，

(1. 石河子市審計(jì)局，新疆 石河子 832000；2.北方工業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，北京 100041)

一、引言

政府審計(jì)是指國務(wù)院審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)與地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中央與地方各級(jí)政府及其所屬部門、中央人民銀行、國有金融機(jī)構(gòu)、國有資本控股企業(yè)、事業(yè)單位、國有投資工程項(xiàng)目以及其他公共機(jī)構(gòu)開展的涉及財(cái)政收支、稅收繳納、公共投資、公共債務(wù)等諸多方面的監(jiān)督檢查。我國高度重視政府審計(jì)的信息化建設(shè)，“金審”工程一期與二期已成功驗(yàn)收，政府審計(jì)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基本完成，“金審”三期工程建設(shè)正在緊鑼密鼓地開展。國家審計(jì)署高度重視大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)中的應(yīng)用，審計(jì)長劉家義在歷屆全國審計(jì)工作會(huì)議上多次強(qiáng)調(diào)大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，2013年提出要充分學(xué)習(xí)利用國內(nèi)外先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，積極探索大數(shù)據(jù)背景下的政府審計(jì)工作[1]，2014年提出加快以“大數(shù)據(jù)”為核心的審計(jì)信息化建設(shè)[2]，2015年強(qiáng)調(diào)運(yùn)用大數(shù)據(jù)創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法[3]，2016年提出要大幅提升數(shù)字化審計(jì)和大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析能力[4]。

2014年10月，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》(國發(fā)〔2014〕48號(hào))，指出要加快推進(jìn)審計(jì)信息化，推進(jìn)有關(guān)部門、企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)的信息共享，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)[5]。2015年11月發(fā)布的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十三個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出，要拓展網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)空間，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源開放共享，實(shí)施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，超前布局下一代互聯(lián)網(wǎng)。大數(shù)據(jù)技術(shù)為解決目前繁重審計(jì)任務(wù)與有限審計(jì)資源之間的矛盾提供了新的思路，使多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)、全覆蓋審計(jì)、動(dòng)態(tài)審計(jì)、事后與事中審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)成為可能，研究大數(shù)據(jù)時(shí)代下政府審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)具有重要的理論意義與現(xiàn)實(shí)意義。

二、大數(shù)據(jù)的概念與特征

目前主要發(fā)達(dá)國家紛紛發(fā)布大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，搶占技術(shù)制高點(diǎn)，以不斷提升本國的國際競爭力，大數(shù)據(jù)技術(shù)已逐漸成為各國推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ?。目前，關(guān)于大數(shù)據(jù)的定義尚未達(dá)成統(tǒng)一意見，多是從大數(shù)據(jù)所具有的特征(“4V”)進(jìn)行描述。其中，“3V”包括以下內(nèi)容：數(shù)據(jù)體量大(Volume)，據(jù)國際數(shù)據(jù)公司(IDC)與EMC公司研究報(bào)告顯示，2020年我國數(shù)據(jù)總量將達(dá)到8060EB，[6]而PC World雜志預(yù)測2020年全球數(shù)據(jù)總量將達(dá)到40ZB；處理速度快(Velocity)，處理電子商務(wù)等領(lǐng)域產(chǎn)生的大量即時(shí)數(shù)據(jù)需要更快的處理速度，2017年排名前三的超級(jí)計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度分別達(dá)到每秒9.3、3.39與1.96億億次；數(shù)據(jù)種類繁多(Variety)，大數(shù)據(jù)包括數(shù)量眾多的網(wǎng)絡(luò)日志、音頻、視頻、圖片、地理位置等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行處理需要更高的運(yùn)算處理能力。對(duì)于第4個(gè)“V”，Barwick H(2012)認(rèn)為大數(shù)據(jù)具有價(jià)值密度低(Value)的特征，大數(shù)據(jù)的價(jià)值密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)關(guān)系型數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，如何進(jìn)行清洗篩選成為一大難題[7]；而Schroeck M, Shockley R, et al(2012)則認(rèn)為大數(shù)據(jù)應(yīng)具備真實(shí)性(Veracity)，即數(shù)據(jù)來源的可靠性、傳遞的安全性、分析結(jié)果的可信度。[8]

