李運(yùn)熙 張 馳

（南京理工大學(xué)泰州科技學(xué)院，江蘇 泰州 225300）

一、引言

中小企業(yè)在我國(guó)占據(jù)了大部分的商業(yè)市場(chǎng)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提高或減退與之密不可分，因此中小企業(yè)在中國(guó)乃至全球都是不可忽視的存在。因此，中小型企業(yè)穩(wěn)步與發(fā)展對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定和民族團(tuán)結(jié)有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。中小企業(yè)的成立大多數(shù)是有私營(yíng)或民營(yíng)企業(yè)慢慢發(fā)展夸大形成的。從公司發(fā)展過(guò)程中來(lái)看，中小企業(yè)不具備國(guó)有企業(yè)所擁有的，豐裕的資本與杰出的才人，主要依賴(lài)個(gè)人的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景和私營(yíng)質(zhì)量。當(dāng)管理層次受到企業(yè)管理外部環(huán)境的制約或發(fā)現(xiàn)一個(gè)突如其來(lái)的問(wèn)題和公司財(cái)政狀況有關(guān)時(shí)，該公司很可能面臨經(jīng)濟(jì)衰退，削減，甚至死亡的風(fēng)險(xiǎn)。

北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司是以金融投資、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)以及文化產(chǎn)業(yè)作為第一產(chǎn)業(yè)的中小型企業(yè)，公司處于發(fā)展的起步和成長(zhǎng)的過(guò)渡發(fā)展階段。1993年，北京建工華創(chuàng)正實(shí)成立，到現(xiàn)在已經(jīng)有了20年的發(fā)展歷程，但公司的經(jīng)營(yíng)成果在同行業(yè)內(nèi)并不突出。作為一個(gè)以企業(yè)文化發(fā)展作為第一產(chǎn)業(yè)的公司，該公司目前面對(duì)財(cái)政的最大問(wèn)題是如何提高外部融資問(wèn)題和控制內(nèi)部成本問(wèn)題。獲取外部融資，主要依賴(lài)于政府的優(yōu)惠政策和企業(yè)自身突出的業(yè)績(jī)表現(xiàn)。因此，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理是當(dāng)務(wù)之急。北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中主要存在的問(wèn)題體現(xiàn)在：資金較少，檢查帳戶(hù)混亂，成本控制和預(yù)算管理不當(dāng)?shù)确矫妗?/p>

二、財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況

北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司雖然有了近20年的發(fā)展，但企業(yè)規(guī)模依然處于中小企業(yè)范疇，市場(chǎng)占有量也沒(méi)有太大的突破。根據(jù)2016年度報(bào)表顯示，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入555.56萬(wàn)元，同比減少26.04%；利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)值，分別為-804.43萬(wàn)元和-804.43萬(wàn)元，同比減少63.48%和64.07%。經(jīng)營(yíng)成果收益總額下降的重要原因是營(yíng)業(yè)收入降低所導(dǎo)致的，公司正處于新老產(chǎn)品之間進(jìn)化轉(zhuǎn)型期間，市場(chǎng)上對(duì)于老產(chǎn)品的需求正逐年降低，新產(chǎn)品又處于積極推廣但又滯后的階段。截至2016年12月31日，公司總資產(chǎn)為7,840.73萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為4,821.20萬(wàn)元。

表3 -4 2016年度北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司合并利潤(rùn)表單位：元

