華玲

【摘 要】小型外貿企業(yè)（以下簡稱小企業(yè)）是外貿出口的重要組成部分，近幾年來逐漸在我國的多行業(yè)領域的出口業(yè)務中占據著重要的地位，是出口貿易的主力軍之一。然而由于小企業(yè)的所有者或經營者對內部控制認識不足，內控體系不夠完善，導致小企業(yè)出口退稅工作不扎實，造成了退稅風險的存在。本文首先介紹了小型企業(yè)出口退稅內控管理存在的不足，后提出加強出口退稅內控管理的主要措施，力求讓小企業(yè)外貿業(yè)務在有效的內控管理下，實現更高更長遠的目標。

【關鍵詞】小企業(yè)；內控管理；出口退稅

隨著《小企業(yè)內部控制基本規(guī)范（試行）》的出臺，小企業(yè)的內控管理有了規(guī)范性的方向。對于涉及外貿業(yè)務的小企業(yè)而言，內控管理也適用于出口退稅業(yè)務的管理。小企業(yè)應重視出口退稅內控管理，建立完善的出口退稅內控管理措施，避免出口退稅風險的產生，確保小企業(yè)外貿業(yè)務的有序發(fā)展。

一、小企業(yè)出口退稅內部控制中存在的問題

1.小企業(yè)對出口退稅內部控制認識不足

總體來說，小企業(yè)因為規(guī)模小，企業(yè)負責人對于內控制度不重視，存在著以出口業(yè)務為導向，不重視出口退稅關鍵環(huán)節(jié)的內部控制。小企業(yè)在出口報關、供應商選擇、退稅申報等環(huán)節(jié)不夠重視，等到需要辦理出口退稅相關手續(xù)時，就會出現單據不全，手續(xù)不完備，不符合出口退稅規(guī)范等諸多事項的發(fā)生。

2.小企業(yè)出口退稅內控體系不健全

出口退稅業(yè)務的進行，是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)內部各部門的緊密配合。但是小企業(yè)的內控體系本身就不完善，何況是出口退稅內控體系。外貿業(yè)務、采購、儲運、財務等部門都各管各自工作，配合不力。

3.小企業(yè)對出口退稅政策、業(yè)務流程不熟悉

內外貿兼營的小企業(yè)，外貿業(yè)務在開展初期，企業(yè)管理者和經辦人對于出口退稅政策不熟悉，業(yè)務流程也不了解，再加上國家的出口退稅政策變革頻繁，小企業(yè)在人員配備和培訓上面不重視，小企業(yè)對出口退稅政策和流程沒有進行系統(tǒng)學習的情況下，就開展外貿業(yè)務，并要求出口退稅的執(zhí)行，導致風險的產生。

二、加強小企業(yè)出口退稅內控的措施

1.針對出口退稅制定專門體系的內控管理條款

小企業(yè)普遍存在著生命周期偏短的現象，很大一部分原因就是企業(yè)的內控管理工作沒有落到實處。為了實現小企業(yè)外貿業(yè)務的長遠發(fā)展，小企業(yè)在建立內控管理制度的前提下，要針對出口退稅這個專項建立相應的內控管理條款。

（1）確定由本企業(yè)負責人或指定管理人員擔任出口退稅的全過程監(jiān)督指導人員。外貿業(yè)務人員、采購人員、儲運人員、財務人員等都必須按照企業(yè)制定的出口退稅規(guī)程執(zhí)行；根據小企業(yè)自身業(yè)務特點確立從出口業(yè)務發(fā)生至辦理出口退稅所需經過的流程；明確各環(huán)節(jié)所需要收集單據名稱及規(guī)范文本格式。

出口退稅的基本流程包括：按照退稅申報系統(tǒng)辦理退免稅備案；報關出口并取得有關退稅單據（報關單、出口銷售發(fā)票、進貨發(fā)票、單證備案資料等）；記賬并申報增值稅；退稅單據收齊的情況下在退稅申報系統(tǒng)錄入退稅數據并生成預申報；根據稅局系統(tǒng)提示的預申報疑點調整退稅數據直至無誤，作正式申報；打印申報表送稅務局專管員（無紙化企業(yè)留存企業(yè)備查即可）；收到退稅款。

（2）外貿業(yè)務人員在報價、報關過程中，要及時和采購、儲運、財務等部門溝通，確認出口產品在報價單、報關單、裝箱單中品名和數量的一致性，保證“單貨相符”。

（3）采購人員在供應商的篩選中，要協(xié)同財務部門，在優(yōu)化出口產品成本的同時，加強對供應商資質的審核。在明確交易對象的前提下，對供應商質量管控體系，納稅信用等級、財務管理體系，要進行考量和確認，保證票貨相符；外貿企業(yè)用于退稅的進項發(fā)票品名必須與報關單顯示一致，否則不得退稅。

（4）儲運部負責按照出口合同約定將貨品備齊，聯(lián)系運輸車輛將貨物分配到指定地點，在出口商品已經裝船裝車要及時取得已裝船提單或鐵路運單；運輸單據是備案單據之一，備案資料不完整，會影響退稅，儲運部門在收到后應將單據及時交付給財務部門或公司指定的出口退稅專人保管和辦理后續(xù)手續(xù)。

（5）財務部門是出口退稅的關鍵部門，需要掌握出口退稅各個流程的單據規(guī)范要求，及時和其他相關部門溝通，并根據申報的要求，及時收集出口退稅單證以及備案資料，并按照規(guī)定處理、歸檔和保管。

