盛婕

摘要：財(cái)務(wù)報(bào)銷審批是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作，現(xiàn)今的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度過(guò)多的注重審批權(quán)限，忽視了全面預(yù)算的指標(biāo)控制，以及職能部門(mén)責(zé)任的落實(shí)。在新的形勢(shì)下，會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步細(xì)化，繁瑣的報(bào)銷程序增加了財(cái)務(wù)工作人員的工作量，并給報(bào)銷人帶來(lái)多次往返的不便，從而引發(fā)矛盾。應(yīng)深入改革推進(jìn)“最多跑一次”服務(wù)理念，應(yīng)用信息化技術(shù)優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度，并對(duì)預(yù)算內(nèi)費(fèi)用的報(bào)銷簡(jiǎn)化程序，使費(fèi)用控制信息化，提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，進(jìn)一步健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：費(fèi)用控制信息化；公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)報(bào)銷審批

財(cái)務(wù)報(bào)銷審批是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要控制點(diǎn)，而預(yù)算管理則是財(cái)務(wù)核算的核心之一，財(cái)務(wù)審批應(yīng)該與預(yù)算管理相結(jié)合，它決定著財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是否能真實(shí)、合理、準(zhǔn)確的反映財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)銷審批信息化可以減少財(cái)務(wù)審核人員的工作量，提高工作效率，更及時(shí)、便捷的反映預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理。目前醫(yī)院傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程為：

（1）報(bào)銷人整理并提供相關(guān)的票據(jù)

（2）填寫(xiě)相應(yīng)的報(bào)銷單經(jīng)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人審批

（3）持報(bào)銷單與原始票據(jù)待分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師等簽批

（4）至財(cái)務(wù)處進(jìn)行原始憑證審核

（5）進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證處理，經(jīng)復(fù)核后執(zhí)行付款

一筆財(cái)務(wù)報(bào)銷審批至少經(jīng)過(guò)五步的逐級(jí)審批方可支付；審批后如有錯(cuò)誤需退回重新修改。這種報(bào)銷審批流程的設(shè)計(jì)，使得報(bào)銷時(shí)間長(zhǎng)、涉及審批環(huán)節(jié)多、手續(xù)繁雜瑣碎。而且過(guò)于依附這種審批制度，在操作中貌似嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)則過(guò)多的注重審批權(quán)限的簽字而忽視了對(duì)費(fèi)用支出真實(shí)性、合理性的審查。如何應(yīng)用信息化技術(shù)優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度，發(fā)揮各職能部門(mén)專業(yè)性、主觀能動(dòng)性，突出審批的關(guān)注點(diǎn)為經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)本身的合規(guī)性、與預(yù)算的相關(guān)性，提高工作效率和工作質(zhì)量的同時(shí)，推進(jìn)“最多跑一次”服務(wù)理念，是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作所需探討的。

一、傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程已不適用于當(dāng)前形勢(shì)

隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化，傳統(tǒng)的手工報(bào)銷審批模式已經(jīng)不適用于當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要，其弊端主要體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程無(wú)法突破，報(bào)銷難的問(wèn)題得不到有效改善

財(cái)務(wù)報(bào)銷審批制度更新宣傳不及時(shí)，報(bào)銷憑證正確填列等告知不細(xì)致，都可能導(dǎo)致報(bào)銷人員由于票據(jù)不完善、手續(xù)不健全、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)等原因，多次折返于財(cái)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)之間，加劇了報(bào)銷人員與財(cái)務(wù)審核人員之間的矛盾。財(cái)務(wù)人員既要對(duì)問(wèn)題做出全面解釋又要重復(fù)檢查票據(jù)，嚴(yán)重影響了審批效率。這與推進(jìn)“最多跑一次”服務(wù)理念相背離。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)審核人員的專業(yè)素質(zhì)要求過(guò)高、責(zé)任過(guò)大