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的政府審計(jì)：機(jī)遇與挑戰(zhàn)

(一)政府審計(jì)面臨的機(jī)遇

信息技術(shù)的發(fā)展為政府審計(jì)帶來了諸多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。喬瑞紅(2005)研究指出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有利于促進(jìn)部門間信息資源共享與信息資源優(yōu)化整合。[9]李曉剛(2006)研究分析審計(jì)信息化帶來的諸多優(yōu)勢，提出要積極探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)新模式。[10]何芹(2009)指出大數(shù)據(jù)時(shí)代政府審計(jì)將向持續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。[11]朱雅芬(2010)指出信息化審計(jì)有利于查處腐敗、打擊犯罪，提高政府審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查能力。[12]張俠、劉軍(2010)指出信息化技術(shù)的發(fā)展對(duì)審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)、方法與技術(shù)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，將促使政府審計(jì)以分析預(yù)測為主，加強(qiáng)遠(yuǎn)程審計(jì)與實(shí)時(shí)審計(jì)。[13]隋學(xué)深(2013)認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)使得全數(shù)據(jù)模式的審計(jì)成為可能，將顯著提高政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。[14]王海燕(2013)指出大數(shù)據(jù)背景下的政府審計(jì)范圍擴(kuò)展到非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，有助于提升住房公積金、社保、稅收等領(lǐng)域的審計(jì)效率。[15]牛艷芳、薛巖、孟祥雨(2014)研究指出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式將會(huì)向云審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。[16]本文通過研究發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)為政府審計(jì)帶來以下機(jī)遇。

1.消除時(shí)間地點(diǎn)限制，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)快速分析

傳統(tǒng)政府審計(jì)通常是在被審計(jì)單位一段時(shí)期的工作完成后開展審計(jì)工作，審計(jì)人員圍繞財(cái)務(wù)賬本、內(nèi)部控制等方面，通過因果分析等方法查找審計(jì)線索，傳統(tǒng)審計(jì)方法在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位活動(dòng)的真實(shí)合法性方面存在一定的滯后性?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)與實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析計(jì)算平臺(tái)，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠通過被審計(jì)單位數(shù)據(jù)終端實(shí)時(shí)獲取數(shù)據(jù)資料，消除審計(jì)時(shí)間與地點(diǎn)的限制，減少審計(jì)人員的外勤工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位實(shí)時(shí)全方位的監(jiān)測與評(píng)估。通過與被審計(jì)單位數(shù)據(jù)接口的對(duì)接，審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?qū)崟r(shí)采集被審計(jì)單位數(shù)據(jù)，并不斷獲取其他外部數(shù)據(jù)庫的審計(jì)線索，通過與審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部積累數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，使用A/B測試、關(guān)聯(lián)規(guī)則學(xué)習(xí)、分組、簇類分析、眾包、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)挖掘、集成學(xué)習(xí)、遺傳算法、機(jī)器學(xué)習(xí)、自然語言處理、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)絡(luò)分析、優(yōu)化、模式識(shí)別、預(yù)測模型、回歸分析、情感分析、信號(hào)處理、空間分析、形象化等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)持續(xù)性審計(jì)。實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析計(jì)算平臺(tái)如圖1所示。

圖1 實(shí)時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)采集分析計(jì)算平臺(tái)

例如，天津市審計(jì)局通過設(shè)立審計(jì)監(jiān)督指揮中心、審計(jì)數(shù)據(jù)中心以及聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)中心，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立完善聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)工作機(jī)制，力求帶著疑點(diǎn)線索進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，實(shí)現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早提醒、早糾正。2015年7月，天津市政府進(jìn)一步發(fā)布《天津市聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督辦法》，對(duì)聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)做出頂層設(shè)計(jì)和制度安排，為依法有序開展聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)提供重要保障。[17]山東省青島市審計(jì)局以審計(jì)數(shù)據(jù)中心為基礎(chǔ)，搭建審計(jì)數(shù)據(jù)庫，建立預(yù)算執(zhí)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)模式對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，目前已建立700多個(gè)重要行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模型、176個(gè)數(shù)據(jù)分析模型和27個(gè)輔助分析模型，審計(jì)分析效率提升了300%。[18]

