華玲

【摘 要】小型外貿企業(yè)（以下簡稱小企業(yè)）是外貿出口的重要組成部分，近幾年來逐漸在我國的多行業(yè)領域的出口業(yè)務中占據(jù)著重要的地位，是出口貿易的主力軍之一。然而由于小企業(yè)的所有者或經(jīng)營者對內部控制認識不足，內控體系不夠完善，導致小企業(yè)出口退稅工作不扎實，造成了退稅風險的存在。本文首先介紹了小型企業(yè)出口退稅內控管理存在的不足，后提出加強出口退稅內控管理的主要措施，力求讓小企業(yè)外貿業(yè)務在有效的內控管理下，實現(xiàn)更高更長遠的目標。

【關鍵詞】小企業(yè)；內控管理；出口退稅

隨著《小企業(yè)內部控制基本規(guī)范（試行）》的出臺，小企業(yè)的內控管理有了規(guī)范性的方向。對于涉及外貿業(yè)務的小企業(yè)而言，內控管理也適用于出口退稅業(yè)務的管理。小企業(yè)應重視出口退稅內控管理，建立完善的出口退稅內控管理措施，避免出口退稅風險的產生，確保小企業(yè)外貿業(yè)務的有序發(fā)展。

一、小企業(yè)出口退稅內部控制中存在的問題

1.小企業(yè)對出口退稅內部控制認識不足

總體來說，小企業(yè)因為規(guī)模小，企業(yè)負責人對于內控制度不重視，存在著以出口業(yè)務為導向，不重視出口退稅關鍵環(huán)節(jié)的內部控制。小企業(yè)在出口報關、供應商選擇、退稅申報等環(huán)節(jié)不夠重視，等到需要辦理出口退稅相關手續(xù)時，就會出現(xiàn)單據(jù)不全，手續(xù)不完備，不符合出口退稅規(guī)范等諸多事項的發(fā)生。

2.小企業(yè)出口退稅內控體系不健全

出口退稅業(yè)務的進行，是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)內部各部門的緊密配合。但是小企業(yè)的內控體系本身就不完善，何況是出口退稅內控體系。外貿業(yè)務、采購、儲運、財務等部門都各管各自工作，配合不力。

3.小企業(yè)對出口退稅政策、業(yè)務流程不熟悉

內外貿兼營的小企業(yè)，外貿業(yè)務在開展初期，企業(yè)管理者和經(jīng)辦人對于出口退稅政策不熟悉，業(yè)務流程也不了解，再加上國家的出口退稅政策變革頻繁，小企業(yè)在人員配備和培訓上面不重視，小企業(yè)對出口退稅政策和流程沒有進行系統(tǒng)學習的情況下，就開展外貿業(yè)務，并要求出口退稅的執(zhí)行，導致風險的產生。

二、加強小企業(yè)出口退稅內控的措施

1.針對出口退稅制定專門體系的內控管理條款

小企業(yè)普遍存在著生命周期偏短的現(xiàn)象，很大一部分原因就是企業(yè)的內控管理工作沒有落到實處。為了實現(xiàn)小企業(yè)外貿業(yè)務的長遠發(fā)展，小企業(yè)在建立內控管理制度的前提下，要針對出口退稅這個專項建立相應的內控管理條款。

（1）確定由本企業(yè)負責人或指定管理人員擔任出口退稅的全過程監(jiān)督指導人員。外貿業(yè)務人員、采購人員、儲運人員、財務人員等都必須按照企業(yè)制定的出口退稅規(guī)程執(zhí)行；根據(jù)小企業(yè)自身業(yè)務特點確立從出口業(yè)務發(fā)生至辦理出口退稅所需經(jīng)過的流程；明確各環(huán)節(jié)所需要收集單據(jù)名稱及規(guī)范文本格式。

出口退稅的基本流程包括：按照退稅申報系統(tǒng)辦理退免稅備案；報關出口并取得有關退稅單據(jù)（報關單、出口銷售發(fā)票、進貨發(fā)票、單證備案資料等）；記賬并申報增值稅；退稅單據(jù)收齊的情況下在退稅申報系統(tǒng)錄入退稅數(shù)據(jù)并生成預申報；根據(jù)稅局系統(tǒng)提示的預申報疑點調整退稅數(shù)據(jù)直至無誤，作正式申報；打印申報表送稅務局專管員（無紙化企業(yè)留存企業(yè)備查即可）；收到退稅款。

（2）外貿業(yè)務人員在報價、報關過程中，要及時和采購、儲運、財務等部門溝通，確認出口產品在報價單、報關單、裝箱單中品名和數(shù)量的一致性，保證“單貨相符”。

（3）采購人員在供應商的篩選中，要協(xié)同財務部門，在優(yōu)化出口產品成本的同時，加強對供應商資質的審核。在明確交易對象的前提下，對供應商質量管控體系，納稅信用等級、財務管理體系，要進行考量和確認，保證票貨相符；外貿企業(yè)用于退稅的進項發(fā)票品名必須與報關單顯示一致，否則不得退稅。

（4）儲運部負責按照出口合同約定將貨品備齊，聯(lián)系運輸車輛將貨物分配到指定地點，在出口商品已經(jīng)裝船裝車要及時取得已裝船提單或鐵路運單；運輸單據(jù)是備案單據(jù)之一，備案資料不完整，會影響退稅，儲運部門在收到后應將單據(jù)及時交付給財務部門或公司指定的出口退稅專人保管和辦理后續(xù)手續(xù)。

（5）財務部門是出口退稅的關鍵部門，需要掌握出口退稅各個流程的單據(jù)規(guī)范要求，及時和其他相關部門溝通，并根據(jù)申報的要求，及時收集出口退稅單證以及備案資料，并按照規(guī)定處理、歸檔和保管。