在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，企業(yè)營(yíng)業(yè)收入為5,555,642.08元，同比上年度的收入總額減少了1,956,087.20元，減少比例為26.04%，企業(yè)盈虧的主要原因是：市場(chǎng)上對(duì)于老產(chǎn)品的需求正逐年降低，新產(chǎn)品又處于積極推廣但又滯后的階段。新產(chǎn)品的收益量占總收入的11.08%；企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需成本同比上年出資增加了85.49%，其主導(dǎo)原因是2015年企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)收入是技術(shù)手段轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收入，銷(xiāo)售同比增長(zhǎng)了267.5%，成本費(fèi)用必然相應(yīng)增加；在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，企業(yè)管理費(fèi)用與同期上年度相比降低了54.37%，降低的原因是企業(yè)對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)安排，在不影響正常生產(chǎn)活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，成功達(dá)成了一人多崗操作模式和交叉用工的時(shí)間制度上的管理；在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用與同期上年度相比降低了48.79%，降低的因素有：調(diào)整企業(yè)外的營(yíng)銷(xiāo)渠道，完善銷(xiāo)售上的管理體制；在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，與上年度同期相比，財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)了120.50%，增加的主要原因是與企業(yè)股東以合理的形式介入的流動(dòng)資金短期借款，計(jì)提了相關(guān)的利息；在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，營(yíng)業(yè)外收入同比提高了131.51%，主要原因?yàn)樨?cái)政補(bǔ)貼提升；在財(cái)務(wù)匯報(bào)期間，營(yíng)業(yè)外支出與同期上年度減少了81.61%，導(dǎo)致降低的主導(dǎo)原因是：第一，處置資產(chǎn)損失減少。第二，已經(jīng)取得土地使用權(quán)的法定證書(shū)，因此不用向國(guó)家繳納土地費(fèi)用。

三、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

（一）貨幣資金管理問(wèn)題

截至2016年底，建工華創(chuàng)擁有約115萬(wàn)貨幣資金，占公司總資產(chǎn)的13%左右。貨幣資金的合理管理對(duì)公司的發(fā)展有著至關(guān)重要。應(yīng)對(duì)銀行存款，目前該公司使用統(tǒng)一結(jié)算支付的集成形勢(shì)，也就是說(shuō)，子公司不具備獨(dú)立付款的權(quán)利。子公司要進(jìn)行這項(xiàng)操作必須通知到總部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批申請(qǐng)流程，得負(fù)責(zé)人的同意后，方可以支付。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，這種支付系統(tǒng)制度起到了很好的監(jiān)督牽制作用，這有利于現(xiàn)金管理的安全性。

然而，這樣一種繁瑣的現(xiàn)金管理系統(tǒng)很大程度上限制了子公司財(cái)務(wù)上的獨(dú)立，更為重要的是，這種約束模式嚴(yán)重影響母公司的財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)發(fā)財(cái)務(wù)混亂的現(xiàn)象。例如，由分公司或子公司舉辦看展的活動(dòng)，或能夠進(jìn)入母公司的賬務(wù)的有關(guān)收入。與此同時(shí)，由于工作人員之間產(chǎn)生了交叉，人員出差費(fèi)被母公司劃入費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，另外一部分又進(jìn)了所在公司的賬務(wù)中北，這更加容易導(dǎo)致賬務(wù)混亂。

另外，出納和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本業(yè)務(wù)職能沒(méi)有分設(shè)明確。根據(jù)有關(guān)規(guī)定支出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和公司出納是不可兼容，需要杜絕權(quán)利集中化。此外，公司出納不能由一人持有，應(yīng)當(dāng)是定期輪換。但建工華創(chuàng)為了節(jié)省企業(yè)成本和支出，違背了市場(chǎng)法的規(guī)定，讓兩者間的權(quán)利集中在一人手中，在松散的管理下，很長(zhǎng)一段時(shí)間企業(yè)脫離了正軌。

（二）無(wú)形資產(chǎn)管理問(wèn)題

建工華創(chuàng)在進(jìn)步的同時(shí)，卻忽視了對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的重要性，并且經(jīng)營(yíng)收益和管理機(jī)制分別對(duì)待，完全沒(méi)有注意到兩者之間存在的必然聯(lián)系，嚴(yán)重破壞了企業(yè)發(fā)展的平衡，制約了快速發(fā)展的步伐。除此之外，企業(yè)對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的管理程度，對(duì)企業(yè)樹(shù)立知名品牌、商業(yè)信譽(yù)、良好的企業(yè)文化有著至關(guān)重要的影響，而這些受影響的因素又是占取強(qiáng)大市場(chǎng)份額和機(jī)遇的關(guān)鍵因素。該企業(yè)不能充分發(fā)揮和利用無(wú)形資產(chǎn)所具備的特殊價(jià)值，導(dǎo)致各種優(yōu)勢(shì)職能不能體現(xiàn)出來(lái)。

