文/李宇，大連育龍中小企業(yè)發(fā)展基金管理有限公司

企業(yè)經(jīng)濟(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展也在穩(wěn)步增強(qiáng)。市場(chǎng)在逐步擴(kuò)張，網(wǎng)絡(luò)越發(fā)發(fā)達(dá)，企業(yè)在不斷擴(kuò)建，納稅意識(shí)也在逐漸增強(qiáng)，隨之而來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加擴(kuò)大。國(guó)家體制的健全使得稅務(wù)制度的規(guī)則愈發(fā)完善，面對(duì)國(guó)家逐漸完善變革的稅務(wù)管理制度，那么如何防范并規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)管理人員應(yīng)該關(guān)注研究及重視的問(wèn)題。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)管理人員應(yīng)基于內(nèi)部控制從各方面進(jìn)行管理、控制、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)在獲得利益的同時(shí)最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)單位內(nèi)部針對(duì)提高企業(yè)自身效益、經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)模式而實(shí)施的計(jì)劃方案和組織方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在提高自身企業(yè)利益的同時(shí)，保證企業(yè)信息真實(shí)有效、科學(xué)合理合規(guī)合法的發(fā)展。

內(nèi)部控制主要受五方面因素的制約：

1.在企業(yè)控制環(huán)境中，管理層針對(duì)內(nèi)部控制的管理職能和治理措施；2.針對(duì)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施；3.對(duì)財(cái)務(wù)方面的信息系統(tǒng)記錄的了解溝通；4.管理層對(duì)企業(yè)各部門(mén)的控制活動(dòng)；5.管理層針對(duì)內(nèi)部各部門(mén)人員控制活動(dòng)的監(jiān)督管理。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)狀分析

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的稅務(wù)納收行為未能遵循國(guó)家的法律規(guī)定進(jìn)行合理納稅，受到人為因素的影響存在僥幸心理，納稅意識(shí)薄弱甚至存在偷稅漏稅的行為。該風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響國(guó)家稅法嚴(yán)格執(zhí)行和制約國(guó)家的稅務(wù)發(fā)展，長(zhǎng)此以往也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利益蒙受損失從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.1 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全

企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的基本保障是要有完整健全的企業(yè)體系制度，內(nèi)部管理體系控制制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又密不可分。如果企業(yè)從根本上缺乏明確的管理制度，未能?chē)?yán)格執(zhí)行管理體制，造成企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)方面行事散漫，對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未能引起足夠重視，這就很難控制住即將發(fā)生的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部針對(duì)稅務(wù)方面的崗位設(shè)置缺乏，沒(méi)有單獨(dú)成立企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)—稅務(wù)科，或者成立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，讓企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員兼職企業(yè)稅務(wù)人員，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有得到足夠的重視，企業(yè)稅務(wù)管理缺乏獨(dú)立性和有效性，稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是避重就輕，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更是空無(wú)一談。

2.2 企業(yè)內(nèi)部管理人員思想觀念落伍

企業(yè)內(nèi)部管理層在納稅方面意識(shí)薄弱，對(duì)于稅務(wù)人才培養(yǎng)方面觀念不強(qiáng)，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的整體考慮，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低。面對(duì)國(guó)家稅務(wù)方面的規(guī)章制度政策法規(guī)時(shí)，不能從專(zhuān)業(yè)層面理解透徹并高效落實(shí)。在缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)知識(shí)的背景下，內(nèi)部人員可能會(huì)不自主的違規(guī)操作引發(fā)偷稅漏稅，或者受他人教唆采取非法手段減少企業(yè)應(yīng)繳納稅務(wù)收入，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的安全隱患。

2.3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為操作不規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部管理層為減少自身應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款，在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行不規(guī)范行為漏稅從而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)一味追求利益至高至上，通過(guò)違法行為獲得財(cái)富積累，那么就與稅收的無(wú)償性背道而馳。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都息息相關(guān)，需要企業(yè)的每個(gè)部門(mén)、每個(gè)人員參與其中，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在既定預(yù)期目標(biāo)范圍內(nèi)，從而在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利益。

2.4 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)工作不到位

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以有效管理防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是部分企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，另一部分企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也是形同虛設(shè)，對(duì)于稅務(wù)審查也是偶爾組織，更有甚者并不組織稅務(wù)審查。沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其也沒(méi)有相應(yīng)的明確控制措施，也沒(méi)有嚴(yán)格可執(zhí)行的規(guī)章制度，即使有制式的規(guī)章但在實(shí)際應(yīng)用中也是如同擺設(shè)，根據(jù)自己主觀臆斷行事。在企業(yè)內(nèi)部讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在不可控上。

