王 舒

一、引言

隨著金融體制改革的逐步深入，商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍也不斷擴(kuò)寬，這就對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和經(jīng)營管理能力提出了更高的要求。商業(yè)銀行若能完善內(nèi)部控制制度，就可發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的潛在危險(xiǎn)，減少損失，而商業(yè)銀行的審計(jì)管理作為內(nèi)控的重要組成內(nèi)容，通過檢查業(yè)務(wù)流程和評價(jià)內(nèi)控體系，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的漏洞和監(jiān)管“空白區(qū)”，起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)三項(xiàng)組成的，這就要求審計(jì)人員對商業(yè)銀行的經(jīng)營特點(diǎn)和核算體系進(jìn)行全面的了解，在掌握總體情況后，保持應(yīng)盡的職業(yè)道德和專業(yè)技能，謹(jǐn)慎開展審計(jì)方法，逐步開展內(nèi)審工作向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變的過程，進(jìn)而提高商業(yè)銀行審計(jì)質(zhì)量，對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理起著重要意義。

二、管理審計(jì)概念綜述

管理審計(jì)是以不斷提高企業(yè)的管理水平為目的，是基于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的根基發(fā)展而來，管理審計(jì)主要是對被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、監(jiān)督的一種活動(dòng)，其最終目的是促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置，完善內(nèi)控管理制度。管理審計(jì)的核心工作是審查企業(yè)的管理信息，這也是審計(jì)工作中最重要的環(huán)節(jié)。因此，商業(yè)銀行通過完善管理審計(jì)職能，才可促進(jìn)其不斷提升管理水平，促進(jìn)職能高效率開展。

三、商業(yè)銀行內(nèi)審工作向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑

（一）完善商業(yè)銀行管理審計(jì)方法

第一，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)范圍，前移審計(jì)切入點(diǎn)。審計(jì)部門作為控制風(fēng)險(xiǎn)的主要部門，必須做好管理工作，我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是從某段時(shí)間開始，直到特定時(shí)間，這種“事后監(jiān)督”的模式已無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，為了排除銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及早發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在資金管控和信息處理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，可將審計(jì)范圍進(jìn)行前移，擴(kuò)大審計(jì)范圍，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系，從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二，及時(shí)更新內(nèi)審工具，提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性。管理審計(jì)的發(fā)展對各個(gè)流程都做出了詳細(xì)的闡述，與此同時(shí)，還需關(guān)注審計(jì)工具的更新和利用。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)代審計(jì)工作的展開，必須引入先進(jìn)的審計(jì)工作。例如可建設(shè)信息化平臺，加強(qiáng)與同業(yè)的溝通交流，共享資源，分散風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)雙贏局面。完善管理審計(jì)工具還可利用計(jì)算機(jī)構(gòu)建適合本行發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)控制模型，通過分析參數(shù)和分析執(zhí)行程序，對商業(yè)銀行的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高管理審計(jì)的專業(yè)性。

（二）逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告制度

商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否存在，其并非是偶然的。因此，商業(yè)銀行務(wù)必重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對其實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其實(shí)施的重點(diǎn)在于逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告制度，最大限度確保處理特殊事件的及時(shí)性和合規(guī)性。例如，某商業(yè)銀行在完善各項(xiàng)審計(jì)工作后，尚未建立審計(jì)報(bào)告制度，這將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告失真，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)工作失去意義。商業(yè)銀行在構(gòu)架風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告制度是，首先需從財(cái)務(wù)收支管理方面、存款貸款管理方面、應(yīng)收賬款分析方面等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行管理過程中存在的漏洞，督促商業(yè)銀行內(nèi)部開展風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高商業(yè)銀行的競爭能力。

（三）優(yōu)化商業(yè)銀行管理審計(jì)信息化建設(shè)

部分商業(yè)銀行的審計(jì)部門是在繼信息化的基礎(chǔ)上建設(shè)而來，但是審計(jì)人員對硬件設(shè)備的使用效率不高，多數(shù)的審計(jì)人員對計(jì)算機(jī)的使用僅僅停留在搜索信息、OA數(shù)據(jù)傳輸?shù)龋形凑嬲l(fā)揮審計(jì)信息化的功能，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的浪費(fèi)，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理功能尚未實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致資源浪費(fèi)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)管理審計(jì)信息化健身，提高非現(xiàn)場審計(jì)的管理職能，商業(yè)銀行需將審計(jì)工作作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作對待，商業(yè)銀行可通過規(guī)范審計(jì)系統(tǒng)，提高管理審計(jì)的資源共享程度，加快對管理審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。同時(shí)，商業(yè)銀行還可建設(shè)審計(jì)分析模型，逐步構(gòu)建管理審計(jì)“大數(shù)據(jù)”分析模式，加快審計(jì)人員專業(yè)化建設(shè)。最后，商業(yè)銀行需通過環(huán)境模擬、管理審計(jì)模型比賽等方面，全方位提高非現(xiàn)場審計(jì)管理能力，形成審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)人人都是業(yè)務(wù)精英的局面。

四、結(jié)語

本課題從商業(yè)銀行的管理審計(jì)職能作為切入點(diǎn)，首先分析了商業(yè)銀行開展管理審計(jì)工作的必要性，并闡述管理審計(jì)的概念，商業(yè)銀行若想轉(zhuǎn)變審計(jì)職能，可從完善管理審計(jì)方法、逐步構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告制度和優(yōu)化管理審計(jì)信息化建設(shè)等方面，促進(jìn)內(nèi)審工作向管理審計(jì)的轉(zhuǎn)型。