黃曉清

在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中，貨幣資金不僅在單位內(nèi)部具有較強的流動性，同時還具有比較高的控制風險，也是事業(yè)單位內(nèi)部貪污以及資金私自挪用的重災區(qū)，為此，在開展反腐敗工作的過程中，應重點加強對事業(yè)單位貨幣資金的管理與控制。鑒于貨幣資金對于事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要意義，事業(yè)單位應對貨幣資金內(nèi)部控制給予足夠的重視，為事業(yè)單位更好地發(fā)展提供有力支持。

一、當前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作存在的問題

事業(yè)單位貨幣資金主要指固定于貨幣形態(tài)、以貨幣資金形式存在、被事業(yè)單位所占有和使用的各種資產(chǎn)、債權(quán)等各項經(jīng)濟資源，并且這些資源能夠用貨幣進行計量，貨幣資金是事業(yè)單位經(jīng)濟活動中活躍度最高的資金形式，包含銀行存款、庫存資金、零余額賬戶等多種組成部分。在我國，事業(yè)單位貨幣資金管理存在一定的問題，導致事業(yè)單位財務丑聞時有發(fā)生，對事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了一定的不良影響。綜合分析，當前我國事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）不兼容崗位存在職責交叉問題

事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作涉及的不同崗位存在職責交叉問題，混崗現(xiàn)象較為嚴重，如資金支付印鑒沒有實施分開管理、銀行的承兌匯票和支票等相關(guān)票據(jù)和印鑒實施統(tǒng)一管理，為工作人員私自轉(zhuǎn)讓票據(jù)、出納人員違法提現(xiàn)等活動的實施提供了一定的便利，極易造成事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

（二）單位現(xiàn)金和銀行存款存在賬實不符問題

事業(yè)單位對貨幣資金的記錄存在不實情況，造成單位資金和銀行存款出現(xiàn)賬實不符等問題，如不對庫存現(xiàn)金進行定期盤點，日清月結(jié)也無法實現(xiàn)；部分工作人員故意對會計賬目數(shù)額進行錯記，在利益驅(qū)動下貪污資金；由出納人員負責銀行存款的對賬工作，導致出納人員存在私自更改對賬單借以套現(xiàn)的情況；銀行存款余額調(diào)節(jié)表所反映的賬實不符問題沒有得到足夠的重視。

（三）票據(jù)管理相對混亂，審核控制工作不理想

事業(yè)單位對票據(jù)管理相對忽視，也不重視票據(jù)的審核，影響了事業(yè)單位貨幣資金管理。同時，銷毀發(fā)票、收款不開票等現(xiàn)象在事業(yè)單位中也較為常見，限制了事業(yè)單位貨幣資金管理質(zhì)量的提升。

（四）授權(quán)審批制度不完善，合同管理質(zhì)量差

事業(yè)單位貨幣資金管理過程中存在審批制度不完善的問題，合同管理質(zhì)量相對較差，嚴重限制了事業(yè)單位貨幣資金管理。如受到審批制度缺陷的影響，事業(yè)單位中大額資金支付一般不履行集體決策審批制度，導致出現(xiàn)了超越審批權(quán)限辦理資金支付審批手續(xù)的問題，并且會計人員也不認真履行自身工作職責，工作責任感較低，即使發(fā)現(xiàn)問題一般不會及時上報，造成事業(yè)單位的經(jīng)濟損失。

二、進一步加強事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作的措施

由于當前事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中存在的問題，對整體控制效果產(chǎn)生了嚴重的不良影響，因此為了改善這一現(xiàn)狀，提升貨幣資金內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為事業(yè)單位各項工作的開展提供一定的支持，應該積極探索相應的控制措施，切實加強貨幣資金內(nèi)部控制，促使內(nèi)部控制工作的作用得到充分發(fā)揮。具體來說，結(jié)合事業(yè)單位貨幣資金控制內(nèi)部工作現(xiàn)狀，對內(nèi)部控制工作的優(yōu)化可以從以下幾個方面入手。

（一）積極實施不相融崗位分離控制

事業(yè)單位在建設發(fā)展過程中應該注意建立完善的貨幣資金管理崗位責任制度，結(jié)合貨幣資金的實際管理需要和事業(yè)單位發(fā)展情況設置相應的工作崗位，進而對財會部門中各個工作崗位的職責權(quán)限進行明確限定，保證實現(xiàn)對貨幣資金業(yè)務涉及的相關(guān)不兼容工作崗位相互分離，并且各崗位之間相互制約和監(jiān)督，加強事業(yè)單位內(nèi)部牽制和制衡能力。這樣，借助崗位責任制度，就能夠?qū)崿F(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部職工的有效管理，保證未經(jīng)授權(quán)任何部門和個人都不能辦理貨幣資金收支業(yè)務，實現(xiàn)對事業(yè)單位貨幣資金的高效管理。同時，事業(yè)單位的出納人員應該具備一定的會計從業(yè)資格，要求出納人員由單位的正式職工所擔任，注意不能讓出納人員同時擔任會計檔案保存和相關(guān)賬目核對等工作，嚴格限制由一人辦理貨幣資金收支全過程業(yè)務，應該結(jié)合實際情況開展崗位輪換工作。