2.擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率

傳統(tǒng)的政府審計(jì)使用抽樣等方法只能獲得小規(guī)模數(shù)據(jù)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的推廣，對(duì)全樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)已成為可能。在數(shù)據(jù)類型上，大數(shù)據(jù)技術(shù)使得審計(jì)數(shù)據(jù)不再局限于傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，政府審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過對(duì)海量的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的深入挖掘，發(fā)現(xiàn)問題的潛在規(guī)律。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)數(shù)據(jù)的來源更加廣泛，通過數(shù)據(jù)整合與交換共享，政府審計(jì)可以充分利用不同部門、不同機(jī)構(gòu)、不同區(qū)域的信息進(jìn)行研究，從不同角度分析被審計(jì)單位的各項(xiàng)信息。

例如，2016年7月至2017年5月，浙江省審計(jì)系統(tǒng)共組織完成審計(jì)和調(diào)查項(xiàng)目2585個(gè)，范圍覆蓋省級(jí)決算草案和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政管理審計(jì)、企業(yè)去產(chǎn)能處置“僵尸企業(yè)”政策落實(shí)審計(jì)、縣域經(jīng)濟(jì)體制綜合改革推進(jìn)審計(jì)、全省保障性安居工程政策跟蹤審計(jì)、地方金融改革服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)審計(jì)、“小微企業(yè)三年成長計(jì)劃”政策落實(shí)審計(jì)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金審計(jì)、基本公共文化服務(wù)資金審計(jì)、“五水共治”節(jié)水政策落實(shí)審計(jì)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)園區(qū)建設(shè)審計(jì)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶貧資金審計(jì)等。[19]2016年度，深圳市審計(jì)局完成部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目，審計(jì)覆蓋了市本級(jí)100個(gè)一級(jí)預(yù)算單位及其下屬單位，共計(jì)455個(gè)單位，對(duì)市本級(jí)黨政機(jī)關(guān)實(shí)行一體聯(lián)審。[20]

3.創(chuàng)新工作方法，推動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)型

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目日益復(fù)雜化，政府審計(jì)在監(jiān)督國家財(cái)政收支、反腐倡廉、優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著重要作用，但目前我國審計(jì)工作仍多是面向財(cái)政收支的合法性與合規(guī)性，隨著信息技術(shù)的發(fā)展經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，政府審計(jì)被賦予更多的監(jiān)督職權(quán)。政府審計(jì)部門在工作過程中，能夠接觸到各級(jí)政府部門、事業(yè)單位、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等被審計(jì)單位的內(nèi)部數(shù)據(jù)，內(nèi)容涉及金融、社保、經(jīng)貿(mào)、固定資產(chǎn)投資、外資運(yùn)用等方面，涵蓋宏觀經(jīng)濟(jì)的諸多行業(yè)與層次，通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新一代信息技術(shù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集與深度挖掘分析，根據(jù)不同特征構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)國家治理與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的異常數(shù)據(jù)變動(dòng)，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，促進(jìn)政府審計(jì)的職能由監(jiān)督與披露擴(kuò)展到防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能從封閉向開放不斷發(fā)展，不斷拓展審計(jì)的廣度與深度，促進(jìn)政府工作公開公平公正，合理高效配置公共資源。[21]

