姜麗莉

摘要：隨著國家對科研工作的大力支持，對科研經(jīng)費(fèi)比重、開支范圍、科目設(shè)置等提出了有利于科研創(chuàng)新的新規(guī)定，對科研經(jīng)費(fèi)的管理既要做到防止盲目濫用，又能充分激發(fā)科研工作者的創(chuàng)新積極性。加強(qiáng)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管對保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、合理提供了有力的保障，將大大提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。文章結(jié)合實(shí)際工作在加強(qiáng)事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管方面提出了一些存在的問題，并提出相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)泛指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費(fèi)用?？蒲薪?jīng)費(fèi)通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者對申請報(bào)告的篩選來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題。近年中央相繼出臺有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)的《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意思》等一系列文件，為科研經(jīng)費(fèi)松綁，激發(fā)科研人員的創(chuàng)造活力。另一方面利用職務(wù)便利侵吞、套取大額科研資金等現(xiàn)象屢現(xiàn)弊端，科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管成了一個(gè)非常迫切的問題。

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要性

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步，科研機(jī)構(gòu)越來越多地科研項(xiàng)目往往具有高度的系統(tǒng)性、復(fù)雜性、集成性，涉及多學(xué)科交叉，靠單個(gè)的科研單位和機(jī)構(gòu)、單個(gè)的科研工作者閉門造車式的科研模式已經(jīng)完全不能適應(yīng)。一項(xiàng)課題的承擔(dān)單位日趨多元化，協(xié)同創(chuàng)新成為新的趨勢。而課題經(jīng)費(fèi)在各個(gè)分課題的分配、使用就必須進(jìn)行有力的監(jiān)管。

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管可以提高經(jīng)費(fèi)使用效率。通過對科研經(jīng)費(fèi)使用全過程的管理和監(jiān)督可以有效地使用資金，避免浪費(fèi)，提高使用效率。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，規(guī)范科研行為，有利于預(yù)防科研資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，明晰科研工作者的權(quán)利與責(zé)任，為科研人員潛心研究營造良好的環(huán)境，可以提高科研工作者的工作積極性。

二、事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管存在的問題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格

科研項(xiàng)目在立項(xiàng)申報(bào)編制預(yù)算時(shí)往往沒有財(cái)務(wù)人員的參與，一般是科研人員未經(jīng)過實(shí)際分析考察，僅從盡量爭取課題的角度，進(jìn)行編制，缺乏預(yù)算編制常識，對成本因素考慮不周，不能反應(yīng)科研工作的實(shí)際需求，不具有可操作性，僅僅就是“一紙空文”。

由于忽略了預(yù)算的可行性和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，預(yù)算往往也就無法執(zhí)行。現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)人員是在課題經(jīng)費(fèi)到賬后才看到預(yù)算，更有甚者，是在課題結(jié)題，準(zhǔn)備驗(yàn)收時(shí)才將預(yù)算交給財(cái)務(wù)人員。這樣就造成在科研經(jīng)費(fèi)的日常核算中，科研人員給什么單據(jù)，會計(jì)人員就做相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，到課題結(jié)題是才發(fā)現(xiàn)與預(yù)算相差十萬八千里。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠完善

國家相繼出臺了《國家科技重大專項(xiàng)（民口）資金管理辦法》、《國家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》等制度，各地也相應(yīng)出臺了各地區(qū)的科研項(xiàng)目資金管理辦法。但出臺的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法多為指導(dǎo)性，各單位需要根據(jù)自身的實(shí)際情況制訂出一套既完善又切實(shí)可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能有效的管理科研經(jīng)費(fèi)。比如縱向經(jīng)費(fèi)中間接經(jīng)費(fèi)的使用問題，在管理辦法中只給出了間接經(jīng)費(fèi)的提取比例，具體的使用由課題承擔(dān)單位自行制定管理辦法；科研人員績效發(fā)放比例也是由課題承擔(dān)單位自行制定管理辦法。對于非高校的科研事業(yè)單位在對科研人員績效發(fā)放金額是否包含在人社部門核定的單位總的績效發(fā)放金額之中，也是各單位急需制度規(guī)定的。對于橫向課題，更是如此，僅要求納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，由項(xiàng)目承擔(dān)單位按照委托方要求或合同約定。今年來各單位對縱向經(jīng)費(fèi)的管理略微嚴(yán)格，但對橫向經(jīng)費(fèi)的管理比較薄弱。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的日常核算中較薄弱

首先，沒有獨(dú)立核算項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)，配套資金不到位情況尤為突出。由于財(cái)務(wù)的核算人員與課題經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行人脫節(jié)，在日常核算中經(jīng)常將各個(gè)課題支出混記或記在日常支出中現(xiàn)象比較多。

其次，直接費(fèi)用中材料費(fèi)虛高?，F(xiàn)在“材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、會議/差旅/國際合作與交流費(fèi)、其他費(fèi)用等預(yù)算如需要調(diào)劑，由項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過程中科研活動的實(shí)際需要提出申請，由項(xiàng)目（課題）牽頭承擔(dān)單位審批”即可，現(xiàn)在一個(gè)課題做下來，預(yù)算中的其他科目都沒有支出，全部調(diào)增到材料費(fèi)中。由于材料費(fèi)多為消耗品且由于專業(yè)性強(qiáng)，用量大等特點(diǎn)，往往由各課題組自行采購、管理和使用，沒有針對各課題建立嚴(yán)格的出入庫制度。有的雖然有出入庫手續(xù)，但實(shí)際上并未真正建立材料庫，出入庫手續(xù)僅是按照發(fā)票一次填寫完成?？蒲腥藛T成本核算的概念薄弱，材料混收混支情況比較普遍。極易造成材料成本具體使用和核算不符，材料費(fèi)計(jì)價(jià)核算不準(zhǔn)確。甚至出現(xiàn)虛假采購、虛開發(fā)票騙取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