建工華創(chuàng)也沒(méi)能利用自身優(yōu)勢(shì)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，只是依靠報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行粗略的估計(jì)判斷，在提取相關(guān)信息時(shí)很不方便查詢(xún)，需要浪費(fèi)大量不必要的的人力和時(shí)間。而且，不能有效的整理歸納企業(yè)所存在的無(wú)形資產(chǎn)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)很難利用無(wú)形資產(chǎn)的優(yōu)勢(shì)來(lái)推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。在信息采集方面，缺乏系統(tǒng)化的整理，使其失去了寶貴的原有價(jià)值。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

會(huì)計(jì)核算制度在企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，屬于最基本的內(nèi)容，但也是主要核心部分。它的正確與否與企業(yè)的期末會(huì)計(jì)信息存在著直接聯(lián)系。只有獲具正確可靠的會(huì)計(jì)信息，才能作為提供給投資者進(jìn)行判斷決策的價(jià)值信息。

建工華創(chuàng)在編制的會(huì)計(jì)核算制度時(shí)采取權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算手段。然而，在實(shí)際核算過(guò)程中依然存在著一下幾個(gè)問(wèn)題：

首先，公司雖然采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方式管理，但在實(shí)際流程中，收入確認(rèn)將經(jīng)常使現(xiàn)金收支，根據(jù)接收到包括在收入賬目，列入成本。這一做法，延遲了確認(rèn)收入、成本的時(shí)間，違反了及時(shí)性的原則。

其次，針對(duì)某些科目，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，固定資產(chǎn)折舊，以及對(duì)外匯的折算，這些核算交于不同的財(cái)務(wù)人員處理，方式不一。而企業(yè)內(nèi)部存在極端偷懶現(xiàn)象，只求省力辦事，直接將跨期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)初的財(cái)務(wù)賬中。在外匯的折算方面，手工核算和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的不一致使會(huì)計(jì)信息存在誤差，兩者無(wú)法比較。

最后，在整理匯報(bào)工作上，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)的領(lǐng)域不明確，閑暇時(shí)會(huì)花費(fèi)時(shí)間去處理行政上的事，顛倒了事情的輕重大小，所以不能及時(shí)完成手頭工作的現(xiàn)象頻出。為了應(yīng)對(duì)公司的考核，會(huì)計(jì)工作總是在粗糙的過(guò)程中進(jìn)行，草率的做出了財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，由于管理不善導(dǎo)致一些的會(huì)計(jì)信息丟失，被盜，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)匯報(bào)的工作。

（四）預(yù)算管理問(wèn)題

預(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。該公司的預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算，資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是一項(xiàng)記錄企業(yè)發(fā)生交易性收益支出，獲取利潤(rùn)后進(jìn)行預(yù)計(jì)的活動(dòng)；資本預(yù)算是指針對(duì)企業(yè)的資本投資方案，進(jìn)行合理的策劃；財(cái)務(wù)預(yù)算是在前兩項(xiàng)預(yù)算額基礎(chǔ)上進(jìn)行現(xiàn)金流量的規(guī)劃。預(yù)算可以幫助公司尋求未來(lái)業(yè)務(wù)做出總體規(guī)劃，有利于戰(zhàn)略實(shí)施和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，完善的預(yù)算管理還可以幫助企業(yè)很好地把控資金和成本。

