楊雨涵
【摘 要】隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)加劇,許多企業(yè)出于提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的,會(huì)將賒銷這一營(yíng)銷手段廣泛運(yùn)用到日常營(yíng)銷當(dāng)中,賒銷的款項(xiàng)體現(xiàn)到具體的會(huì)計(jì)科目中,即為應(yīng)收賬款。在提高企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的同時(shí),因?yàn)閼?yīng)收賬款壞賬率逐年攀升的原因,也給企業(yè)帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn),因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理工作十分重要。應(yīng)收賬款管理可以提高對(duì)賬款的管理、保證足額、及時(shí)地收回應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的高低與企業(yè)生存、發(fā)展情況有著密切的聯(lián)系。只有應(yīng)收賬款管理準(zhǔn)確、及時(shí)才能使企業(yè)有良好的發(fā)展,有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力。如果一個(gè)企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款,那么則會(huì)導(dǎo)致這個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)很多不必要的損失與風(fēng)險(xiǎn),這樣,就會(huì)給公司財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)極大的困難。本文將通過(guò)一些具體案例來(lái)探索目前我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面存在的問(wèn)題,并且依據(jù)這些問(wèn)題提出完善應(yīng)收賬款管理的相應(yīng)對(duì)策,以期對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作起到一定的借鑒作用。
【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理;問(wèn)題;對(duì)策
一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款運(yùn)用現(xiàn)狀分析
經(jīng)統(tǒng)計(jì)顯示,我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的運(yùn)用方面存在應(yīng)收賬款壞賬率高、回收期長(zhǎng)、對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理缺失等現(xiàn)象。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委官方數(shù)據(jù)顯示,截至2015年12月,我國(guó)東部地區(qū)非金融企業(yè)的應(yīng)收賬款額達(dá)到80000億元,同比增長(zhǎng)9%,中西部地區(qū)的漲幅達(dá)到12%,應(yīng)收賬款率極高;據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)顯示,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率達(dá)到39%,部分國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬率達(dá)到50%,平均壞賬率為10%,是美國(guó)企業(yè)的30倍;應(yīng)收賬款的平均回收期為85天,是美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的15倍。據(jù)此數(shù)據(jù)可以看出,目前我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款運(yùn)用的大致情況。
二、應(yīng)收賬款的作用
1.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)份額
當(dāng)今社會(huì),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,因而擴(kuò)大銷售,增加市場(chǎng)占有率就顯得愈發(fā)重要。應(yīng)收賬款是賒銷最重要的表現(xiàn)形式之一,也是一種極其重要的擴(kuò)大銷售的手段。同等條件下,賒銷與提高市場(chǎng)占有率之間有著密切的聯(lián)動(dòng)關(guān)系:實(shí)行賒銷可以有效地提高銷售額,擴(kuò)大銷售份額,進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率。