4.減少主觀判斷，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的客觀性

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可確保審計(jì)證據(jù)的獲取、審計(jì)報(bào)告的編寫、審計(jì)結(jié)論的得出都是基于真實(shí)、完整、可靠的海量數(shù)據(jù)，通過深度挖掘數(shù)據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理性與合法性，讓數(shù)據(jù)“發(fā)聲”，可以有效的減少審計(jì)人員的主觀判斷，并且通過概率比率分析等數(shù)據(jù)輔助決策，可以提高審計(jì)人員職業(yè)判斷的準(zhǔn)確性，從而提高審計(jì)結(jié)論的客觀性與獨(dú)立性。此外，大數(shù)據(jù)時(shí)代的全樣本審計(jì)，能夠降低甚至消滅抽樣風(fēng)險(xiǎn)，幫助審計(jì)人員獲得充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的運(yùn)營情況進(jìn)行全面審查與整體評(píng)價(jià)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的客觀性與真實(shí)性。

(二)政府審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)為政府審計(jì)帶來諸多機(jī)遇的同時(shí)，也帶來諸多社會(huì)現(xiàn)實(shí)性的挑戰(zhàn)，主要包括以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)數(shù)據(jù)的匯集與質(zhì)量更受關(guān)注，現(xiàn)有數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力難以滿足未來需求。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行政府審計(jì)需要有足夠數(shù)量且真實(shí)、完整、有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)作為支撐。麥肯錫研究報(bào)告顯示，美國政府部門2009年存儲(chǔ)數(shù)據(jù)總量為848PB，[22]目前關(guān)于我國政府部門數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)總量尚未有準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)數(shù)字，不同區(qū)域與層級(jí)審計(jì)部門信息化程度差異較大，基層審計(jì)部門尚未形成數(shù)據(jù)匯集能力，對(duì)外溝通與合作不足，未形成足夠的數(shù)據(jù)資源支撐大數(shù)據(jù)分析，且審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量有待進(jìn)一步提升。此外，審計(jì)署按照金審工程的統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)了國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，目前已經(jīng)具備了300TB的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力，然而審計(jì)署從政府部門獲取的數(shù)據(jù)總量應(yīng)至少達(dá)到PB級(jí)水平，才能有效支撐大數(shù)據(jù)分析的需求。[23]

2. 缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，已有數(shù)據(jù)中心亟待整合。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的推廣，審計(jì)機(jī)關(guān)日漸認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的重要性，但很多地方審計(jì)機(jī)關(guān)尚未建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，數(shù)據(jù)資源閑置浪費(fèi)，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象嚴(yán)峻。即使是已開展大數(shù)據(jù)處理平臺(tái)建設(shè)的地方，也多以自建數(shù)據(jù)中心為出發(fā)點(diǎn)，存在數(shù)量多、規(guī)模小、無序發(fā)展、重建輕用、資源利用率低等現(xiàn)象，亟待進(jìn)行資源融合。截至2015年底，我國數(shù)據(jù)中心達(dá)46.9萬個(gè)，絕大部分以企業(yè)自建為主，公共服務(wù)IDC(互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心)數(shù)量仍較少。[24]

3. 對(duì)審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出挑戰(zhàn)，其數(shù)據(jù)處理能力亟待提高。推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)中的應(yīng)用，需要一批掌握計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)分析與會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才，尤其是精通數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理、挖掘等專業(yè)技術(shù)的人才。目前我國大數(shù)據(jù)人才供不應(yīng)求，而同時(shí)具備大數(shù)據(jù)專業(yè)能力與審計(jì)知識(shí)的人才則更為稀少。以審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)培訓(xùn)和考試為例，截至2012年6月，共有4400余人通過了審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)考試，然而其在全國審計(jì)干部中所占比例仍處較低水平。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)人才結(jié)構(gòu)性矛盾突出，以湖北省枝江市審計(jì)局為例，2016年在崗人員50歲以上的占38.8%，40歲至30歲僅1人，年齡結(jié)構(gòu)兩極分化，中間斷檔難以新老交替；學(xué)歷、職稱層次偏低，通過自學(xué)、函授考試取得大專、本科學(xué)歷的占55.5%；專業(yè)結(jié)構(gòu)不盡合理，工程財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)類專業(yè)人員均為空白，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一[25]，難以滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)復(fù)合型審計(jì)人才的需求。

