亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        完善個人養(yǎng)老金制度體系思考

        2019-01-02 09:38:08劉學(xué)華
        合作經(jīng)濟與科技 2019年1期

        劉學(xué)華

        關(guān)鍵詞:養(yǎng)老金制度;養(yǎng)老金第三支柱;稅收遞延;個人退休金賬戶

        中圖分類號:F840.67 文獻標識碼:A

        收錄日期:2018年10月11日

        目前,我國已初步形成國家基本養(yǎng)老金、企業(yè)補充養(yǎng)老金和個人補充養(yǎng)老金相結(jié)合的“三支柱”養(yǎng)老金保障體系。截至2017年末,我國養(yǎng)老金“三支柱”的占比依次約為78%、18%和4%,合計規(guī)模約占GDP的7.78%??梢钥闯?,基本養(yǎng)老保險比重過高,企業(yè)年金覆蓋率較低。而第一支柱規(guī)模提升的難度較大,第二支柱規(guī)模短期內(nèi)也難以發(fā)力,因此要提升養(yǎng)老金保障體系就需要從發(fā)展第三支柱入手,通過建立統(tǒng)一管理、內(nèi)容全面、金融支持的個人養(yǎng)老計劃,充分發(fā)揮養(yǎng)老金“第三支柱”的作用。

        一、我國養(yǎng)老金體系經(jīng)驗借鑒及現(xiàn)狀分析

        完善多支柱養(yǎng)老保障體系,探討和建立第三支柱個人養(yǎng)老金計劃,是世界各國應(yīng)對人口老齡化、保障國民老年生活的積極應(yīng)對之策。我國地域遼闊人口眾多,傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占GDP比例較大,這些特點與英聯(lián)邦、北歐等國家差異較大,在養(yǎng)老保險制度體系方案設(shè)計上,更多的是參考借鑒美國養(yǎng)老保險制度的三支柱模式。美國養(yǎng)老金體系由社會保障、雇主發(fā)起式養(yǎng)老基金計劃和個人退休賬戶等三大支柱組成,2017年第一支柱為2.9萬億美元;第二支柱為16.8萬億美元;第三支柱為9.2萬億美元,三者合計28.9萬億美元。第二、第三支柱的養(yǎng)老金資產(chǎn)遠高于第一支柱,占同期GDP的134%。美國第三支柱養(yǎng)老金主要是個人退休賬戶(稱為“IRA”),IRA是由聯(lián)邦政府通過稅延優(yōu)惠發(fā)起、個人自愿參與的補充養(yǎng)老金計劃。截至2017年底,IRA計劃資產(chǎn)規(guī)模達到8.9萬億元,覆蓋了超過1/3的美國家庭。IRA采用信托模式管理,銀行、基金、保險、券商等都可以作為托管人,費用、產(chǎn)品和服務(wù)是選擇托管人時最為看重的三點。美國養(yǎng)老保險體系多元,覆蓋范圍廣泛。目前,美國96%的人口擁有養(yǎng)老保險,其中超過34%的家庭(超過4,300萬戶)持有IRA賬戶,超過55%的家庭擁有雇主養(yǎng)老金計劃,養(yǎng)老保險三支柱體系中的每一部分都在養(yǎng)老保障過程中發(fā)揮著重要作用。