醫(yī)院一般由相關(guān)職能部門(mén)牽頭制定制度，如果這些職能部門(mén)只是制定制度，而不是事前審批經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合相關(guān)預(yù)算，是否違背現(xiàn)行國(guó)家政策或醫(yī)院制度，僅靠事后財(cái)務(wù)審核人員根據(jù)政策和制度審批，檢查是否根據(jù)合同約定的條款履行，以及審批流程簽字的完整性，純屬亡羊補(bǔ)牢。一般財(cái)務(wù)人員用其專業(yè)知識(shí)很難對(duì)各部門(mén)的各個(gè)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和有效的監(jiān)督，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出《會(huì)計(jì)法》的要求。

（三）預(yù)算控制形同虛設(shè)，預(yù)算調(diào)整流于形式

預(yù)算在前，報(bào)銷在后，當(dāng)某項(xiàng)預(yù)算資金實(shí)際支付超額后，部門(mén)負(fù)責(zé)人由于已經(jīng)開(kāi)支而去調(diào)整預(yù)算并報(bào)銷審批。預(yù)算控制形同虛設(shè)，預(yù)算調(diào)整流于形式，嚴(yán)重影響預(yù)算的合規(guī)性、準(zhǔn)確性。

（四）貨幣資金的結(jié)算支付嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)生

在傳統(tǒng)報(bào)銷審批流程中，資金的結(jié)算支付時(shí)間受報(bào)銷審批時(shí)間、銀行受理速度的影響，嚴(yán)重滯后于實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生日期，不能及時(shí)反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，造成會(huì)計(jì)信息的失真。

二、新形勢(shì)下，優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷審批的相應(yīng)措施

（一）費(fèi)用控制信息化，有效提高審批速度和預(yù)算監(jiān)控效果

在信息化的浪潮中，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展也對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理向數(shù)字化管理方向發(fā)展成為一種趨勢(shì)，合理利用網(wǎng)絡(luò)的便捷性、安全性、流暢性、宣傳性建立信息化的費(fèi)用控制系統(tǒng)。通過(guò)費(fèi)用控制信息化管理，可以提高報(bào)銷人員填制報(bào)銷憑證準(zhǔn)確性、職能部門(mén)的審批效率，節(jié)約財(cái)務(wù)審批時(shí)間、費(fèi)用結(jié)算時(shí)間，更有利于內(nèi)部長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的協(xié)調(diào)發(fā)展。

費(fèi)用控制信息化的優(yōu)點(diǎn)：

（1）真正實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化

報(bào)銷人員只需進(jìn)入系統(tǒng)，根據(jù)提示要求填列報(bào)銷內(nèi)容，掃描原始單據(jù)并根據(jù)提示加以歸類，系統(tǒng)將自動(dòng)根據(jù)業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)容依次傳遞到相應(yīng)職能部門(mén)，職能部門(mén)負(fù)責(zé)人是具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)，熟悉具體業(yè)務(wù)的各項(xiàng)政策、制度，職能部門(mén)負(fù)責(zé)人簽批報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合規(guī)性、相關(guān)性后系統(tǒng)自動(dòng)遞交至財(cái)務(wù)審核人員，財(cái)務(wù)審核人員審批報(bào)銷票據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性后，系統(tǒng)自動(dòng)遞交至各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽批，審核無(wú)誤后報(bào)銷人員提交原始憑證至財(cái)務(wù)審核人員，審批完畢后將報(bào)銷款通過(guò)網(wǎng)上銀行直接付款。報(bào)銷人員可以隨時(shí)在線咨詢報(bào)銷審批業(yè)務(wù)，查看報(bào)銷審批執(zhí)行進(jìn)度，不再為報(bào)銷的不規(guī)范和簽字的不完整而反復(fù)奔波，真正實(shí)行“最多跑一次”的服務(wù)理念，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)待辦事項(xiàng)了解還有多少尚未處理，隨時(shí)隨地利用數(shù)字簽名的方式進(jìn)行報(bào)銷簽批，有效杜絕了冒充簽名的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）規(guī)范了財(cái)務(wù)審批流程

費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)按要求設(shè)定各部門(mén)預(yù)算額度、各事項(xiàng)審批流程、各崗位審批權(quán)限等內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，而且固化了各部門(mén)預(yù)算使用額度，提示預(yù)算使用范圍、顯示預(yù)算使用時(shí)間，規(guī)范了財(cái)務(wù)報(bào)銷的審批權(quán)限，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有效的規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)。費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)通過(guò)其內(nèi)部的預(yù)設(shè)流程，使得每筆報(bào)銷審批有章可循，并按正規(guī)流程傳遞，避免了遺漏審批、超級(jí)審批。