4.大數(shù)據(jù)時(shí)代的政府審計(jì)要求實(shí)現(xiàn)較高水平的數(shù)據(jù)共享交換。2007年審計(jì)署制定了《國家審計(jì)數(shù)據(jù)中心基本規(guī)劃》，對(duì)審計(jì)工作中獲取和形成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及其審計(jì)應(yīng)用、共享交換進(jìn)行了規(guī)劃，制定了目錄體系的資源分類和編碼規(guī)則，以及交換體系的技術(shù)構(gòu)架、交換方式和技術(shù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范，以推動(dòng)審計(jì)信息資源的規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化。然而當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位多是自行建立信息化平臺(tái)，分別由用友、金蝶、浪潮、甲骨文等不同的軟件公司開發(fā)，平臺(tái)間數(shù)據(jù)接口與數(shù)據(jù)格式存在差異，審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行系統(tǒng)對(duì)接需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工轉(zhuǎn)換，大大降低了審計(jì)效率與效果。此外，我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制，信息化條塊分割現(xiàn)象較為嚴(yán)重，缺乏有效的協(xié)調(diào)統(tǒng)籌機(jī)制，審計(jì)機(jī)關(guān)獲取外部資源存在很大難度，未能形成全國審計(jì)“一盤棋”的工作格局。

5. 大數(shù)據(jù)時(shí)代的政府審計(jì)數(shù)據(jù)安全性與保密性問題突出。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠把不同來源的、單一價(jià)值低的信息進(jìn)行綜合分析，從而得到有價(jià)值的信息，對(duì)信息的保密性與安全性提出較高要求。與此同時(shí)，政府審計(jì)過程中會(huì)接觸和利用各種涉密資料和數(shù)據(jù)，無論是單位層面的財(cái)務(wù)和內(nèi)部管理資料，還是國家層面密級(jí)較高的信息和數(shù)據(jù)，其泄露都可能給國家和被審計(jì)單位造成難以彌補(bǔ)的損失。大數(shù)據(jù)時(shí)代快速的數(shù)據(jù)處理、傳播速度，要求每一個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該加強(qiáng)安全意識(shí)，時(shí)刻將信息安全控制作為審計(jì)項(xiàng)目控制的重要環(huán)節(jié)來抓；審計(jì)機(jī)關(guān)需要不斷加強(qiáng)授權(quán)和保密工作，確保數(shù)據(jù)的安全性，尤其是國家機(jī)密、企業(yè)商業(yè)秘密與個(gè)人隱私的安全性。

四、政府審計(jì)應(yīng)增強(qiáng)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展能力：應(yīng)變與對(duì)策

為積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)帶來的諸多挑戰(zhàn)，可以從以下幾方面著手，推動(dòng)政府審計(jì)的發(fā)展。

(一)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善法律法規(guī)建設(shè)

發(fā)展大數(shù)據(jù)時(shí)代的政府審計(jì)，需要制定大數(shù)據(jù)技術(shù)在政府審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，有計(jì)劃、分步驟地積累專業(yè)人才與審計(jì)數(shù)據(jù)資源，開發(fā)大數(shù)據(jù)與云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)。因此，需要相關(guān)部門完善相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、傳輸、存儲(chǔ)與運(yùn)用，認(rèn)可電子審計(jì)證據(jù)的法律地位。[26]制定統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與管理標(biāo)準(zhǔn)，研究制定與審計(jì)工作密切相關(guān)的各類軟件數(shù)據(jù)接口的國家標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范數(shù)據(jù)交換格式，加強(qiáng)上下級(jí)與不同部門間的信息共享，逐漸消除信息“孤島”。

(二)建立完善大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)

