常向麗

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)報表;分析步驟;分析原則;分析方法

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2018年10月8日

一、財務(wù)報表分析

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)需要對使用報表形式對財務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行呈現(xiàn)，從而確保企業(yè)利益主體能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理工作狀況進(jìn)行全方面的了解。與此同時，由于不同的利益主體所具有的需求存在一定差異，因此財務(wù)部門還需要從不同視角對財務(wù)報表進(jìn)行全面且科學(xué)的分析。一般而言，針對企業(yè)財務(wù)報表，財務(wù)管理部門需要從廣義與狹義兩個角度做出分析。在廣義分析中，財務(wù)管理部門需要依據(jù)財務(wù)報表對企業(yè)現(xiàn)值做出分析，對企業(yè)發(fā)展趨勢做出判斷;在狹義分析中，財務(wù)管理部門則需要對財務(wù)報表指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與解讀，從而呈現(xiàn)出財務(wù)報表對企業(yè)發(fā)展所具有的現(xiàn)實價值。因此，通過對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行分析，不僅能夠了解企業(yè)經(jīng)營管理工作所取得的業(yè)績與成果，而且對于企業(yè)未來發(fā)展以及幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化具有重要意義。

二、企業(yè)財務(wù)報表分析步驟與分析原則

在企業(yè)財務(wù)報表分析工作中，為了確保分析結(jié)果具備更為科學(xué)、更為準(zhǔn)確的特征，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者需要按照特定的流程與原則開展相關(guān)工作。

從企業(yè)財務(wù)報表分析步驟來看，首先，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者需要明確財務(wù)報表分析工作目標(biāo)，從而為之后的財務(wù)報表分析工作指明方向;其次，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者需要確定財務(wù)報表分析大綱，并圍繞分析大綱對分析工作所需資料進(jìn)行收集、整理與加工;再次，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者需要對財務(wù)分析方法進(jìn)行選擇;最后，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者需要對財務(wù)報表開展分析并在分析工作完成之后提供財務(wù)報表分析報告。

從企業(yè)財務(wù)報表分析原則來看，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者有必要對以下原則進(jìn)行嚴(yán)格遵循：一是目的明確。明確財務(wù)報表分析目的，既是財務(wù)報表分析工作中的重要流程，也是做好財務(wù)報表分析工作的重要前提，只有具有明確的目的，財務(wù)報表分析工作才能夠有針對性地反映和解決相關(guān)問題，并得到與企業(yè)各方利益主體需求相符的財務(wù)報表分析結(jié)果;二是實事求是。在開展企業(yè)財務(wù)報表分析工作的過程中，財務(wù)報表分析工作者需要從實際出發(fā)，依托真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料開展分析工作，避免出現(xiàn)為了獲得特定的分析結(jié)果而篡改數(shù)據(jù)、拼湊數(shù)據(jù)的現(xiàn)象;三是全面分析。財務(wù)報表分析工作者需要重視從多個角度對財務(wù)報表進(jìn)行分析，從而從多個方面挖掘財務(wù)報表所具有的意義與價值;四是動態(tài)分析。企業(yè)財務(wù)報表分析工作者不僅需要對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，從總體層面對企業(yè)財務(wù)狀況做出把握，而且需要使用發(fā)展眼光開展相關(guān)工作，從而對企業(yè)情況做出動態(tài)反映。

三、企業(yè)財務(wù)報表分析方法

（一）比率分析法。在企業(yè)財務(wù)報表分析工作中，這種分析方法具有可操作性較強(qiáng)等優(yōu)勢。企業(yè)財務(wù)報表分析工作者可以通過對具有緊密關(guān)系的數(shù)據(jù)比率數(shù)值進(jìn)行計算，進(jìn)而分析這些數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營管理所產(chǎn)生的影響以及數(shù)據(jù)所承載的經(jīng)濟(jì)價值，從而對企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)做出判斷。由于企業(yè)財務(wù)報表分析工作目的存在差異，因此比率分析法可以分為相關(guān)比率分析、結(jié)構(gòu)比率分析以及動態(tài)比率分析。從相關(guān)比率分析來看，針對具有關(guān)聯(lián)但性質(zhì)存在差異的兩個或者多個財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者可以對其進(jìn)行對比分析，從而對企業(yè)財務(wù)狀況做出判斷;從結(jié)構(gòu)比率來看，針對單個財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者可以對其進(jìn)行細(xì)化分解，并明確分解之后的部分在這個財務(wù)指標(biāo)中所占有的比重，從而挖掘結(jié)構(gòu)變化規(guī)律。通過運用這一手段，財務(wù)結(jié)構(gòu)配比能夠得到較為直觀的反映;從動態(tài)比率分析來看，針對性質(zhì)相同但所屬期間存在差異的兩個或者多個財務(wù)指標(biāo)，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者可以通過開展動態(tài)分析來掌握發(fā)展趨勢，從而對企業(yè)資產(chǎn)、營收等做出判斷。在使用比率分析法開展企業(yè)財務(wù)報表分析工作的過程中，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者不僅需要確保各類數(shù)據(jù)真實有效，而且需要選擇具有特定經(jīng)濟(jì)含義的指標(biāo)作為分析對象。與此同時，為了方便不同指標(biāo)之間的對比，不同比率所具有的時間性應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出統(tǒng)一的特征。

