李沛卿

【摘 要】本文闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與趨勢(shì)分析和存在的原因，闡述了完善應(yīng)收賬款管理和控制，以及應(yīng)收賬款管理的對(duì)策，措施和建議。完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理中不容回避的一個(gè)重大問題。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；問題；對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和趨勢(shì)分析

應(yīng)收賬款在企業(yè)中普遍存在數(shù)額大、期限長(zhǎng)、清欠難、壞賬多等問題。企業(yè)之間相互拖欠貨款導(dǎo)致資金占用居高不下，應(yīng)收賬款狀況很不樂觀，很多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收，賒賬、壞賬長(zhǎng)期以來有增無減，加大了企業(yè)形成壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量。

應(yīng)收賬款管理分為銷售前管理，銷售中管理和銷售后管理三部分內(nèi)容。銷售前應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的資信情況做一個(gè)的信用評(píng)價(jià)，按照客戶資金運(yùn)作的不同情況進(jìn)行管理，對(duì)于新客戶需要采用審批程序和手續(xù)，對(duì)于合作中的客戶根據(jù)資金的回款情況可以給予一定的信用額度或者回款情況良好的可以適當(dāng)調(diào)高信用額度。銷售中的管理就是對(duì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款監(jiān)控回款情況，對(duì)應(yīng)收賬款按照規(guī)定的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效地管理，一旦有逾期的款項(xiàng)及時(shí)通知銷售人員進(jìn)行追討。

應(yīng)收賬款的銷售后管理，就是對(duì)形成壞賬的和無法收回的應(yīng)收款的處理，企業(yè)可以將優(yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款所有權(quán)進(jìn)行出售。按應(yīng)收賬款的信用制度建立責(zé)任人員全面負(fù)責(zé)制及壞賬追究制度。應(yīng)收賬款的事后管理應(yīng)當(dāng)按時(shí)與客戶進(jìn)行對(duì)賬、按時(shí)同客戶催討貨款，縮短應(yīng)收賬款的周期、與相關(guān)責(zé)任人及時(shí)溝通隨時(shí)了解客戶的貨款回籠狀況。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀和問題分析

1.企業(yè)管理人員缺乏先進(jìn)的信用管理意識(shí)

應(yīng)收賬款管理責(zé)任不明確，部門職責(zé)不清晰。企業(yè)的應(yīng)收賬款大部分收不回，主要原因是缺少必要的內(nèi)部控制，部門分工不明確，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人只注重利潤(rùn)指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收賬款回收率”指標(biāo)。應(yīng)收賬款的總量每年不斷上升占用了企業(yè)大量的資金，增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了企業(yè)資金的流動(dòng)?？蛻敉锨菲髽I(yè)應(yīng)收賬款，使得應(yīng)收賬款回收的難度加大。企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排專人對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)即將發(fā)生的不良債權(quán)的情況及時(shí)處理，這已經(jīng)成為企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中的一個(gè)不容回避的問題。企業(yè)缺乏先進(jìn)的信用管理制度，沒有較高的信用管理意識(shí)，是導(dǎo)致企業(yè)面臨信用危機(jī)的重要原因。

2.應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)損失的應(yīng)收賬款追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，使得企業(yè)的資金流與物流的不一致，銷售雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而貨款卻無法回收，勢(shì)必將影響企業(yè)的資金流短缺，同時(shí)還將會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)收賬款的專人管理制度并且配合以應(yīng)收賬款賬齡分析為輔助的管理手段。應(yīng)收賬款的長(zhǎng)期拖欠導(dǎo)致資金的使用效率降低，企業(yè)資金使用效率的高低跟應(yīng)收賬款的回籠快慢有著直接的關(guān)系，如果企業(yè)能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，意味著應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率高，則會(huì)在很大限度上提高資金的使用效率。

3. 應(yīng)收賬款的成本多

由于企業(yè)不能按時(shí)收回應(yīng)收賬款喪失了因資金投放在應(yīng)收賬款上的機(jī)會(huì)成本，成本的大小與應(yīng)收賬款多少和資金成本率有關(guān)，應(yīng)收賬款無法收回給持有企業(yè)帶來的壞賬損失，應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也越多。由于應(yīng)收賬款的大量的存在導(dǎo)致了虛增銷售收入，加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成本，夸大了經(jīng)營(yíng)成果。為規(guī)避發(fā)生壞賬成本給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性帶來不利影響，企業(yè)應(yīng)合理提取壞賬準(zhǔn)備。

