葛丹莉

摘 要：電力工程總承包業(yè)務包括的內容一般有建筑安裝服務、設備供應以及設計服務。"營改增"政策的全面落實，一方面彰顯了國民經(jīng)濟的高速發(fā)展，另一方面也是稅務制度改革的標準。面對這種新格局，部分電力工程總承包企業(yè)卻無法做到從容面對，使其企業(yè)稅務受到嚴重影響?；诖耍疚墓P者結合多年實際工作經(jīng)驗，在詳細分析"營改增"政策的基礎上，重點討論全面實施"營改增"對電力工程承包企業(yè)稅務的相關影響，并以此為基礎給出部分改善措施，望借此為實際工作提供參考的依據(jù)，從而使企業(yè)獲取更多的社會與經(jīng)濟效益。

關鍵詞："營改增"政策；電力工程總承包企業(yè)；稅務；影響

1.引言

隨著國民經(jīng)濟的快速增長，傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式下的營業(yè)稅已經(jīng)無法適應當前社會經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，逐漸暴露出各種弊端?；诖?，為了迎合當前社會經(jīng)濟發(fā)展的實際需求，國家出臺并落實了“營改增”政策。這對第一次面對增值稅的電力工程總承包企業(yè)稅務來說，使其原本的稅務體系發(fā)生了巨大轉變。雖然可以對現(xiàn)有的稅務體制進行創(chuàng)新與完善，但隨著“營改增”政策的全面落實，同樣導致電力工程總承包企業(yè)稅務在日常管理中出現(xiàn)不可避免的問題。因此，對全面實施“營改增”政策給電力工程總承包企業(yè)稅務的影響進行分析是十分必要的，可以為電力工程總承包企業(yè)納稅的合理性提供有力依據(jù)。

2.“營改增”政策相關內容討論

“營改增”通俗而言就是將增值稅代替原先的營業(yè)稅。營業(yè)稅的定義就是對國內個人或者企業(yè)出售不動產(chǎn)、把無形資產(chǎn)進行轉讓或者提供應稅勞務所獲取的營業(yè)額實施征收的一種流轉稅收；而增值稅則是將商品流轉過程中伴隨的增值額作為計稅的判斷依據(jù)，從而衍生出的一種流轉稅收。因為傳統(tǒng)的營業(yè)稅不能滿足當前社會經(jīng)濟發(fā)展的相關要求，其明顯弊端已經(jīng)阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展，所以為了促進社會經(jīng)濟更好、更快地發(fā)展，稅務改革刻不容緩；在此背景下，國家出臺落實了“營改增”政策以及一系列關于稅務的法律法規(guī)。

3.全面實施“營改增”對電力工程總承包企業(yè)稅務的主要影響

3.1納稅期限、納稅地點以及稅率發(fā)生變化

3.1.1納稅期限

在企業(yè)稅務的納稅期限、納稅地點以及稅率三要素中，只有納稅期限在相關法律法規(guī)中的內容基本保持一致。在實際落實過程中，稅務局對電力工程總承包企業(yè)納稅期限周期的要求為三十天，同時確保在周期到達后的十五天內申請納稅。如果無法在規(guī)定時間內繳納稅務或者申請納稅，當?shù)囟悇站志涂梢砸婪▽挝贿M行相關處罰?；诖?，電力工程總承包企業(yè)稅務管理人員必須時刻掌握納稅期限，確保企業(yè)在規(guī)定的時間內繳納稅務，以免造成經(jīng)濟損失。

3.1.2納稅地點

在“營改增”政策全面落實之后，新的增值稅相關法律法規(guī)也對納稅地點進行重新劃分與規(guī)定。結合相關資料來看，電力工程總承包企業(yè)在申報納稅的時候一般都需要前往企業(yè)注冊地的稅務機關。針對部分規(guī)模較大的企業(yè)，由于其包含大量分支機構同時所處方位也各不相同，因此各個分支機構可以將應繳納的稅務進行匯總，之后整理好，并在當?shù)囟悇諜C構進行繳納。所以說，當前電力工程總承包企業(yè)納稅地點以及轉變?yōu)榉种C構所處地或者企業(yè)注冊地。

3.1.3稅率

在對“營改增”政策進行全面剖析之前，首先必須對電力工程總承包業(yè)務的相關內容進行全面了解與認識。前文提到，電力工程總承包業(yè)務一般設計安裝服務、設備材料供應服務以及設計服務三大類。不同法律法規(guī)中，相關的稅率也有著明顯差別，有些法律中規(guī)定銷售貨物增值稅的稅率是13%或者17%；也有些法律中規(guī)定電力銷售服務增值稅的稅率為11%，如果其中還包括工程咨詢服務以及工程設計服務，那么增值稅的稅率則為6%。在全面實施“營改增”政策之后，銷售服務增值稅的稅率由原本的3%上升到如今的11%，增長幅度較為明顯?；诖?，電力工程總承包企業(yè)要想合理納稅且不重復納稅，就需要對不同法律法規(guī)中增值稅的相關規(guī)定進行全面了解與掌握，針對當前承包業(yè)務稅務的顯著特征，科學設計稅收的內容。