        我國已形成由三大支柱組成的養(yǎng)老金體系。2017年末,作為第一支柱的基本養(yǎng)老保險基金累計結(jié)存5.02萬億元,企業(yè)養(yǎng)老保險累計結(jié)余4.12萬億元。我國養(yǎng)老金第二支柱指補充養(yǎng)老保險制度,主要包括企業(yè)年金、職業(yè)年金。截至2017年末,全國有8.04萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金,參加職工人數(shù)為2,331萬人,年末企業(yè)年金基金累計結(jié)存1.28萬億元。職業(yè)年金正隨著機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革逐步建立。但是,以上第一、第二支柱全部6.3萬億元的養(yǎng)老金積累僅相當(dāng)于同期GDP的1.6%,遠遠低于國際平均水平,且兩者之中基本養(yǎng)老保險仍是“一支獨大”,企業(yè)年金尚未形成有效支撐。按照制度設(shè)計,第三支柱的個人賬戶應(yīng)是實賬運行,以積累資金為人口老齡化做準備。但由于社會統(tǒng)籌部分收不抵支,個人賬戶資金被挪用于當(dāng)期支付,其空賬規(guī)模持續(xù)擴大已達4.7萬億元。從發(fā)放標準上看,退休人員的平均退休金和在職人員的平均工資相比,從十年前比較高的70%~80%一路下滑到現(xiàn)在的46%,退休后個人收入明顯下降已成為事實。鑒于以上現(xiàn)狀,只有加快建立和完善還長期處于空擋期的養(yǎng)老金第三支柱為突破口,才能化解當(dāng)前養(yǎng)老金體系結(jié)構(gòu)不均衡的局面,是推進制度完善發(fā)展和保障養(yǎng)老金支付能力的重要措施。

        二、我國個人養(yǎng)老金制度發(fā)展現(xiàn)狀

        個人養(yǎng)老金制度在我國是新生事物,以個人稅延商業(yè)養(yǎng)老保險為起點。2018年4月2日,財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會5部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》,自5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點工作,試點期限暫定一年。這是我國推進多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè),對養(yǎng)老保險第三支柱進行的有益探索。通知指出,在上述試點地區(qū)的個人,購買采取名錄方式確定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品,其繳納的保費準予在申報扣除當(dāng)月計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除,扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1,000元孰低辦法確定。計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅。

        在此之前的3月2日,中國證監(jiān)會正式發(fā)布施行《養(yǎng)老目標證券投資基金指引(試行)》,對養(yǎng)老目標基金的產(chǎn)品形態(tài)和投資運作進行了明確,規(guī)定養(yǎng)老目標基金包括目標日期基金、目標風(fēng)險基金以及中國證監(jiān)會認可的其他策略基金,應(yīng)當(dāng)采用定期開放的運作方式或設(shè)置投資人最短持有期限,與基金的投資策略相匹配,最短期限不少于1年。公募基金管理人迅速掀起了申報養(yǎng)老目標基金產(chǎn)品的熱潮,8月6日,華夏基金管理公司、南方基金管理公司的多只基金正式獲得證監(jiān)會發(fā)行批文,8月28日,第一支養(yǎng)老目標基金——華夏養(yǎng)老目標日期2040三年持有期混合型基金中基金(FOF)公開發(fā)行。需要指出的是,美國為個人養(yǎng)老金計劃提供金融產(chǎn)品的養(yǎng)老目標基金目前沒有稅收優(yōu)惠。但在五部委通知中指出“試點結(jié)束后,根據(jù)試點情況,結(jié)合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設(shè)的有關(guān)情況,有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍,將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍”,“試點期間,中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會做好相關(guān)準備工作,完善養(yǎng)老賬戶管理制度,制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定,指導(dǎo)相關(guān)金融機構(gòu)產(chǎn)品開發(fā)?!睉?yīng)當(dāng)說,中國證監(jiān)會在產(chǎn)品指引等方面已經(jīng)做到前面。

        三、建立個人養(yǎng)老金賬戶制度的建議

        個人養(yǎng)老金制度已經(jīng)破冰,但為在吸取國際經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上做到高起點、嚴規(guī)范、大發(fā)展,并與稅收征管體制改革、資產(chǎn)管理行業(yè)統(tǒng)一管理相配套,建議構(gòu)建稅收遞延的個人退休金賬戶制度。

        (一)建立統(tǒng)一的養(yǎng)老賬戶。對每一類養(yǎng)老金(如基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、職業(yè)年金和個人退休金賬戶)在統(tǒng)一養(yǎng)老金賬戶下設(shè)子賬戶,分別記錄該類養(yǎng)老金的繳費、投資收益、待遇支付,并在稅務(wù)部門備案。這樣既與社會保險費稅務(wù)征收相銜接,實現(xiàn)統(tǒng)一繳費/繳稅基數(shù),統(tǒng)一繳費賬戶,也為下一步養(yǎng)老賬戶享受稅收優(yōu)惠打好管理基礎(chǔ)。

