文/鄭弘弘，廈門大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院

1 前言

國民收入分配是當(dāng)前社會各界普遍關(guān)注的問題，收入分配是各社會成員經(jīng)濟(jì)利益分配的最終體現(xiàn)，社會財富如何分配，直接影響經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展和居民心態(tài)的平和。十八大報告提出“到2020年，實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值和城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番”的新目標(biāo)。要實現(xiàn)這一新目標(biāo)，財政作為政府社會資源配置和宏觀調(diào)控的重要手段，應(yīng)在促進(jìn)居民收入增長的過程中發(fā)揮重要的作用。由此可見，對影響我國居民收入增長的財政因素進(jìn)行分析和總結(jié)，并探討對策，具有重要意義。

2 我國國民收入狀況的分析

2.1 我國區(qū)域和不同人群之間的收入差距

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，中國的居民收入情況發(fā)生了較大變化。雖然人均收入有了較大增長，但東西發(fā)展仍嚴(yán)重不平衡，收入差距持續(xù)拉大。究其原因，主要是因為不平衡不充分的發(fā)展。黨的十九大報告指出，經(jīng)過長期努力，中國特色社會主義進(jìn)入了新時代，但是目前我國的基尼系數(shù)還在0.46以上，仍處在較高水平。目前差距主要有以下幾點：

2.1.1 城鄉(xiāng)差距

城鄉(xiāng)之間居民收入差距的居高不下一直是我國收入分配的一個重要特點。新中國成立以來，特別是改革開放以來，我國城鄉(xiāng)面貌都有很大變化，但城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)明顯仍是目前我國最大的結(jié)構(gòu)性問題。2017年我國城鄉(xiāng)居民人均收入倍差仍高達(dá)2.71。若將公費醫(yī)療、財政補貼、養(yǎng)老金保障、失業(yè)保險等也計算在內(nèi)，那么，城鄉(xiāng)收支的的差距則會更大。

2.1.2 區(qū)域差距

近年來，由于西部地區(qū)開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地、中部地區(qū)崛起戰(zhàn)略的實施，地區(qū)差距擴(kuò)大的趨勢已經(jīng)得到一定程度的控制。但是依然很大。在國家統(tǒng)計局公布的2017年全國職工平均工資中，我們將全國分四大區(qū)域分析，城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資由高到低依次是東部、西部、中部和東北地區(qū)，最高和最低區(qū)域的平均工資水平之比為1.46，比上年擴(kuò)大0.03。

2.1.3 行業(yè)差距

行業(yè)之間收支差距擴(kuò)大主要表現(xiàn)在有些壟斷行業(yè)。這些行業(yè)收支分配過于傾向個人，導(dǎo)致行業(yè)之間的收支差距總體上呈擴(kuò)大趨勢。國家統(tǒng)計局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，全國城鎮(zhèn)非私營單位的工資水平是私營單位工資水平的1.624倍。在公布的所有行業(yè)中，非私營單位的工資水平明顯高于私營單位。收入最高的行業(yè)為IT業(yè)，該行業(yè)平均工資水平突破13萬元為最高，位列各行業(yè)門類首位。我國社會服務(wù)業(yè)和農(nóng)林牧漁業(yè)職工平均工資最低，而電力、通信、金融保險業(yè)等壟斷行業(yè)的收入最高，且不同行業(yè)職工收入差距仍在繼續(xù)擴(kuò)大。

2.2 我國居民收入增長與經(jīng)濟(jì)增長的差距

城鄉(xiāng)居民收入增長來源于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國民收入要經(jīng)過復(fù)雜的初次分配和再分配最終到個人手中。多年來，由于受多種因素的影響，居民收入增長未能與經(jīng)濟(jì)增長保持同步。從1979—2017年來看，城鄉(xiāng)居民收入的提高均低于經(jīng)濟(jì)增長速度。

1979—2017年，國內(nèi)生產(chǎn)總值從4063億元增加到82.7萬億元，年均增長9.5 %，財政總收入從1146億元增加到17.25萬億元，年均增長13.8%，而同期城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民人均收入分別增長6%和9.3%，經(jīng)濟(jì)增長速度與城鄉(xiāng)居民收入增速有一定差距。

3 我國財稅制度在調(diào)節(jié)我國居民收入差距方面存在的問題

3.1 現(xiàn)行稅收制度對國民收入分配差距調(diào)節(jié)偏弱

3.1.1 稅制結(jié)構(gòu)不合理

在稅制設(shè)計上，我國采用的是分類所得稅, 對納稅人的不同所得項目分別按規(guī)定稅率計算征稅,而不對納稅人的全部所得進(jìn)行加總，無法綜合反映納稅人的收入, 很難充分體現(xiàn)“量力負(fù)擔(dān)”的稅收原則,很難做到公平稅負(fù)。在稅率的累進(jìn)程度上,考慮到較高的邊際累進(jìn)稅率對于儲蓄和經(jīng)濟(jì)增長造成障礙,也采取了較低的累進(jìn)性,影響個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的能力。

3.1.2 個人所得稅制不完善

我國個人所得稅收入的主要來源于工資薪金所得，高收入者繳納的個人所得稅僅占總量的30%左右，中低收入工薪階層成了個人所得稅的主要納稅群體?，F(xiàn)行稅制中的費用扣除方式既不是國際上通用的因素扣除法，也不是真正意義上的起征點，未考慮納稅人贍養(yǎng)人口、醫(yī)療費用、負(fù)擔(dān)能力等因素,造成不同納稅人之間收入負(fù)擔(dān)不平衡，加重工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)，有違稅負(fù)公平原則。