另外，由于催賬體系不成熟，導(dǎo)致眾多應(yīng)收賬款無法追回。催收賬款要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用，如通過法院打官司產(chǎn)生的訴訟費(fèi)。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)收賬款的收賬政策，要計(jì)算出收賬費(fèi)用和減少壞賬損失兩者的成本并做出權(quán)衡。

三、分析應(yīng)收賬款存在的原因

產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因是企業(yè)管理者為了擴(kuò)大銷售和減少存貨。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境迫使企業(yè)以各手段擴(kuò)大銷售，由于企業(yè)采用賒銷后一方面可以使銷售額增加同時(shí)客戶也可以從賒銷中得到好處；另一方面減少庫存商品數(shù)量和存貨占用的倉(cāng)庫空間。但是由于賒銷后將會(huì)給企業(yè)帶來應(yīng)收賬款管理上的風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意思將成為重中之重。

1.企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賒銷的客戶進(jìn)行分類，對(duì)一些商業(yè)信用好的客戶可以適當(dāng)放寬賒銷額，而對(duì)于長(zhǎng)期拖欠貨款或周轉(zhuǎn)資金有困難的客戶應(yīng)當(dāng)實(shí)行現(xiàn)付，企業(yè)不該因?yàn)樽非罄麧?rùn)最大化，而忽視了的現(xiàn)金回籠，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，提高市場(chǎng)占有份額，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量，采取現(xiàn)金折扣、賒銷的方式進(jìn)行銷售。企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此應(yīng)收賬款的形成變成了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物。

2.應(yīng)收賬款管理制度不健全

企業(yè)賒銷實(shí)際上是為顧客提供免息資金使用，如果銷售人員只是為了拿到訂單而不惜一切代價(jià)，沒有事前了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，就給予賒銷。那么就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的存在，從而影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量和資金循環(huán)，從而出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈和現(xiàn)金短缺等問題，如果應(yīng)收賬款無法收回那么就會(huì)增加企業(yè)的損失形成壞賬，形成企業(yè)賬面利潤(rùn)的虧損，另一方也夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，降低企業(yè)資金使用效率，加速現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本等負(fù)面影響。

應(yīng)收賬款日常管理工作不標(biāo)準(zhǔn)，職責(zé)分工不明確；賒銷貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠；應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時(shí)分析使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大；催收費(fèi)用大量增加和會(huì)計(jì)核算不規(guī)范；企業(yè)管理水平不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求使企業(yè)蒙受損失。

3.信用政策制定不合理

對(duì)于信用政策的制定也要按實(shí)際情況加以區(qū)分：如企業(yè)銷售前景良好，客戶回款及時(shí)則應(yīng)收賬款安全性就高，那么可以適當(dāng)放寬該類客戶的信用收款政策，對(duì)不同客戶可以按照信用等級(jí)適當(dāng)調(diào)整信用額度。相反，對(duì)于經(jīng)常性拖欠貨款和拒不支付貨款的客戶則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，使可能的損失在開始交易時(shí)就讓它降到最低點(diǎn)。

企業(yè)盲目的認(rèn)為信用管理工作主要是后期的追討應(yīng)收賬款，不重視對(duì)應(yīng)收款的事前和事中的管理控制，企業(yè)對(duì)于掌握先進(jìn)信用管理技術(shù)和方法的人才是極度缺乏的。信用管理人員的專業(yè)知識(shí)和技能欠缺，缺乏系統(tǒng)性的管理思路。強(qiáng)化企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要在業(yè)績(jī)的不斷增長(zhǎng)的過程中減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)可控的范圍內(nèi)，確保企業(yè)獲取的收益不受影響。

4.企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

企業(yè)的管理者更多地重視銷售而忽視應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)銷售部門不顧企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只為了應(yīng)付公司的業(yè)績(jī)考核，一味的追求銷售額增長(zhǎng)，卻偏離了企業(yè)需要盈利這一最主要的目標(biāo)。還有企業(yè)需要長(zhǎng)期發(fā)展需要的合理的凈現(xiàn)金流量等問題。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，減少收賬費(fèi)用，完善內(nèi)部控制

1.應(yīng)收賬款無法收回造成的催收費(fèi)用的增加

企業(yè)為了收回應(yīng)收款將會(huì)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)。法律程序繁瑣，耗時(shí)冗長(zhǎng)，這將會(huì)使企業(yè)非但短期內(nèi)不能收回款項(xiàng)還要耗費(fèi)大量的人力物力和財(cái)力起訴客戶。對(duì)于企業(yè)無法及時(shí)收回的款項(xiàng)可能會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本，由于應(yīng)收賬款的產(chǎn)生則企業(yè)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的管理費(fèi)用，企業(yè)輕易地將產(chǎn)品賒銷給客戶，就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)的應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致現(xiàn)金流入無法同時(shí)增加，反而要墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，應(yīng)收賬款的收賬成本和管理成本也都會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出如管理成本、利息利率及壞賬損失等，這都對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。

