詹昌椿

江蘇天寧會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇南京 210015

1 會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

1.1 市場(chǎng)競爭激烈，法律制度不完善

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)中的競爭日趨激烈。要想在競爭中保住自己的地位，就必須運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)來提高自己的實(shí)力。當(dāng)審計(jì)中存在問題時(shí)，一些問題不能通過法律手段加以糾正，從而引發(fā)很多的審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)因素。

1.2 審計(jì)工作人員素質(zhì)低下導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，對(duì)于審計(jì)方面要求越來越高，采取以前的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足發(fā)展需求，因此需要不斷優(yōu)化方法，對(duì)于審計(jì)人員的要求越來越高。但是目前審計(jì)工作人員應(yīng)缺乏基本的審計(jì)知識(shí)和信息知識(shí)理論來增強(qiáng)工作能力，從而引發(fā)了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下內(nèi)容：系統(tǒng)開發(fā)及實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、系統(tǒng)損毀導(dǎo)致的重要數(shù)據(jù)丟失、操作人員的行為過失等等。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是依托于計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)這兩大平臺(tái)載體來運(yùn)行的，當(dāng)這些設(shè)備發(fā)生運(yùn)行故障時(shí)，會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)線索丟失、審計(jì)數(shù)據(jù)庫損毀等情況發(fā)生，從而影響審計(jì)工作的正常開展，致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

2 信息化審計(jì)的相關(guān)策略

2.1 完善審計(jì)相關(guān)法律體系

一是發(fā)揮政府的作用，也就是在整個(gè)發(fā)展過程中需要充分的發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用。為了發(fā)揮政府的作用，相關(guān)部門必須有效地引導(dǎo)市場(chǎng)，綜合審計(jì)的實(shí)際情況。規(guī)范審計(jì)工作的發(fā)展原則，完善和補(bǔ)充審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，形成完整的法律體系。二是依法保障審計(jì)工作的順利開展，從而能夠更好的確保市場(chǎng)工作開展，同時(shí)在審計(jì)過程開展中需要遵循相應(yīng)的原則，根據(jù)發(fā)展需求進(jìn)行優(yōu)化。只有這樣，才能夠更好的解決存在的問題，針對(duì)實(shí)際過程中出現(xiàn)的具體情況采取有效的措施進(jìn)行優(yōu)化。三是有關(guān)部門要有效解決審計(jì)中的實(shí)際問題，靈活調(diào)整一些具體問題。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)自身的認(rèn)識(shí)，在不斷的實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)典，進(jìn)一步提高市場(chǎng)審計(jì)的有效性，更好的滿足信息化發(fā)展需求，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。

2.2 加強(qiáng)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)日益普及的形勢(shì)下，審計(jì)手段也應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)過渡到計(jì)算機(jī)審計(jì)，以此適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的發(fā)展，進(jìn)一步提高審計(jì)效果。目前對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)信息化要求越來越高，對(duì)此需要不斷提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，可以從以下方面進(jìn)行：一是增加信息審計(jì)人員領(lǐng)域的成本投入，利用高工資、高福利等方式引進(jìn)優(yōu)秀的信息審計(jì)人才；二是高校是培養(yǎng)眾多優(yōu)秀人才的社會(huì)機(jī)構(gòu)，可以增加人才庫與高校進(jìn)行配給與交流，加大高校的人才流進(jìn)；三是開展信息技術(shù)宣傳，開設(shè)信息技術(shù)培訓(xùn)班等。此外，企業(yè)還應(yīng)建立一套合理的獎(jiǎng)懲制度和工作分配制度，重點(diǎn)對(duì)工作成果、獎(jiǎng)金、福利等多個(gè)方面進(jìn)行有效連接，從而能夠進(jìn)一步帶動(dòng)工作人員的積極性，同時(shí)也能夠更好的確保整體工作效率，促進(jìn)信息化審計(jì)發(fā)展，更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

2.3 完善會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

為了進(jìn)一步增強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，應(yīng)結(jié)合開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的需要，構(gòu)建對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。通過對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程的分析，對(duì)特定業(yè)務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行了細(xì)化和量化。這樣，會(huì)計(jì)和審計(jì)人員在開展自身工作的過程中，能夠更好地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)及時(shí)識(shí)別現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)中存在的異常問題。并根據(jù)相關(guān)工藝系統(tǒng)進(jìn)行解決。在風(fēng)險(xiǎn)明晰、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估科學(xué)的體系中，可以更好地保證有效的風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.4 嚴(yán)格檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制涉及會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)處理的所有工作，包括組織與管理控制、計(jì)算機(jī)操作控制、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)管理、系統(tǒng)維護(hù)控制、數(shù)據(jù)和程序控制以及系統(tǒng)軟件控制等方面。所以，審計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況審計(jì)時(shí)，需要重點(diǎn)審查系統(tǒng)中電子數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)控制以及相關(guān)流程控制，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，同時(shí)也能夠進(jìn)一步加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)控制。在具體應(yīng)用中需要做好以下方面的工作，即：進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的相關(guān)制度的審查，確保整體的嚴(yán)密性以及規(guī)律性，同時(shí)有效開展評(píng)估管理工作，做好相關(guān)組織優(yōu)化控制，確保整體應(yīng)用科學(xué)性和合理性。審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中各崗位設(shè)置是否合理，是否存在有效的崗位牽制；審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)硬件配備的安全性、可靠性；審查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否建立了事故應(yīng)急恢復(fù)備份，是否具備應(yīng)急恢復(fù)功能；審查機(jī)房環(huán)境的安全性，是否安裝了殺毒軟件和防火墻。

2.5 加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)策略實(shí)施的監(jiān)管力度

為了提高企業(yè)信息審計(jì)的效果，必須加強(qiáng)對(duì)信息審計(jì)的監(jiān)督，制定更加完善的審計(jì)方案，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，從而能夠有效控制存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外還需要重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督分析，采取有效的措施進(jìn)行問題優(yōu)化，從而能夠更好的保證整體效果，降低存在的風(fēng)想，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

總之，如何社會(huì)的快速發(fā)展，進(jìn)一步帶動(dòng)了科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，同時(shí)也促進(jìn)了財(cái)會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)于各個(gè)企業(yè)的要求越來越高。在新環(huán)境下，企業(yè)需要樹立先進(jìn)的管理理念，同時(shí)進(jìn)一步改善信息化審計(jì)方式，從多個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化控制，采取有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠確保審計(jì)工作的有效的開展，促進(jìn)企業(yè)的建設(shè)發(fā)展。