行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立其功能性更偏向于防患于未然，以此提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。本文就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的高頻問題以及如何完善作簡要論述。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)置

首先，設(shè)定內(nèi)部控制的目標(biāo)，可概括為：合法合規(guī)、突出重點(diǎn)、互相制衡、風(fēng)險(xiǎn)防范。

2 建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

2.1 全面性原則

內(nèi)部控制包括決策、執(zhí)行以及監(jiān)督，如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤，那么其余環(huán)節(jié)將遭受連帶錯(cuò)誤。

2.2 重要性原則

內(nèi)部控制要有其重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，以及高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。

2.3 制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督。在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)保證運(yùn)營高效。

2.4 適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制制度的建立一定要根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行。

2.5 成本效益性原則

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。

3 建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)包括的要素

3.1 確保內(nèi)部環(huán)境和諧

注意保持單位內(nèi)各部門之間以及各崗位之間協(xié)調(diào)與溝通，以免引起內(nèi)部沖突。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)科學(xué)

能夠識(shí)別并系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，提出科學(xué)、有效的策略以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，選擇、確定相適應(yīng)的風(fēng)控措施，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.4 保證通信工作及時(shí)

確保相關(guān)信息的及時(shí)性、精準(zhǔn)性，并做好與各部門、各崗位的有效溝通工作。

4 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

4.1 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏執(zhí)行力

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制制度建設(shè)重視程度不夠，內(nèi)部控制落實(shí)難、執(zhí)行難。

如果行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對財(cái)務(wù)管理的意義缺乏整體而深刻的認(rèn)識(shí)，勢必會(huì)直接導(dǎo)致對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠。事實(shí)上，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控只是單位財(cái)務(wù)部門的事情，沒有上升到單位層面。雖然部分單位已經(jīng)主動(dòng)、積極地建立了一套內(nèi)控系統(tǒng)，但其科學(xué)性、合理性還有待在實(shí)踐中不斷進(jìn)行改良。筆者在實(shí)際走訪中發(fā)現(xiàn)，另有部分單位因貪圖便捷，所建立的內(nèi)控制度只是依葫蘆畫瓢，忽略本單位的實(shí)際情況，這種單位內(nèi)控制度的建立往往也只是作為形式上的過場，根本無法真正起到單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。

4.2 內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)

內(nèi)部審計(jì)工作流程過于簡單，審計(jì)工作人員缺乏堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的積極性，擅自簡化內(nèi)部審計(jì)的基本程序，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告不屬實(shí)。

4.3 國有資產(chǎn)使用能效低，造成一定的浪費(fèi)

單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門信息不暢通，賬實(shí)不相符，責(zé)任不清晰，推諉扯皮現(xiàn)象嚴(yán)重。

5 加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

5.1 明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)

明確行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為領(lǐng)導(dǎo)層考核的重要指標(biāo)。夯實(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)，激發(fā)單位所有人員的主觀能動(dòng)性，營造人人參與內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。

加大培訓(xùn)力度，運(yùn)用參訓(xùn)、輪訓(xùn)多種方式，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控能力建設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)人員的能力建設(shè)。建設(shè)一支專業(yè)勝任的隊(duì)伍，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)，保證各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)。

5.2 建立科學(xué)的內(nèi)控制度

5.2.1 規(guī)范審計(jì)流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)控預(yù)測性能

重視內(nèi)部審計(jì)工作，確保落到實(shí)處，從而以保證財(cái)務(wù)管理的有效性與嚴(yán)謹(jǐn)性。審計(jì)控制顧名思義即是對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的再控制。只有通過審計(jì)工作這道強(qiáng)而有力的最后工序才能精準(zhǔn)地查找出內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中瑕疵。而從中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況，應(yīng)予以重視，并且組織人員進(jìn)行認(rèn)真研究，及時(shí)糾偏，盡可能把該問題可能會(huì)引發(fā)的一系列問題遏制在初始狀態(tài)。

可以融入國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，逐步完善單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、評估與監(jiān)管體系。通過建模等相關(guān)數(shù)據(jù)、圖表的展現(xiàn)，將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行橫向和縱向的比較，從而對財(cái)務(wù)運(yùn)作中潛在風(fēng)險(xiǎn)提出合理合法的防控措施。

5.2.2 新建日常考核制度

將崗位責(zé)任制與日?？己讼嘟Y(jié)合，有利于提高工作人員對待工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，確保責(zé)任制落實(shí)。采取崗位相互監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，這也是對單位內(nèi)部控制度執(zhí)行力的考核，同時(shí)，更是保護(hù)每一位工作員工身心健康發(fā)展的必要措施。

5.2.3 完善黨風(fēng)廉政評估機(jī)制

目前，黨風(fēng)廉政評估機(jī)制與實(shí)際工作所需尚有差距，應(yīng)緊密結(jié)合當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核評價(jià)中出現(xiàn)的各類問題，有的放矢地綜述、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制存在的問題和解決的措施。其中，機(jī)制不完善導(dǎo)致考核評價(jià)的指標(biāo)、內(nèi)容、方法和程序等環(huán)節(jié)缺乏全面的參照標(biāo)準(zhǔn)，造成了當(dāng)前黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核、評價(jià)、指標(biāo)體系不完整，方法不科學(xué)，程序隨意性強(qiáng)等諸多問題。所以，在完善黨風(fēng)廉政評估機(jī)制的同時(shí)也要加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的考核、評價(jià)、實(shí)施人員的統(tǒng)一培訓(xùn)。

另外，反腐倡廉是社會(huì)各界的共同責(zé)任和義務(wù)，當(dāng)前黨風(fēng)廉政考核評價(jià)與黨外監(jiān)督存在一定的脫節(jié)。因加強(qiáng)黨內(nèi)和黨外相結(jié)合機(jī)制；加強(qiáng)黨組織和人群眾相結(jié)合機(jī)制；加強(qiáng)上級監(jiān)管和下級監(jiān)督相結(jié)合機(jī)制；加強(qiáng)部門監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合機(jī)制，黨風(fēng)廉政評估機(jī)制的建設(shè)才能具有普遍性、全面性。

6 結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是與時(shí)俱進(jìn)的，因此任重而道遠(yuǎn)，需要單位各部門、各崗位齊心協(xié)力不斷探索和改善。只有不斷深化改革、勇于創(chuàng)新，才能在飛速發(fā)展的今天更好地服務(wù)于社會(huì)。

[1]王素娟.淺議如何加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（22）.

[2]《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）.

[3]《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）.