（6）鑒于適應性和成本效益原則，規(guī)模很小的企業(yè)，也可設立一人多崗來全程辦理出口退稅相關手續(xù)，前提是該“一人”要經(jīng)過專業(yè)培訓，熟悉整個出口退稅政策和流程。

2.關注企業(yè)內部和外部環(huán)境和政策的變化，及時更新出口退稅內控條款

（1）小企業(yè)應當通過建立微信群、QQ群、電話、專題會議等靈活適當?shù)男畔贤ǚ绞?，實現(xiàn)出口退稅業(yè)務等有關方面之間的信息暢通。

（2）在發(fā)生下列情形時，由企業(yè)負責人或被指定的出口退稅專門管理人員召集專項會議，評估現(xiàn)行的退稅內控措施是否需要更新優(yōu)化：

①企業(yè)的經(jīng)營管理模式、股權、業(yè)務范圍等發(fā)生變化。

②出口退稅流程中相關崗位工作人員勝任能力不足或發(fā)生人員流動。

③根據(jù)國家相關的政策規(guī)定，出口退稅業(yè)務流程發(fā)生重大變化。

④其他對出口退稅有影響的事件的發(fā)生。

（3）依據(jù)企業(yè)內部溝通中所確認的是否需要變更出口退稅流程的決定，結合外部政策信息，開展公司內部員工培訓，并及時對出口退稅內控條款更新。

負責企業(yè)出口退稅業(yè)務的工作人員業(yè)務能力的高低對出口退稅業(yè)務的效率和質量有著直接的影響。在國際貿易日新月異的當今，小企業(yè)要注重員工的培訓，及時更新企業(yè)的內控知識體系。專業(yè)業(yè)務人員對于外貿流程知識、稅收知識、財務知識和出口退稅政策必須結合實際情況，予以學習和熟練操作。除了開展自學和相互探討的學習方式，也可以通過聘請外部專業(yè)人士對企業(yè)進行輔助指導的形式來促進小企業(yè)內部人員知識水平和業(yè)務能力的提高。

3.小企業(yè)應當定期對出口退稅工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價

（1）每單出口業(yè)務從報關至出口退稅完成，均需由財務部門歸檔、裝訂、填寫評價報告后報企業(yè)負責人審核確認；可根據(jù)出口退稅完成情況進行預定星級評分，為年度工作總評做好準備工作。

（2）至少每年進行一次年度出口退稅內控管理情況評價（根據(jù)企業(yè)自身實際情況和管理需要），對于在對出口退稅工作中，遵章守法，及時處理出口退稅等相關業(yè)務，為企業(yè)及時回收外貿貨款和退稅款做出貢獻的給予物質和精神獎勵；對于在工作中未按照公司規(guī)定的流程操作，給公司造成損失或者風險的，給予處罰。獎罰分明，從而充分調動員工的工作積極性。

（3）對于出口退稅工作實際執(zhí)行過程中遇到的問題，具體進行分析，提出整改的措施并加以落實，及時修正出口退稅內控管理制度的細節(jié)，促進工作效率和質量的提高。

三、有效的內控管理有助于小企業(yè)外貿業(yè)務的發(fā)展

1.有效的內控管理避免小企業(yè)陷于出口退稅稅務風險

（1）有效的內控管理讓小企業(yè)在負責人的重視下，增強了防范退稅風險的意識，實現(xiàn)了各部門的緊密配合。小企業(yè)對出口的貨源、供應廠商的選擇上有了規(guī)范性的要求，可以有效的防范出口騙稅。

（2）對報關單、裝箱單、進貨發(fā)票、出口發(fā)票、提單等相關單據(jù)明確指出了填列的要求和規(guī)范，并規(guī)定了收集時限及流轉制度，確保了小企業(yè)能及時收回單證并保證單證符合退稅的條件，有效防止了出口退稅稅額收不回甚至需要按照內銷征稅的情況。

2.有效的內控管理讓退稅辦理效率提高，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

出口退稅是國家給予小企業(yè)出口貿易的一項稅收補貼政策，必須通過合法、有效、及時的單據(jù)流轉，才能實現(xiàn)出口退稅。有效的內控管理制定了規(guī)范的單據(jù)流轉制度，各部門按照既定的單據(jù)規(guī)范要求和流轉程序執(zhí)行，提高了出口退稅的工作效率，縮短出口退稅的時間，有效地增加了企業(yè)的流動資金流轉，提高了小企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.出口退稅流程的規(guī)范性，提升小企業(yè)競爭能力，促進外貿業(yè)務擴大化

（1）小企業(yè)因為自身規(guī)模小，經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，內控管理水平的提高，可以合理保證小企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產安全，對內對外財務報關的完整有效，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的愿景。

（2）有效的內控管理，讓小企業(yè)從外貿業(yè)務開展、收款、發(fā)貨、退稅等一系列流程和單據(jù)都按照內控條例有條不紊的進行，使企業(yè)外貿業(yè)務成本降低，增強了小企業(yè)是國際市場上的競爭力，形成良性循環(huán)，促進小企業(yè)外貿業(yè)務更好的發(fā)展。

綜上所述，小企業(yè)不能因為自身規(guī)模小就不重視自己的內控管理，俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，小企業(yè)的外貿業(yè)務發(fā)展取得了令人矚目的成果，“出口退稅”作為政府給予小企業(yè)的出口鼓勵措施，小企業(yè)應充分把握，以期降低國際競爭中的成本，實現(xiàn)更長遠的發(fā)展。

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