（二）加強授權(quán)審批控制工作

事業(yè)單位在加強貨幣資金內(nèi)部控制建設的過程中，應該結(jié)合實際需求嘗試構(gòu)建貨幣資金收支業(yè)務授權(quán)和審批制度，針對審批人的工作權(quán)限明確審批人在授權(quán)貨幣資金業(yè)務的過程中使用的批準方式、批準權(quán)限以及相關(guān)程序和責任等，嚴格規(guī)定經(jīng)辦工作人員在辦理貨幣資金收支過程中享有的職責范圍以及對其提出的工作要求。同時，審批人員應該注意保證在所限定的授權(quán)范圍內(nèi)開展各項審批工作，在開展審批工作的過程中認真執(zhí)行各項要求，絕對不允許超越審批權(quán)限開展審批工作現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，涉及較大金額的資金支付工作應該交由事業(yè)單位的決策領(lǐng)導層進行集體研究，然后結(jié)合集體研究結(jié)果提出審批意見。在獲得合理的審批意見后，會計人員參照審批意見開展各項業(yè)務，保證各項貨幣資金收支業(yè)務得以順利推進。一般來說，在這一過程中涉及的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)包含支付申請、支付審批、支付審核以及支付辦理等幾個重要方面，因此在加強授權(quán)審批管理的過程中應該保證各個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，進而有效提升授權(quán)審批效果，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供一定的支持。

（三）加強對票據(jù)和支票管理的重視

在事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作中，票據(jù)和支票的管理也是較為重要的工作，只有加強對票據(jù)和支票的管理，才能夠為事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化開展提供良好的支撐。一般而言，事業(yè)單位所使用的票據(jù)主要包含非稅收入收據(jù)、稅務發(fā)票以及支票等多種形式，管理不當，就容易造成票據(jù)流失，對事業(yè)單位貨幣資金管理產(chǎn)生不良影響。因此，事業(yè)單位基于自身發(fā)展需求，應該建立相應的票據(jù)管理制度，加強對事業(yè)單位內(nèi)部與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理工作，并且合理控制票據(jù)使用過程中涉及的各個環(huán)節(jié)，保證對票據(jù)和支票的合理管理和控制。同時，針對銀行匯票等商業(yè)性票據(jù)，則應該建立專門的備查簿，對票據(jù)的開具時間、金額以及支付單位等一系列情況進行登記，切實提升管理效果。這樣事業(yè)單位在開展貨幣資金內(nèi)部控制工作的過程中加強對各項票據(jù)的管理和使用，票據(jù)和支票就能夠得到有效的應用，并且有利于進一步提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供相應的支持和輔助。

（四）加強對印章和印鑒的管理

事業(yè)單位一般都存在機構(gòu)龐大和業(yè)務繁雜等特點，在單位運行管理工作中所涉及的部門印章數(shù)量和種類都相對較多，而合理管理印章和印鑒，能夠為事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作提供相應的支持，促使事業(yè)單位綜合管理工作得到優(yōu)化開展。一般來說，針對事業(yè)單位印章和印鑒管理，貨幣資金內(nèi)部控制工作對其進行了明確的規(guī)定，認為應該建立健全管理制度，將印章和印鑒交由專門人員進行統(tǒng)一管理，切實加強管理有效性。同時，事業(yè)單位所使用的印章和印鑒應該符合國家在這一方面制定的相關(guān)規(guī)定，只有具備嚴格的手續(xù)才能夠完成對印章的刻制，避免不合理使用印章和印鑒，對事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部管理工作產(chǎn)生一定的不良影響。

（五）加強對工作人員實施職業(yè)道德教育

工作人員對貨幣資金內(nèi)部控制工作的認識和重視程度必然也會對內(nèi)部控制工作質(zhì)量產(chǎn)生特定的影響，因此事業(yè)單位要想切實提升貨幣資金內(nèi)部控制工作質(zhì)量，促使貨幣資金內(nèi)部控制工作發(fā)揮出最大的成效，還應該加強對工作人員實施職業(yè)道德教育，促使財務會計人員對貨幣資金管理的重要性形成正確認識，并明確自身管理職責，為貨幣資金內(nèi)部控制工作的開展提供相應的人才支持和保障。以真正實現(xiàn)高質(zhì)量、高效管理，并借助內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化促使事業(yè)單位在新時期獲得更為穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)語

貨幣資金內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位綜合財務管理工作中的重點內(nèi)容，只有加強對貨幣資金內(nèi)部控制工作的重視，逐步解決其中存在的問題，才能夠有效提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，切實發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制工作效果，為事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供一定的支持。因此事業(yè)單位在運行管理工作中應該將貨幣資金內(nèi)部控制作為重點工作，在明確各項問題的基礎(chǔ)上制定相應的解決措施，切實改善當前貨幣資金管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位的良性發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。