最后，課題結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象突出。橫向課題中和企業(yè)簽訂協(xié)議的，經(jīng)費(fèi)在使用中一般只要企業(yè)不追究，項(xiàng)目成果、結(jié)題與否一般都不了了之。有的課題為了避稅，遲遲不開具發(fā)票；有的項(xiàng)目將支出全都計(jì)在別的課題或日常支出中，而此項(xiàng)目沒有任何支出，可以提取高額的獎(jiǎng)勵(lì)金；有的橫向課題遲遲不結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費(fèi)成了課題組成員報(bào)銷費(fèi)用的“小金庫”。

（四）績效考核缺失

科研經(jīng)費(fèi)績效考核是加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的最后環(huán)節(jié)，也是保障科研經(jīng)費(fèi)合理、高效使用的有力方法。但是在實(shí)際工作中，大家大多注重科研成果和學(xué)術(shù)論文的發(fā)表，對于經(jīng)費(fèi)使用是否合規(guī)，驗(yàn)收決算的結(jié)果關(guān)注較少。特別是橫向課題的績效考核往往是缺失的。由于橫向課題由各單位自行管理，經(jīng)常會出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬，亂發(fā)績效等情況，直接影響科研經(jīng)費(fèi)的正確使用，不利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

三、完善事業(yè)單位科研經(jīng)部內(nèi)部監(jiān)管的建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與科研經(jīng)費(fèi)管理的全過程。從項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)、預(yù)算編制、項(xiàng)目實(shí)施到最終驗(yàn)收結(jié)題都應(yīng)有財(cái)務(wù)人員的參與。所謂兵馬未動，糧草先行。在項(xiàng)目的申報(bào)立項(xiàng)階段，就要了解項(xiàng)目內(nèi)容，學(xué)習(xí)國家現(xiàn)行的科研政策和資金管理辦法等。項(xiàng)目有無安排自籌配套資金部分，自籌資金來源等。在預(yù)算編制時(shí)，財(cái)務(wù)人員要做好服務(wù)咨詢工作，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)項(xiàng)目支出，編制預(yù)算。在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，做好核算監(jiān)督，預(yù)算調(diào)整工作。

（二）建立健全規(guī)章制度

根據(jù)國家出臺的各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合自身情況，制訂完善的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，盡量細(xì)化，既要符合財(cái)務(wù)制度又用最大限度的激發(fā)科研人員的創(chuàng)新能力。例如建立健全縱向經(jīng)費(fèi)中間接費(fèi)用的內(nèi)部管理辦法，要公開透明、合規(guī)合理使用間接費(fèi)用，既要分?jǐn)傞g接成本又要根據(jù)科研人員的實(shí)際貢獻(xiàn)提取績效獎(jiǎng)勵(lì)。對于橫向課題的管理規(guī)定的制定既要遵循相關(guān)法律和委托方設(shè)立、承包方接受的具體規(guī)定，還要摒棄繁文縟節(jié)式的管理，要做好科學(xué)的成本分?jǐn)偤徒Y(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用問題。

（三）加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督核算

除據(jù)政府收支分類科目進(jìn)行會計(jì)核算外，利用財(cái)務(wù)核算軟件，設(shè)立會計(jì)輔助賬核算科研項(xiàng)目（課題）。落實(shí)項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，設(shè)立財(cái)務(wù)科研助理，定人定崗，按月與各項(xiàng)目進(jìn)行對賬，跟蹤項(xiàng)目實(shí)施。不能僅做簡單的財(cái)務(wù)審核，只要票據(jù)真實(shí)，有負(fù)責(zé)人簽字且不超過預(yù)算就可以報(bào)銷，而是要差旅費(fèi)、會議費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)、會議費(fèi)管理辦法，所有支出均通過公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行報(bào)銷。勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)嚴(yán)禁代簽代領(lǐng)，按照《個(gè)人所得稅法》申報(bào)，并代扣代繳個(gè)人所得稅，銀行轉(zhuǎn)賬至所得人。材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)要科學(xué)、合理列支所需材料的種類、數(shù)量，對于金額較大、數(shù)量較多的材料需指出各種材料與課題研究任務(wù)的關(guān)系和必要性，嚴(yán)格執(zhí)行出入庫審批手續(xù)，不能“以購代耗”。

（四）建立較完善的績效考核指標(biāo)、考核體系和激勵(lì)機(jī)制

科研單位為保證科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)合理使用，應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行自查，并不定期聘請會計(jì)師事務(wù)所等外部單位進(jìn)行審計(jì)?？蒲袉挝粦?yīng)根據(jù)自身情況建立業(yè)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的合理的績效考核指標(biāo)，并定期對所有的科研項(xiàng)目進(jìn)行公開考核，并根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放績效獎(jiǎng)勵(lì)金。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管中還面臨許多的問題，只有建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，預(yù)算管理科學(xué)化，完善科研經(jīng)費(fèi)績效考核指標(biāo)，建立科研信用評估體系，才能提高科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

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（作者單位：山東省醫(yī)療器械產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)中心）