預(yù)算管理制度對(duì)企業(yè)目前至未來(lái)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，但是建工華創(chuàng)的決策層卻并沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。再近20年的發(fā)展過(guò)程中，董事長(zhǎng)長(zhǎng)期忽視了財(cái)務(wù)部門(mén)的重要必然性，更沒(méi)有利用合理的管理方式去生產(chǎn)敬業(yè)，這在一定程度上阻礙了公司前進(jìn)發(fā)展的步伐。這是一個(gè)非常典型的例子，一個(gè)項(xiàng)目在進(jìn)行之前沒(méi)有做出合理的預(yù)算，因此幾乎所有的項(xiàng)目公司都踴躍報(bào)名，表示愿意包攬，盲目的索取而根本不在意其對(duì)企業(yè)的創(chuàng)收能力；而且，由于不健全的預(yù)算體系，企業(yè)接手的大部分項(xiàng)目不能時(shí)時(shí)清楚把控。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連接外部市場(chǎng)與內(nèi)部組織的橋梁，這是能把資金籌集、投資決策和日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)的資金交易活動(dòng)。伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，公司所包攬的項(xiàng)目逐年增加，企業(yè)自身對(duì)資金上的需求會(huì)越來(lái)越龐大，企業(yè)內(nèi)部的自身補(bǔ)給總有一天會(huì)不能滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，這時(shí)候企業(yè)外的籌資活動(dòng)就非常重要了。

（五）風(fēng)險(xiǎn)把控管理問(wèn)題

1.宏觀經(jīng)濟(jì)和宏觀政策變化風(fēng)險(xiǎn)。公司是屬于行業(yè)建材建筑業(yè)，作為國(guó)民大體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的重要組成部分，其自身的發(fā)展進(jìn)步和國(guó)家實(shí)施宏觀經(jīng)濟(jì)政策密切相關(guān)。如果宏觀經(jīng)濟(jì)減速或發(fā)展速度大幅降低，可能會(huì)使企業(yè)內(nèi)部行業(yè)項(xiàng)目受到嚴(yán)重影響。

2.存貨管理不善風(fēng)險(xiǎn)。存貨管理的水平程度直接關(guān)系到公司資金使用效率的顯著程度。若存貨沒(méi)有合理的管理，儲(chǔ)備量出現(xiàn)過(guò)大的情況，存貨將占用太多的資金，必然導(dǎo)致公司面對(duì)資金緊張，引起非經(jīng)營(yíng)性的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；反之，儲(chǔ)備量如果太小，公司銷(xiāo)售活動(dòng)過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題，影響企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)收益。如果市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生極劇的變化，存貨的價(jià)格在市場(chǎng)上下跌，將發(fā)生存貨減值和跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

3.產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自主研發(fā)的節(jié)能防水設(shè)置屋面系統(tǒng)、輕集料復(fù)合型混凝土、BPC房屋結(jié)構(gòu)體系在同行業(yè)內(nèi)技術(shù)超前，公司屬于高新技術(shù)范疇的企業(yè)，如今坐擁多項(xiàng)專(zhuān)利還有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，形成了非常成熟先進(jìn)的技術(shù)含量和做工經(jīng)驗(yàn)。但伴隨著科技的超高速發(fā)展，技術(shù)能力改朝換代的頻率周期越來(lái)越短，這也就意味著在削弱自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

4.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政策的扶持，以及對(duì)裝配式建筑的積極政策頻頻出現(xiàn)，將會(huì)引進(jìn)大批量的進(jìn)入者，會(huì)把這個(gè)新興的科技領(lǐng)域推入到競(jìng)爭(zhēng)劇烈的科技市場(chǎng)，要是公司自身不能很好的把握時(shí)機(jī)，抓住市場(chǎng)機(jī)會(huì)，將會(huì)喪失一切優(yōu)勢(shì)。

四、總結(jié)

上述內(nèi)容從5個(gè)不同的角度指出了北京建工華創(chuàng)科技發(fā)展股份有限公司財(cái)務(wù)管理中存在的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，這些問(wèn)題包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)審核制度上的的宏觀層面問(wèn)題，也包括現(xiàn)金管理處置的問(wèn)題、無(wú)形資產(chǎn)有效利用的問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)的成功體現(xiàn)，不僅僅是表面上擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大市場(chǎng)占取份額；對(duì)內(nèi)更是要加強(qiáng)內(nèi)部體制的管理，打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，只有擁有一個(gè)強(qiáng)勁的引擎才能驅(qū)動(dòng)一輛配置更好更快的車(chē)。為了有條理的解決上述出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的對(duì)外對(duì)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理定會(huì)是一部強(qiáng)勁動(dòng)力的引擎。