2.建立完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)部門雖然在管理應(yīng)收賬款，但是由于財(cái)務(wù)部不了解客戶情況和交易背景，無法有效進(jìn)行管理。而銷售部門只期望賒銷可以帶來較大經(jīng)濟(jì)收益，而對(duì)賒銷的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。這就要求兩個(gè)部門共同努力，共同配合完善應(yīng)收賬款管理問題。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)每個(gè)顧客進(jìn)行信用調(diào)查，建立客戶檔案管理，制定信用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行賬齡分析，定期核對(duì)賬目評(píng)價(jià)客戶信用狀況。財(cái)務(wù)部門和信用管理部門要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，從賒銷過程開始，到應(yīng)收賬款到期前，在這段期間，最大限度地減少逾期賬款的發(fā)生率。加大應(yīng)收賬款回收的渠道，要求業(yè)務(wù)員保持與客戶的經(jīng)常聯(lián)系，信用部和銷售部要互相配合和相互監(jiān)督，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。

3.加強(qiáng)信用管理政策

加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中的意義是非常重大的，運(yùn)用先進(jìn)合理的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法，規(guī)范化的信用管理體系包含信用額度審批原則及程序、信用管理政策、客戶信用管理制度。

基于以上的信用標(biāo)準(zhǔn)，考慮具體的信用條件，如信用期限和現(xiàn)金折扣與折扣期限。通常情況下適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售和增加毛利，但是不能一味地延長(zhǎng)信用期限否則會(huì)給企業(yè)帶來不良的后果。因此企業(yè)可以通過給予客戶一定的優(yōu)惠來吸引客戶盡早付款。即現(xiàn)金折扣（2/10，n/60）表示賒銷期限為60天，若客戶在發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，則可享受2%的折扣。采用現(xiàn)金折扣有利于增加銷售同時(shí)加速應(yīng)收款的回籠，但是也要付出一定的成本代價(jià)的。因此企業(yè)在給予客戶現(xiàn)金折扣的同時(shí)需要衡量評(píng)價(jià)現(xiàn)金折扣的成本和應(yīng)收款的機(jī)會(huì)成本+管理成本+壞賬成本二者成本的高低，從而采取恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

財(cái)務(wù)和銷售都必須有效地溝通配合使信用管理部門發(fā)揮真正的作用。分析隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析并隨時(shí)查看應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率可以幫助企業(yè)建立完善的信用管理體系，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，減少壞賬的發(fā)生，避免企業(yè)的損失。

4.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上缺乏防范意識(shí)。要充分認(rèn)識(shí)應(yīng)收款收不回的風(fēng)險(xiǎn)和危害。在確定賒銷政策前未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查，測(cè)算賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價(jià)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從銷售部門業(yè)務(wù)考核上轉(zhuǎn)變方式，從原先的只重產(chǎn)品銷售收入的方法改為考核銷售收入和銷售回款額兩項(xiàng)指標(biāo)。另外，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，企業(yè)要制定銷售回款的約束機(jī)制，按照誰銷售誰收款的原則，提高銷售責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加速銷售的回款進(jìn)程。健全客戶信用檔案管理，對(duì)于重要客戶及大客戶的資信情況變動(dòng)則應(yīng)當(dāng)采取有效措施防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

總結(jié)，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作面臨著極大挑戰(zhàn)，而應(yīng)收賬款管理的好壞不僅僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更直接影響到企業(yè)的未來生存和發(fā)展，因此對(duì)于企業(yè)來說應(yīng)收賬款的有效管理涵蓋了對(duì)客戶資信調(diào)查和分析、賒銷后應(yīng)收賬款日常管理以及信用期滿以后應(yīng)收賬款的回收。減少企業(yè)的應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的占比，否則就有可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。通過改善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，可以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從而保證企業(yè)能夠更加健康長(zhǎng)久地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏霽云.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)， 2016（03）：39-40+116.

[2]潘斌.企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析[J].財(cái)會(huì)通訊， 2014（05）：65-68.

[3]文媛.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款若干問題的探析.經(jīng)濟(jì)研究參考， 2014（65）：102-104.