        (二)個人養(yǎng)老賬戶管理初期采取數(shù)量監(jiān)管模式。對管理機構(gòu)實施資格準入,金融機構(gòu)須向監(jiān)管部門(人社部、財政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會)申請,獲得牌照才能開展個人賬戶退休金管理工作。對個人養(yǎng)老賬戶實施稅務(wù)注冊,只有獲得稅務(wù)部門審核確認合格的賬戶,才能享受政府給予的稅收優(yōu)惠待遇。對個人養(yǎng)老賬戶資金支取實行嚴格限制。除非特殊情況(比如,出國定居、死亡、病重等),否則必須到個人退休后才能領(lǐng)取該賬戶資金。

        (三)為個人養(yǎng)老賬戶提供稅收優(yōu)惠政策。在試點的基礎(chǔ)上推廣在個人繳費階段給予個人退休金賬戶一定額度的稅收優(yōu)惠政策支持(目前是收入的6%或1,000元,可掛鉤CPI定期調(diào)整),投資階段免稅收,到領(lǐng)取階段再征個人所得稅(全部或僅對投資收益征稅)。個人如果沒有參加企業(yè)年金或職業(yè)年金計劃,稅收優(yōu)惠額度可適當(dāng)增加,以體現(xiàn)制度的公平性。

        (四)個人養(yǎng)老賬戶資金投資運營采取市場化多元配置方式。資金應(yīng)當(dāng)投資金融產(chǎn)品以實現(xiàn)保值增值,可供投資的產(chǎn)品應(yīng)兼顧長期性和穩(wěn)健性兩大特點,采取多部委聯(lián)合確定產(chǎn)品目錄方式進行管理,同時也能推進資產(chǎn)管理產(chǎn)品的統(tǒng)一管理,產(chǎn)品可包括股票、債券、基金、銀行存款、商業(yè)保險、信托等多種類型。投資者個人可自主選擇符合自己生命周期特點和投資風(fēng)險偏好的金融產(chǎn)品,并可定期進行投資調(diào)整或產(chǎn)品轉(zhuǎn)換。對于不具備專業(yè)知識或因工作繁忙而不愿主動選擇的投資者,可默認其配置產(chǎn)品為指定的低風(fēng)險產(chǎn)品類型。

        主要參考文獻:

        [1]林義,周婭娜.德國里斯特養(yǎng)老保險計劃及其對我國的啟示[J].社會保障研究,2016.6.

        [2]董登新.美國第二、三支柱養(yǎng)老金交融發(fā)展的啟示[N].中國勞動保障報(理論版),2018.8.28.

        [3]董克用.深化認識凝聚共識加快第三支柱建設(shè)[R].2018.7.18.

        帮老师解开蕾丝奶罩吸乳网站| 成人国产av精品麻豆网址| 久久综合色鬼| 国内精品福利在线视频| 日韩女优中文字幕在线| 成a人片亚洲日本久久| 精品一区二区av在线| 免费a级毛片在线播放| 波多野结衣久久精品99e| 精品国模一区二区三区| 亚洲永久无码动态图| 色www亚洲| 美女黄网站永久免费观看网站| 亚洲免费精品一区二区| 人成综合视频在线播放| 欧美激情一区二区三区| 久久人人爽人人爽人人av| xxxx国产视频| 黄 色 成 年 人 网 站免费| 中文字幕一区二区三区喷水| 美丽小蜜桃1一3在线观看| 亚洲熟妇无码久久精品| 高清不卡一区二区三区| 毛片免费全部无码播放| 久久一日本道色综合久久大香| 一级一片内射在线播放| 国内自拍偷国视频系列| 久久久久亚洲av成人片| 欧美最猛性xxxxx免费| av在线色| 国产精品99久久不卡二区| 熟女人妻在线中文字幕| 超碰97人人射妻| 成人无码免费一区二区三区| 日本欧美在线播放| 免费在线观看亚洲视频| 亚洲av综合av一区| 免费va国产高清大片在线| 猫咪免费人成网站在线观看| 日本a在线免费观看| 国产无套粉嫩白浆内精|