姚亮

摘要：當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著經(jīng)濟(jì)下行、同業(yè)競爭、互聯(lián)網(wǎng)金融、外部風(fēng)險(xiǎn)等多重沖擊，特別是隨著利率市場化的加速推進(jìn)，利差收窄、盈利能力下降，使農(nóng)村商業(yè)銀行面臨更大的挑戰(zhàn)。進(jìn)一步加強(qiáng)成本管理，應(yīng)對全面競爭，是目前的當(dāng)務(wù)之急。由于銀行業(yè)目標(biāo)市場和經(jīng)營產(chǎn)品具有較強(qiáng)的可復(fù)制性，趨同現(xiàn)象普遍存在，所以銀行間的競爭歸根到底是成本的競爭。因此，為促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，應(yīng)對日益激烈的市場競爭，深入推進(jìn)成本管理，創(chuàng)新成本管理方法，就顯得十分迫切和必要。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理現(xiàn)狀

隨著農(nóng)村商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，特別在省聯(lián)社的管理和指導(dǎo)下，農(nóng)村商業(yè)銀行的成本管理水平有了比較大的進(jìn)步，但是與國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行等銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理理念和控制手段仍有較大差距。主要表現(xiàn)在：

（一）管理觀念較為陳舊

“成本管理是財(cái)務(wù)部門的事，跟我們沒有關(guān)系?！边@種錯(cuò)誤的成本管理觀念在農(nóng)村商業(yè)銀行大部分員工乃至各級領(lǐng)導(dǎo)的思想中普遍存在，特別是在基層網(wǎng)點(diǎn)，認(rèn)為只要完成總行下達(dá)的目標(biāo)計(jì)劃就行了，其他如何控制成本不是他們考慮的事。全員成本意識、人人是成本管理主人翁的意識尚未形成，只有財(cái)務(wù)部門才具有成本管理職責(zé)的思維定式仍然存在。

（二）管理方式仍然落后

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行成本管理的方法主要是成本費(fèi)用報(bào)賬制、成本費(fèi)用定額管理制、成本管理比率管理制，這些手段雖然發(fā)揮了一定的作用，但帶有一定的行政管理模式的痕跡，主要靠上下級隸屬關(guān)系下達(dá)指標(biāo)及確定額度，考核、監(jiān)督均在其后，缺乏現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)的本量利分析、投入產(chǎn)出分析以及機(jī)會(huì)成本分析等先進(jìn)管理分析方法，造成各行、各網(wǎng)點(diǎn)在定額范圍內(nèi)用盡費(fèi)用，不考慮收益率，從而造成嚴(yán)重的浪費(fèi)。

（三）管理體系尚不健全

約束機(jī)制不靈敏，吃“大鍋飯”的現(xiàn)象仍然存在。績效考核指標(biāo)設(shè)置不合理，未將成本費(fèi)用與網(wǎng)點(diǎn)部門及員工的考核真正掛鉤，網(wǎng)點(diǎn)部門及員工沒有節(jié)約成本、控制費(fèi)用的動(dòng)力；核算體系不健全，雖然成本的產(chǎn)生主要在各經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)和業(yè)務(wù)部門，但成本管理職能主要集中在財(cái)務(wù)部門。

二、加強(qiáng)成本管理的應(yīng)對措施

銀行間的競爭核心是成本的競爭。因此，要應(yīng)對激烈的市場競爭，必須加強(qiáng)成本管理，提升成本管理能力，順利促進(jìn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，提升盈利能力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，全面提升成本管理能力

一要全面落實(shí)各個(gè)成本中心和每一個(gè)員工的成本責(zé)任，努力形成全行算總賬、部門和網(wǎng)點(diǎn)算分細(xì)賬、員工算小賬，全行一盤棋的體系。二要形成成本管理與個(gè)人及部門利益相掛鉤的激勵(lì)約束機(jī)制。通過獎(jiǎng)罰分明來激勵(lì)主動(dòng)節(jié)約成本的積極性，使每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)每個(gè)部門以及每位員工都能自覺地進(jìn)行成本核算。三要將成本管理客體由單純的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任成本、全面成本以及戰(zhàn)略成本。四要關(guān)注成本管理重點(diǎn)，由事后的核算、監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗囊?guī)劃和事中的控制。五要正確處理全面成本管理與發(fā)展和價(jià)值創(chuàng)造的關(guān)系，全面成本管理并不是簡單、機(jī)械的成本降低，而是要通過全方位、全過程、全員的成本管理，實(shí)現(xiàn)投入的科學(xué)化、產(chǎn)出的最大化。

（二）抓住重點(diǎn)，確保成本管理落到實(shí)處

一要堅(jiān)持價(jià)值創(chuàng)造的核心導(dǎo)向，統(tǒng)籌規(guī)模、效益與質(zhì)量，將資源重點(diǎn)投向產(chǎn)出率高、盈利能力強(qiáng)，具有比較優(yōu)勢的網(wǎng)點(diǎn)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)。二要重點(diǎn)支持特色業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確保取得較強(qiáng)的差異化競爭優(yōu)勢，并盡快步入快速成長期，彌補(bǔ)成本、創(chuàng)造回報(bào)，帶動(dòng)其他業(yè)務(wù)的發(fā)展。三要堅(jiān)持“效率優(yōu)先，兼顧公平”，體現(xiàn)資源對轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)的保障作用。四要全面落實(shí)“壓一般性、純消耗性費(fèi)用，保生產(chǎn)性、戰(zhàn)略性支出；壓非員工費(fèi)用，保工資與福利費(fèi)用支出；壓違法違紀(jì)違規(guī)的罰沒成本，保正常經(jīng)營管理所需的費(fèi)用支出”的要求，大力壓縮低效、無效和不符合經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的費(fèi)用。五要注意處理好傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與新興業(yè)務(wù)，利差收入和非利差收入，價(jià)值鏈前端與價(jià)值鏈整體，價(jià)值鏈條與業(yè)務(wù)、管理等鏈條的關(guān)系，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的機(jī)制引導(dǎo)和支撐作用。六要在支出結(jié)構(gòu)上，全面加強(qiáng)資金成本、運(yùn)營成本、資本成本、風(fēng)險(xiǎn)成本的控制，大力推行預(yù)算管理。

（三）堅(jiān)持不懈，深入推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)管理

一要充分運(yùn)用省聯(lián)社財(cái)管系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)，發(fā)揮好FTP系統(tǒng)的作用，準(zhǔn)確核算對每個(gè)條線、每類產(chǎn)品、每筆業(yè)務(wù)的資金成本和利潤貢獻(xiàn)，引導(dǎo)各網(wǎng)點(diǎn)從“干了算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤八懔烁伞?。二要加?qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，提高成本管理的針對性和時(shí)效性。三要加強(qiáng)責(zé)任約束，將規(guī)范性責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)具體的管理環(huán)節(jié)和管理主體，明確財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性是各級財(cái)務(wù)人員不可推卸的職業(yè)責(zé)任。四要增強(qiáng)與內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)信息的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)控，對重要收支科目、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)以及重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、集中監(jiān)控。五要綜合利用各項(xiàng)審計(jì)、檢查成果，將內(nèi)部檢查、上級檢查、內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理、歸類，并舉一反三逐一落實(shí)整改措施。六要加大檢查和責(zé)任追究力度，對屢查屢犯以及重大財(cái)務(wù)違規(guī)事項(xiàng)等，要按照監(jiān)管部門的要求和省聯(lián)社的違規(guī)行為處理辦法嚴(yán)格處罰和追究責(zé)任，提升制度執(zhí)行力。