（二）比較分析法。在企業(yè)財務(wù)報表分析中，如果不同比率值所具有的所屬期間、情況等存在差異并且具有相同的性質(zhì)，則可以通過比較比率并分析結(jié)果的方式對二者差異性的產(chǎn)生原因做出分析。在使用比較分析法中，明確比較基數(shù)是最為基本的前提，與此同時，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者還有必要引入差異率以及差異額。其中，差異率指的是差異額與被比較指標(biāo)數(shù)量的比例，差異額則是比較指標(biāo)數(shù)量與被比較指標(biāo)數(shù)量之差。與比率分析法相同，比較分析法也具有不同的形式，即橫向?qū)Ρ扰c縱向?qū)Ρ?。橫向?qū)Ρ纫笃髽I(yè)財務(wù)報表分析工作者將企業(yè)財務(wù)報表中的幾期數(shù)據(jù)作為分析對象;而縱向?qū)Ρ葎t要求企業(yè)財務(wù)報表分析工作者選擇基礎(chǔ)項目，并在計算剩余項目所占比重的基礎(chǔ)上，運用計算百分比的形式開展企業(yè)財務(wù)報表分析與評價工作。在運用比較分析法開展企業(yè)財務(wù)報表分析時，無論是計價標(biāo)準(zhǔn)還是項目涵義都需要呈現(xiàn)出同一可比的特征，并有必要對企業(yè)動態(tài)發(fā)展所產(chǎn)生的影響做出考量，從而排除一些不能用于比較分析的數(shù)據(jù)或者因素，進(jìn)而確保比較分析工作的科學(xué)性。

（三）趨勢分析法。在企業(yè)財務(wù)報表分析工作中，對不同期間財務(wù)數(shù)據(jù)做出分析來觀察財務(wù)數(shù)據(jù)的變化、掌握財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展規(guī)律、判斷財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)展方向，能夠為企業(yè)發(fā)展前景的預(yù)知提供重要依據(jù)。相對于其他方法而言，趨勢分析法所具有的分析對象更多也更復(fù)雜，往往需要涉及到連續(xù)多期的財務(wù)數(shù)據(jù)。具體而言，企業(yè)財務(wù)報表分析中的趨勢分析法主要包括絕對金額趨勢分析、環(huán)比比率趨勢分析以及定基分析。其中，絕對金額趨勢分析要求企業(yè)財務(wù)報表分析工作者能夠選取多期財務(wù)數(shù)據(jù)并對特定項目所具有的絕對值開展比較，進(jìn)而掌握這一特定項目的變化規(guī)律;環(huán)比比率趨勢分析則選取相鄰兩期的財務(wù)數(shù)據(jù)作為分析對象，通過計算特定項目在兩期財務(wù)數(shù)據(jù)中的百分比并進(jìn)行比較，對這一特定項目的變化幅度做出判斷;定基分析則是選取某期財務(wù)數(shù)據(jù)中的特定項目發(fā)展?fàn)顟B(tài)作為標(biāo)準(zhǔn)值，并計算其他分析期中這一特定項目數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)值的百分比，從而判斷特定項目發(fā)展規(guī)律與變化幅度等。在使用趨勢分析法進(jìn)行企業(yè)財務(wù)報表分析時，同樣需要重視選擇具有代表性、真實性的數(shù)據(jù)，并在明確分析目標(biāo)基礎(chǔ)上提升數(shù)據(jù)選取工作的針對性，進(jìn)而減少分析工作量、提升分析結(jié)果科學(xué)性。

（四）因素分析法。針對特定分析指標(biāo)，企業(yè)財務(wù)報表分析工作者可以對影響這些指標(biāo)的因素做出挖掘與分析，從而確定這些因素的影響程度以及影響范圍。通過這種方法，財務(wù)報表分析工作者能夠確定財務(wù)管理工作中存在的問題，從而明確企業(yè)財務(wù)管理調(diào)整與優(yōu)化方向。一般而言，因素分析法主要包括兩類：一類連環(huán)替代法，即在確定影響因素之后，將其中一個因素設(shè)定為變量，其他因素為常量，并通過逐一代換的方式確定不同因素對財務(wù)管理成效所產(chǎn)生的影響范圍與影響程度;另一類則為連環(huán)替代法基礎(chǔ)上演變出的差額計算法。

在企業(yè)財務(wù)報表分析工作中，由于不同分析方法所具有的分析目標(biāo)、分析側(cè)重點以及分析過程明顯差異，因此，不同方法也展現(xiàn)出了各自的局限性，而如果企業(yè)需要對財務(wù)管理狀況做出全面反映，不僅需要明確財務(wù)報表分析目標(biāo)，而且還應(yīng)當(dāng)重視對不同的分析方法進(jìn)行綜合運用。只有如此，財務(wù)報表分析工作才能夠更好地反映出企業(yè)財務(wù)管理狀況、挖掘企業(yè)財務(wù)管理問題并為企業(yè)財務(wù)管理工作的優(yōu)化提供依據(jù)。

四、結(jié)語

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，財務(wù)報表分析工作不僅能夠讓企業(yè)各方利益主體了解企業(yè)財務(wù)管理工作狀況，而且能夠為企業(yè)財務(wù)管理工作的優(yōu)化提供依據(jù)。在開展財務(wù)報表分析工作中，工作者需要遵循相應(yīng)步驟與目的明確、實事求是、全面分析以及動態(tài)分析等原則，并根據(jù)財務(wù)報表分析工作目標(biāo)和需求，對財務(wù)報表分析方法做出合理選取，從而充分發(fā)揮財務(wù)報表分析工作在監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理工作、推動企業(yè)發(fā)展方面所具有的價值。

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