3.1.3 稅收征管制度滯后

稅收征管基礎(chǔ)管理制度不夠,稅收征管手段相對落后，稅務(wù)管理存在漏洞和不足。稅收征管法律體系不夠完善，法律效力有待提高?，F(xiàn)行稅收征收管理法作為綜合性的稅收程序法典，它不可能對稅收征收管理的各個方面都作出詳細(xì)、可操作性的規(guī)定，目前有關(guān)稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)代理等的規(guī)定都是由國家稅務(wù)總局制定的部門規(guī)章，不僅法律效力不高，內(nèi)容也不規(guī)范。稅收征管實踐中不少法律規(guī)定都難以落到實處等，稅收管理制度滯后。

3.2 公共產(chǎn)品供給體制對居民收入分配調(diào)節(jié)作用的缺失

3.2.1 財政社會性支出規(guī)模有限，導(dǎo)致居民收入差距擴(kuò)大

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展面臨公共需求快速增長與公共服務(wù)供給不足的現(xiàn)實矛盾。國家財政性教育經(jīng)費支出占GDP比重偏低，衛(wèi)生事業(yè)支出亟待加強，社會保障支出在財政總支出中比重較低。此外，中國社會保障支出的流向也不合理，目前社會保障支出主要流向了城鎮(zhèn)居民。

3.2.2 城鄉(xiāng)之間的公共產(chǎn)品供給不均衡，導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大

在“城鄉(xiāng)分治”的二元經(jīng)濟(jì)管理體制下，我國在公共產(chǎn)品供給上長期實行“一品兩制”的城鄉(xiāng)分離體制，長期殘存的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)導(dǎo)致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給結(jié)構(gòu)不均衡，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后，會影響農(nóng)民生產(chǎn)生活水平的提高，加劇了城鄉(xiāng)公共事業(yè)發(fā)展的差距，也進(jìn)一步加劇了城鄉(xiāng)居民的收入差距。

3.2.3 政府間轉(zhuǎn)移支付制度不科學(xué)，導(dǎo)致地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異

轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，均等化功能難以充分發(fā)揮。從稅收返還方面看，中央對地方上劃的稅收按基期年如數(shù)返還，并逐年遞增，實質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)實力較強的地區(qū)擁有更大的話語權(quán)，收入能力弱的地區(qū)得到的返還額依舊很少，起不到均衡地區(qū)財力的作用。從專項轉(zhuǎn)移支付和一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模看，2017年專項轉(zhuǎn)移支付預(yù)算數(shù)為21481.51億元，占中央財政轉(zhuǎn)移支付的比重為38%，專項轉(zhuǎn)移支付的比重仍顯偏高。一般性轉(zhuǎn)移支付更多的承擔(dān)著均等化的職能，應(yīng)進(jìn)一步提高其在轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)中的比重。

3.3 轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)失衡

3.3.1 財政轉(zhuǎn)移支付體系不健全

財政轉(zhuǎn)移支付實踐中往往會出現(xiàn)地方政府間爭奪轉(zhuǎn)移支付資金的情況，這導(dǎo)致財政資金緊張、財政資金使用效率低等突出問題出現(xiàn)。專項轉(zhuǎn)移支付設(shè)立額的標(biāo)準(zhǔn)不盡統(tǒng)一，資金的分配缺乏科學(xué)依據(jù)，立項審批不規(guī)范，隨意性大，客觀性差，有些專項轉(zhuǎn)移支付使用不當(dāng)，違背了?？顚Ｓ迷瓌t，效果難以保障。

3.3.2 專項轉(zhuǎn)移支付比重偏高

目前中央對地方轉(zhuǎn)移支付中，專項轉(zhuǎn)移支付比例仍然偏高，要求配套資金的項目偏多，對基層財力的壓力比較大?，F(xiàn)在地方要辦許多事，縣級財政支出主要靠中央財政轉(zhuǎn)移支付解決，地方對中央財政的依賴性越來越大。

3.3.3 轉(zhuǎn)移支付法律法規(guī)體系建設(shè)滯后

缺少有效的資金使用效益考核體系和審計監(jiān)督機(jī)制，一方面容易引發(fā)政府尋租、設(shè)租行為，滋生腐敗，加大居民收入差距；另一方面也降低轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率，不利于收入差距的收斂。

4 完善促進(jìn)居民收入增長的財稅政策

4.1 通過完善稅收制度促進(jìn)居民收入公平分配

繼續(xù)深化中國財稅體制改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范收入分配秩序，加快構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的財稅體制機(jī)制。

4.2 完善公共產(chǎn)品供給體制

矯正公共支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出力度。優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，強化轉(zhuǎn)移支付的均等化作用。推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型，提高政府治理能力。

4.3 完善轉(zhuǎn)移支付制度

明晰中央政府和地方政府的事權(quán)與財權(quán)，科學(xué)確定有條件轉(zhuǎn)移支付中對配套資金的要求，實現(xiàn)區(qū)域均衡發(fā)展。實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，縮小區(qū)域發(fā)展差距。推進(jìn)省以下財政體制改革，穩(wěn)步推進(jìn)省直管縣財政管理制度改革，加強縣級政府提供基本公共服務(wù)的財力保障。