（3）改善會(huì)計(jì)信息及時(shí)性

費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)支出中超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)的、超合同價(jià)的項(xiàng)目做出提示，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事前控制，降低了各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審核時(shí)間，減輕財(cái)務(wù)報(bào)銷審核負(fù)擔(dān)，減少了報(bào)銷人員與財(cái)務(wù)審核人員之間的矛盾。各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人更能實(shí)時(shí)查詢預(yù)算發(fā)生的數(shù)據(jù)明細(xì)和執(zhí)行情況，真正實(shí)現(xiàn)事后動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)分析。

（4）結(jié)算方式實(shí)現(xiàn)了無(wú)貨幣化

與銀行系統(tǒng)連接后，資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬直接支付，報(bào)銷人員能及時(shí)查詢報(bào)銷是否已經(jīng)辦理結(jié)算，減少了財(cái)務(wù)人員進(jìn)行現(xiàn)金支付的工作量。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷審批信息化與職能部門(mén)履責(zé)相結(jié)合

醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出往往與各職能部門(mén)密切聯(lián)系，而職能部門(mén)就是財(cái)務(wù)支出的具體控制者，因此在財(cái)務(wù)報(bào)銷審批中讓這些職能部門(mén)負(fù)起責(zé)任，完善各事前審批流程是非常必要的。

（1）近年來(lái)，事業(yè)單位的“三公經(jīng)費(fèi)”、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等經(jīng)費(fèi)均被列為嚴(yán)控項(xiàng)目，應(yīng)由院務(wù)辦公室等職能部門(mén)完善事前審批程序，與費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)共享，使報(bào)銷人填列報(bào)銷單時(shí)可直接篩選，簡(jiǎn)化報(bào)銷流程。

（2）經(jīng)濟(jì)合同管理是醫(yī)院管理工作的重要組成部分。普遍存在著重簽訂，輕執(zhí)行的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)合同從制定、執(zhí)行到完成是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，監(jiān)督力度不足，執(zhí)行效率偏低。應(yīng)完善費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)與合同信息化管理系統(tǒng)有效對(duì)接，使經(jīng)濟(jì)合同的審批、履行、完成有效執(zhí)行，法務(wù)辦公室對(duì)合同執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（3）藥品、庫(kù)存物資、固定資產(chǎn)等物資購(gòu)置支出應(yīng)由醫(yī)院的采購(gòu)處、后勤保障處根據(jù)購(gòu)置、使用及庫(kù)存情況完善申購(gòu)、采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用出庫(kù)登記手續(xù)信息化，并與費(fèi)用控制信息化系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍力量的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)部門(mén)人員知識(shí)水平和專業(yè)素養(yǎng)

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)一人多崗的情形較為普遍，這就要求財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)非常熟練，對(duì)政策制度更新實(shí)時(shí)了解，工作方法能夠不斷跟進(jìn)、推陳出新，能夠有效地解決疑難問(wèn)題。財(cái)務(wù)工作效率的高低影響著單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展與有效進(jìn)行，各單位應(yīng)提高認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)的重要性，包括政策性文件和制度解讀、研習(xí)法律法規(guī)以及合同管理、財(cái)務(wù)管理等方面的培訓(xùn)，不斷提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理能力。

財(cái)務(wù)支出報(bào)銷審批程序不是固化的模式而是一個(gè)動(dòng)態(tài)優(yōu)化的過(guò)程，傳統(tǒng)的報(bào)賬模式已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的要求，作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員，應(yīng)以人為本，加強(qiáng)“最多跑一次”的服務(wù)理念，逐步優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷審批信息化系統(tǒng)以及與各職能部門(mén)事前審批的有效銜接，反饋預(yù)算執(zhí)行情況以加強(qiáng)事后監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性，提升財(cái)務(wù)管理水平，為從核算型會(huì)計(jì)模式向管理型會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)變做鋪墊，實(shí)現(xiàn)向財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的最終轉(zhuǎn)變。