3.2納稅種類發(fā)生變化

納稅種類的變化主要體現(xiàn)在由傳統(tǒng)的營業(yè)稅轉變?yōu)楫斍暗脑鲋刀?。營業(yè)稅是每個電力工程總承包企業(yè)按照國內取得的營業(yè)額必須繳納的價內稅，而增值稅是對商品以及應稅勞務在流轉過程中出現(xiàn)的增值額征收的價外稅。電力工程總成包企業(yè)將營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀?，導致勞務分包單價（包括營業(yè)稅）、納稅地點、納稅時間、收取發(fā)票種類以及稅率等合同內容都發(fā)生了改變，這些變化導致工程承包合同管理由傳統(tǒng)的“狹義含義”逐漸轉變?yōu)楝F(xiàn)今的“廣義含義”，其中包括了發(fā)票管理、稅務核算、公司組織機構重組以及工程造價重新定價等合同管理內容。

3.3相關政策法規(guī)發(fā)生變化

全面實行“營改增”后，對電力工程總承包企業(yè)繳納增值稅行為進行規(guī)范的相關法律發(fā)生了巨大的變化。因為實行按照項目核算具體的增值稅額，電力工程總承包企業(yè)必須先對新老項目的稅務進行界定，在確定是簡易征收還是一般納稅的前提下將日常企業(yè)稅務管理的相關內容進行細化，從發(fā)票種類與取得時間、合同稅率、納稅人識別、發(fā)票的保管以及“三流一致”等方面對項目稅務實施規(guī)范化的管理，目的是為了在獲取更多的進項抵扣的基礎上，盡可能減少企業(yè)稅負。

4.電力工程總承包企業(yè)從容面對“營改增”對稅務影響的有效措施

4.1強化相關人員的培訓力度

企業(yè)增值稅的計算與管理必須借助專業(yè)管理人員的幫助，基于此，電力工程總承包企業(yè)必須對相關人員的培訓力度進行強化。就實際狀況來看，目前使用最廣泛的培訓方式就是分層分資培訓，并且還需要在企業(yè)內部建立健全完善的納稅人員管理體系。除此之外，電力工程總承包企業(yè)還需要對財務管理人員日常的境內外稅務轉化、申報納稅以及稅務計算等工作給予更多的關注。強化稅務管理人員的管理水平與業(yè)務水平，就可以從根本上解決“營改增”給電力工程總承包企業(yè)稅務造成的不利影響，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

4.2建立健全完善的財務報表體系

電力工程總承包企業(yè)要想更好地面對“營改增”給企業(yè)稅務造成的影響以及在“營改增”背景下實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，首要解決的問題就是建立健全完善的財務報表體系。深化企業(yè)財務體制改革，對現(xiàn)有的財務報表管理制度進行完善與創(chuàng)新，結合實際狀況重新擬定財務報表內容，嚴格遵守相關規(guī)范對企業(yè)財務報表實施核查與編制，從而強化會計工作水平，保證企業(yè)全部的資源都能發(fā)揮應有的作用。

4.3完善項目稅務內容，推廣項目稅務范本

建立健全完善的電力工程總承包企業(yè)常用項目稅務范本，為各個項目在產(chǎn)生過程中的使用提供參考，確保項目稅務管理的統(tǒng)一性。對于稅率、銀行賬號、發(fā)票種類、納稅人識別等進行適當?shù)脑黾?，并且對在混營合同以及兼營合同中出現(xiàn)的不同應稅業(yè)務進行稅率確定與規(guī)定，以免因稅率的不規(guī)范帶來稅務風險。從供應商選擇、經(jīng)濟對比到稅務抵扣以及從合同的起草、設計、履行到封賬協(xié)議等實施橫向到邊、縱向到底的全面掌控，從而增加電力工程總承包企業(yè)項目稅務管理的質量，提高管理的水平。

5.結束語

綜上所述，對于電力工程總承包企業(yè)稅務來說，全面實施“營改增”政策后，對其造成的影響十分巨大，有好的一面，也有壞的一面，挑戰(zhàn)與機遇并存?；诖?，為了深化電力工程總承包企業(yè)稅務體制的改革，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，電力工程總承包企業(yè)必須結合當前“營改增”對企業(yè)稅務影響的現(xiàn)狀，制定行之有效的應對措施，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

參考文獻：

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