2.減少經(jīng)濟(jì)損失,降低風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,也可以在不產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)的前提下巧妙應(yīng)用“應(yīng)收賬款”。日常經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的成本費(fèi)用例如勞務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、儲(chǔ)存費(fèi)用等,可以以“應(yīng)付賬款”的形式支付,這些都會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)壓力與風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)收賬款可以有效地減少經(jīng)濟(jì)損失,降低風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
1.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款管理制度不健全
企業(yè)在產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入,出現(xiàn)應(yīng)收賬款后,開(kāi)票不及時(shí),不準(zhǔn)確,導(dǎo)致企業(yè)收款出現(xiàn)問(wèn)題,給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如某公司專門(mén)負(fù)責(zé)收、開(kāi)發(fā)票等工作的工作人員,由于公司業(yè)務(wù)繁多,開(kāi)票事務(wù)眾多,公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度無(wú)法對(duì)他的工作及時(shí)有效地監(jiān)督、導(dǎo)致該工作人員經(jīng)常不按時(shí)完成工作。出現(xiàn)很多漏開(kāi)、遲開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題,影響了公司正常應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。
也有公司因?yàn)榕c客戶對(duì)賬不及時(shí),導(dǎo)致公司與客戶來(lái)往賬目不清,影響公司應(yīng)收賬款的收回。重慶市兩家物流公司有大量業(yè)務(wù)往來(lái),雙方各負(fù)有對(duì)方公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù),但由于各種原因,兩年來(lái)這兩家公司從未進(jìn)行過(guò)一次對(duì)賬。后來(lái),兩家公司債務(wù)相抵后發(fā)現(xiàn)一家公司欠另一家公司的賬款較多,但因此前該公司以從未進(jìn)行過(guò)對(duì)賬,便以來(lái)往賬目不清的理由拒絕還款,最終不僅導(dǎo)致兩家公司的合作關(guān)系破滅,也導(dǎo)致兩家公司的運(yùn)營(yíng)都遇到了很大的問(wèn)題。
因公司內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理制度不夠健全,常導(dǎo)致收款責(zé)任人不明確,出現(xiàn)問(wèn)題后公司各個(gè)部門(mén)與各部門(mén)工作人員對(duì)于問(wèn)題互相推諉;或出現(xiàn)多個(gè)部門(mén)做了重復(fù)的工作的問(wèn)題。因?yàn)檫@些應(yīng)收收款回收過(guò)程中的盲目性和隨意性,導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題。
2.信用評(píng)估與管理能力欠缺
部分公司一味擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入,缺乏對(duì)客戶信用狀況的評(píng)估機(jī)制。合理的信用評(píng)估體系應(yīng)該是:依據(jù)客戶的信用等級(jí),設(shè)置不同的賒銷額度和收賬期。如果一個(gè)客戶信用狀況良好,那么對(duì)于他的應(yīng)收賬款收回則更容易,損失的風(fēng)險(xiǎn)更小,可適度放寬應(yīng)收賬款額度;反之,對(duì)于一個(gè)信用狀況極差的客戶,收回他的應(yīng)收賬款則更困難,且損失的風(fēng)險(xiǎn)巨大,在實(shí)施應(yīng)收賬款這一營(yíng)銷手段時(shí),需要更加謹(jǐn)慎。而目前有很多企業(yè)由于種種原因欠缺對(duì)客戶的信用評(píng)估,導(dǎo)致企業(yè)有很大經(jīng)濟(jì)損失。此前有報(bào)道稱,J公司年初對(duì)H公司的應(yīng)收賬款數(shù)額約400萬(wàn)元,但由于J公司缺乏對(duì)客戶的信用評(píng)估機(jī)制,對(duì)H客戶的應(yīng)收賬款大量增加卻沒(méi)有收回,到10月份,對(duì)H客戶的應(yīng)收賬款達(dá)到1600萬(wàn)元。面對(duì)這樣的情況,J公司才開(kāi)始采取行動(dòng),用各種方法收回應(yīng)收賬款,但此時(shí)收賬成本加大、如果未能收回,那么J公司將會(huì)面臨著倒閉的局面。
3.未能將應(yīng)收賬款納入員工績(jī)效考核
部分企業(yè)在對(duì)員工績(jī)效考核中,未納入應(yīng)收賬款的運(yùn)用、回收指標(biāo)。導(dǎo)致員工的獎(jiǎng)罰考核制度不到位,沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)罰激勵(lì),就不能帶動(dòng)員工的積極性,沒(méi)有積極性就不能提高工作效率與質(zhì)量,導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,造成公司損失。也有部分企業(yè)缺乏對(duì)員工的道德培養(yǎng)與素質(zhì)教育。財(cái)務(wù)工作對(duì)工作人員對(duì)個(gè)人素質(zhì)和能力要求極高,需要工作人員具有較高的道德品質(zhì)和自我約束力。如果缺少這方面的培養(yǎng),可能會(huì)出現(xiàn)挪用公款,應(yīng)收賬款損失嚴(yán)重等惡劣的現(xiàn)象。