（6）鑒于適應性和成本效益原則，規(guī)模很小的企業(yè)，也可設立一人多崗來全程辦理出口退稅相關手續(xù)，前提是該“一人”要經過專業(yè)培訓，熟悉整個出口退稅政策和流程。

2.關注企業(yè)內部和外部環(huán)境和政策的變化，及時更新出口退稅內控條款

（1）小企業(yè)應當通過建立微信群、QQ群、電話、專題會議等靈活適當的信息溝通方式，實現出口退稅業(yè)務等有關方面之間的信息暢通。

（2）在發(fā)生下列情形時，由企業(yè)負責人或被指定的出口退稅專門管理人員召集專項會議，評估現行的退稅內控措施是否需要更新優(yōu)化：

①企業(yè)的經營管理模式、股權、業(yè)務范圍等發(fā)生變化。

②出口退稅流程中相關崗位工作人員勝任能力不足或發(fā)生人員流動。

③根據國家相關的政策規(guī)定，出口退稅業(yè)務流程發(fā)生重大變化。

④其他對出口退稅有影響的事件的發(fā)生。

（3）依據企業(yè)內部溝通中所確認的是否需要變更出口退稅流程的決定，結合外部政策信息，開展公司內部員工培訓，并及時對出口退稅內控條款更新。

負責企業(yè)出口退稅業(yè)務的工作人員業(yè)務能力的高低對出口退稅業(yè)務的效率和質量有著直接的影響。在國際貿易日新月異的當今，小企業(yè)要注重員工的培訓，及時更新企業(yè)的內控知識體系。專業(yè)業(yè)務人員對于外貿流程知識、稅收知識、財務知識和出口退稅政策必須結合實際情況，予以學習和熟練操作。除了開展自學和相互探討的學習方式，也可以通過聘請外部專業(yè)人士對企業(yè)進行輔助指導的形式來促進小企業(yè)內部人員知識水平和業(yè)務能力的提高。

3.小企業(yè)應當定期對出口退稅工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價

（1）每單出口業(yè)務從報關至出口退稅完成，均需由財務部門歸檔、裝訂、填寫評價報告后報企業(yè)負責人審核確認；可根據出口退稅完成情況進行預定星級評分，為年度工作總評做好準備工作。

（2）至少每年進行一次年度出口退稅內控管理情況評價（根據企業(yè)自身實際情況和管理需要），對于在對出口退稅工作中，遵章守法，及時處理出口退稅等相關業(yè)務，為企業(yè)及時回收外貿貨款和退稅款做出貢獻的給予物質和精神獎勵；對于在工作中未按照公司規(guī)定的流程操作，給公司造成損失或者風險的，給予處罰。獎罰分明，從而充分調動員工的工作積極性。

（3）對于出口退稅工作實際執(zhí)行過程中遇到的問題，具體進行分析，提出整改的措施并加以落實，及時修正出口退稅內控管理制度的細節(jié)，促進工作效率和質量的提高。

三、有效的內控管理有助于小企業(yè)外貿業(yè)務的發(fā)展

1.有效的內控管理避免小企業(yè)陷于出口退稅稅務風險

（1）有效的內控管理讓小企業(yè)在負責人的重視下，增強了防范退稅風險的意識，實現了各部門的緊密配合。小企業(yè)對出口的貨源、供應廠商的選擇上有了規(guī)范性的要求，可以有效的防范出口騙稅。

（2）對報關單、裝箱單、進貨發(fā)票、出口發(fā)票、提單等相關單據明確指出了填列的要求和規(guī)范，并規(guī)定了收集時限及流轉制度，確保了小企業(yè)能及時收回單證并保證單證符合退稅的條件，有效防止了出口退稅稅額收不回甚至需要按照內銷征稅的情況。

2.有效的內控管理讓退稅辦理效率提高，提高企業(yè)經濟效益

出口退稅是國家給予小企業(yè)出口貿易的一項稅收補貼政策，必須通過合法、有效、及時的單據流轉，才能實現出口退稅。有效的內控管理制定了規(guī)范的單據流轉制度，各部門按照既定的單據規(guī)范要求和流轉程序執(zhí)行，提高了出口退稅的工作效率，縮短出口退稅的時間，有效地增加了企業(yè)的流動資金流轉，提高了小企業(yè)的經濟效益。

3.出口退稅流程的規(guī)范性，提升小企業(yè)競爭能力，促進外貿業(yè)務擴大化

（1）小企業(yè)因為自身規(guī)模小，經營狀況不穩(wěn)定，內控管理水平的提高，可以合理保證小企業(yè)經營管理合法合規(guī)，資產安全，對內對外財務報關的完整有效，提升企業(yè)的經營效率，促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展的愿景。

（2）有效的內控管理，讓小企業(yè)從外貿業(yè)務開展、收款、發(fā)貨、退稅等一系列流程和單據都按照內控條例有條不紊的進行，使企業(yè)外貿業(yè)務成本降低，增強了小企業(yè)是國際市場上的競爭力，形成良性循環(huán)，促進小企業(yè)外貿業(yè)務更好的發(fā)展。

綜上所述，小企業(yè)不能因為自身規(guī)模小就不重視自己的內控管理，俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，互聯(lián)網經濟飛速發(fā)展的今天，小企業(yè)的外貿業(yè)務發(fā)展取得了令人矚目的成果，“出口退稅”作為政府給予小企業(yè)的出口鼓勵措施，小企業(yè)應充分把握，以期降低國際競爭中的成本，實現更長遠的發(fā)展。

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