建立大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)，加快對(duì)審計(jì)管理系統(tǒng)(OA)、現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)等進(jìn)行技術(shù)改造，搭建云平臺(tái)，加強(qiáng)上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)現(xiàn)場、審計(jì)機(jī)關(guān)與公共財(cái)政不同領(lǐng)域業(yè)務(wù)和資金的關(guān)聯(lián)。匯集各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已有數(shù)據(jù)與外部資源構(gòu)建數(shù)據(jù)庫分析平臺(tái)，整合與開發(fā)大數(shù)據(jù)分析工具與模型，建立審計(jì)管理與決策平臺(tái)，滿足審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員查詢、處理、分析與預(yù)測的需求。緊跟“寬帶中國”工程實(shí)施的步伐，及時(shí)采用下一代互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議，擴(kuò)大現(xiàn)有審計(jì)網(wǎng)絡(luò)帶寬，保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通。注重新建數(shù)據(jù)中心的集約化，避免盲目投資和重復(fù)建設(shè)，探索基于云計(jì)算的數(shù)據(jù)中心建設(shè)機(jī)制，通過提高硬件設(shè)施負(fù)荷能力和標(biāo)準(zhǔn)化程度，支持更復(fù)雜的虛擬化軟件運(yùn)行。

(三)促進(jìn)資源融合，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析模型研究開發(fā)

加大資源融合、項(xiàng)目融合和工作融合的力度。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)配人力資源，建立項(xiàng)目組之間統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)行審計(jì)干部動(dòng)態(tài)管理模式；統(tǒng)一控制審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，合理分解與歸并審計(jì)任務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)資源融合。[27]加強(qiáng)政府審計(jì)相關(guān)大數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究開發(fā)，充分挖掘?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)中心與綜合管理分析平臺(tái)等資源，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)分析、機(jī)器學(xué)習(xí)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)挖掘、遺傳算法等技術(shù)在政府審計(jì)中的應(yīng)用。

(四)加強(qiáng)安全保障機(jī)制

研究采用具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、達(dá)到國際水平、符合更高信息安全標(biāo)準(zhǔn)的安全防護(hù)技術(shù)，加強(qiáng)國家信息安全等級(jí)保護(hù)與涉密信息系統(tǒng)分級(jí)保護(hù)。加強(qiáng)信息安全培訓(xùn)，執(zhí)行統(tǒng)一的保密紀(jì)律，設(shè)立信息安全管理崗位與監(jiān)督員制度，制定崗位職責(zé)與應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化審計(jì)人員安全保密意識(shí)，防范貪污腐敗和失泄密事件。數(shù)據(jù)中心與審計(jì)分析管理平臺(tái)承載著海量的數(shù)據(jù)及其計(jì)算處理，應(yīng)建立包含基礎(chǔ)設(shè)施、云平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)通信、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、身份認(rèn)證和管理等各方面在內(nèi)的安全保障體系，實(shí)現(xiàn)信息風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)防范，嚴(yán)格控制核心數(shù)據(jù)訪問權(quán)限；加強(qiáng)災(zāi)備中心建設(shè)，對(duì)重要信息數(shù)據(jù)進(jìn)行定期備份。

(五)培養(yǎng)一批復(fù)合型專業(yè)人才

培養(yǎng)一批能夠適應(yīng)技術(shù)發(fā)展需要的專家型、復(fù)合型的管理人才、技術(shù)保障人才。在引進(jìn)高級(jí)專業(yè)人才的同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行持續(xù)教育培訓(xùn)，組織開展審計(jì)業(yè)務(wù)能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、大數(shù)據(jù)分析研究能力和內(nèi)部管理能力經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)與知識(shí)講座，充分發(fā)揮審計(jì)干部教育學(xué)院與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)的作用，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)與審計(jì)交叉學(xué)科的培訓(xùn)，提升工作人員數(shù)據(jù)采集、清洗、轉(zhuǎn)換、模型構(gòu)建能力。培養(yǎng)工作人員的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，加強(qiáng)與不同審計(jì)小組的分工協(xié)作。

大數(shù)據(jù)技術(shù)已成為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的新動(dòng)能與政府治理創(chuàng)新的新手段，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于政府審計(jì)既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。政府審計(jì)在提高政府治理能力與促進(jìn)社會(huì)公平正義方面還任重道遠(yuǎn)，應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代新的機(jī)遇，立足國情，推動(dòng)具有中國特色社會(huì)主義的政府審計(jì)不斷發(fā)展。