四、關(guān)于以上應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決對(duì)策
1.完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度,加強(qiáng)相關(guān)管理
第一,要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)準(zhǔn)確地開(kāi)票,杜絕漏開(kāi)遲開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象,使企業(yè)能夠正常收款。第二,定期與客戶進(jìn)行賬款核對(duì),核對(duì)清楚來(lái)往賬目。對(duì)賬時(shí),也要對(duì)賬雙方蓋章簽字作為應(yīng)收賬款的依據(jù),促使應(yīng)收賬款能夠正常收回。第三,針對(duì)應(yīng)收賬款催款等項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任人制度。仔細(xì)劃分收款內(nèi)容,從而防止收款重復(fù)或缺漏。第四,規(guī)范收款制度,客戶的所有款項(xiàng)都應(yīng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶,負(fù)責(zé)收款的人員不能經(jīng)手應(yīng)收賬款現(xiàn)金。
2.建立健全對(duì)交易對(duì)手方的信用評(píng)估制度
在發(fā)生應(yīng)收賬款之前,一定要對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估。包括客戶的道德品質(zhì),還款能力,目前資本,抵押品等要素。并根據(jù)這些定性的評(píng)估,定量確定該客戶還款的最大限額,在這個(gè)額度內(nèi),發(fā)生應(yīng)收賬款。在收款時(shí),針對(duì)不同的客戶采用不同的方法。如面對(duì)信用良好的客戶,可以給其放寬期限,并且可以合理的給出折扣。面對(duì)信用極差的客戶,一定要用強(qiáng)硬的手段收回應(yīng)收賬款。
3.建立獎(jiǎng)罰、考核激勵(lì)機(jī)制以及增加對(duì)員工素質(zhì)的提升
對(duì)應(yīng)收賬款工作進(jìn)行定期考核,考核結(jié)果應(yīng)與員工的經(jīng)濟(jì)收入關(guān)聯(lián)。并且制定相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度,以此來(lái)提高員工的積極性,提高工作效率和質(zhì)量,使應(yīng)收賬款有效收回。
要重視人員的道德品質(zhì)。對(duì)于道德品質(zhì)不佳的人員,應(yīng)該禁止其接觸賬款相關(guān)工作。有關(guān)賬款工作一定要選取素質(zhì)高,品德好的人員擔(dān)任。并且對(duì)企業(yè)所有工作人員都要加強(qiáng)道德教育,提高員工整體素養(yǎng)。
4.鼓勵(lì)銀行參與上市公司應(yīng)收賬款的工作
國(guó)家應(yīng)該鼓勵(lì)銀行參與上市公司應(yīng)收賬款的管理工作中。使銀行作為公司與客戶之間的媒介。銀行可以對(duì)公司與客戶雙方做出信譽(yù),資產(chǎn),能力等評(píng)估,通過(guò)評(píng)估結(jié)果來(lái)大概確定賬款限度。這樣,可以使公司與客戶直接更加了解,使客戶購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品質(zhì)量更加有保障,也可以使公司減小風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)語(yǔ)
經(jīng)過(guò)梳理發(fā)現(xiàn),目前我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理方面還存在很大漏洞,如:企業(yè)內(nèi)部關(guān)于應(yīng)收賬款管理制度不健全、信用評(píng)估與管理能力欠缺、未能將應(yīng)收賬款納入員工績(jī)效考核等問(wèn)題。由于應(yīng)收賬款管理不當(dāng)而帶來(lái)的損失也在增加,并且占很大比重。本文通過(guò)對(duì)具體案例加以分析發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理工作中的具體問(wèn)題,并給出了相應(yīng)的對(duì)策:企業(yè)應(yīng)該通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度,加強(qiáng)相關(guān)管理;建立健全對(duì)交易對(duì)手方的信用評(píng)估制度;建立獎(jiǎng)罰、考核激勵(lì)機(jī)制以及增加對(duì)員工素質(zhì)的提升;鼓勵(lì)銀行參與上市公司應(yīng)收賬款的工作等手段來(lái)解決這些問(wèn)題,爭(zhēng)取早日改善現(xiàn)狀,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。
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