3 基于內(nèi)部控制進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)操作、經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取的行之有效的策略之一。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行內(nèi)部控制是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要監(jiān)督手段，改革并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，才能管理并加強(qiáng)控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能促進(jìn)企業(yè)全面健康發(fā)展。

3.1 建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理控制制度

企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，基礎(chǔ)在于健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)制度體系，建立合乎法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展模式和對(duì)應(yīng)訴求，制定和完善各項(xiàng)規(guī)章制度。在企業(yè)內(nèi)部的人員崗位設(shè)定、內(nèi)部制度的行為規(guī)范等方面進(jìn)行稅務(wù)方面的整改，比如增設(shè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，或者將稅務(wù)方面事宜委托于第三方專(zhuān)門(mén)開(kāi)展稅務(wù)工作的中介機(jī)構(gòu)，從而降低企業(yè)自身潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，應(yīng)針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)層面建立健全的信息管理平臺(tái)，重視稅務(wù)信息平臺(tái)的構(gòu)建，完善企業(yè)稅務(wù)平臺(tái)信息系統(tǒng)。方便企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)接收和更新相關(guān)稅法的法律法規(guī)，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)信息能夠及時(shí)更替輪換，確保企業(yè)稅務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)有效的開(kāi)展溝通，及時(shí)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2 提升企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

面對(duì)國(guó)家關(guān)于稅收征收管理體制的改革，提高企業(yè)稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)已箭在弦上。在增加稅務(wù)培訓(xùn)的同時(shí)，面對(duì)復(fù)雜化的稅收制度、稅收政策，引進(jìn)稅務(wù)方面專(zhuān)業(yè)人才，緊跟國(guó)家稅收體制改革的步伐。

其次，影響企業(yè)正確處理涉稅事項(xiàng)至關(guān)重要的因素就是企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力。隨著老齡化的加重，稅務(wù)人員針對(duì)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)薄弱，面對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作老齡化的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)稅收管理工作人員的年齡結(jié)構(gòu)也是重中之重，引進(jìn)素質(zhì)責(zé)任高的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)人才，面對(duì)日趨復(fù)雜的稅務(wù)事項(xiàng)處理也能及時(shí)應(yīng)對(duì)。

3.3 規(guī)范并完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為操作

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)行為的各個(gè)流程環(huán)節(jié)需要規(guī)范和完善相應(yīng)策略，管理層在展開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)有效鑒別稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障措施。

同時(shí)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要適時(shí)適當(dāng)?shù)膶?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)。對(duì)潛在可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和所面臨的經(jīng)濟(jì)損失提前做好詳細(xì)分析評(píng)估，收集相關(guān)信息，并給出應(yīng)對(duì)策略和解決辦法，從內(nèi)部控制角度科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就有利于企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，最大限度的降低企業(yè)的損失。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作

企業(yè)的和諧穩(wěn)定健康發(fā)展離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的督促，從內(nèi)部審計(jì)上實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，科學(xué)合理的審計(jì)企業(yè)各環(huán)節(jié)的納稅事項(xiàng)；還通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督的稅務(wù)自查該項(xiàng)手段實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正并處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。另外，企業(yè)還可以通過(guò)外部審計(jì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的中介稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督模式，不僅對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的專(zhuān)業(yè)性有了品質(zhì)保障，更能合理有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，消除即將面臨或已經(jīng)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)能夠良好安全穩(wěn)定的發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

在不斷競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)想長(zhǎng)久生存，必須要從內(nèi)部控制上加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理研究。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利息息息相關(guān)，只有加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的控制管理才能提高企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)避大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)良性穩(wěn)固的長(zhǎng)久發(fā)展。我國(guó)的稅收體制會(huì)隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變革，企業(yè)應(yīng)積極配合國(guó)家稅務(wù)政策改革工作，從內(nèi)部控制方面，健全完善企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度，監(jiān)督涉稅人員的工作流程，并定期組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提升企業(yè)稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，良好開(kāi)展運(yùn)用信息化稅務(wù)交流平臺(tái)，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出有效評(píng)估，使企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)降到最低。這樣，企業(yè)才能夠在適應(yīng)國(guó)家稅務(wù)體制改革下打下牢固的根基，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不變之地。