集中管理模式，提升建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)的資金使用效能，確保資金的優(yōu)化配置及籌融資能力，降低企業(yè)集團(tuán)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及資金使用成本，確保建筑類(lèi)企業(yè)集團(tuán)良性健康發(fā)展。

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