■樊劍華

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)過程中，由于受到某些不確定因素的影響，而使審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)發(fā)生背離；或由于審計(jì)人員作出錯(cuò)誤的審計(jì)評價(jià)和審計(jì)結(jié)論，從而受到有關(guān)關(guān)系人的指控，并遭受某種損失的可能性。歸納起來有以下幾種：一是審前準(zhǔn)備工作不充分；二是審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟練；三是運(yùn)用法律法規(guī)不準(zhǔn)確；四是審計(jì)工作能力不一致；五是審計(jì)工作方法不得當(dāng)；六是審計(jì)道德行為不廉潔。面對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)存在，如何尋求有效的方法和措施控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這是當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)需要認(rèn)真思考的問題，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)踐，我認(rèn)為有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取以下措施。

從表5的數(shù)據(jù)可知，2011-2015年臺(tái)灣對大陸農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易額增加了約6.7～10億美元，而其生產(chǎn)效果則增加了約19.61～26.96億美元，約為貿(mào)易增加值的2～3倍。由此可見，臺(tái)灣對大陸貿(mào)易附加價(jià)值GDP效果逐年增加，最高的一年增加1億美元。盡管2015年的生產(chǎn)效果下降，但附加價(jià)值GDP效果仍是增加的，也就是說兩岸農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易有助于促進(jìn)臺(tái)灣提供高附加價(jià)值的產(chǎn)品。

一、在完善內(nèi)控機(jī)制上動(dòng)腦筋。建立和完善行之有效的審計(jì)內(nèi)控制度是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。首先按照改革創(chuàng)新、懲防并舉、統(tǒng)籌推進(jìn)、重在建設(shè)的要求，牢固樹立“預(yù)警在先，防范在前”和“最大限度地減少腐敗滋生的土壤和條件”的理念，通過界定職權(quán)、明確責(zé)任、優(yōu)化流程、預(yù)控廉政風(fēng)險(xiǎn)，形成制度確權(quán)、科學(xué)分權(quán)、公開亮權(quán)、實(shí)時(shí)監(jiān)控的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，使審計(jì)執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)從源頭上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次針對審計(jì)執(zhí)法人員在行使權(quán)力、執(zhí)行公務(wù)或日常生活中，有可能發(fā)生思想道德修養(yǎng)不夠、執(zhí)行制度不嚴(yán)等有損審計(jì)形象行為，建立和完善審計(jì)執(zhí)法機(jī)制，用制度規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，從而達(dá)到防范管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)、制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。

大學(xué)生學(xué)業(yè)指導(dǎo)是指高校在大學(xué)生學(xué)業(yè)方面提供的指導(dǎo)和幫助，切實(shí)為大學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活、工作多方面提供引導(dǎo)。充分利用社會(huì)資源、學(xué)校資源、家庭資源，從學(xué)生角度出發(fā)，針對不同的學(xué)習(xí)態(tài)度、學(xué)習(xí)背景、學(xué)業(yè)規(guī)劃，更有效地引導(dǎo)學(xué)生找到適合自己的發(fā)展規(guī)劃，全面提升自己的綜合素質(zhì)能力。

二、在強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍上練內(nèi)功。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)高低是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先要強(qiáng)化審計(jì)人員時(shí)事政治、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，以理想信念教育為抓手，培養(yǎng)職業(yè)操守，增強(qiáng)依法履職意識(shí)，提升審計(jì)人員忠誠審計(jì)事業(yè)的使命感、責(zé)任感和光榮感。其次強(qiáng)化審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)力度，采取走出去學(xué)習(xí)別人先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，開闊視野，激發(fā)創(chuàng)新思維；請進(jìn)來傳授審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、方法和技巧，拓展審計(jì)人員思路，適應(yīng)新常態(tài)，使更多的既懂計(jì)算機(jī)專業(yè)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合人才脫穎而出，業(yè)務(wù)水平不斷提升。

三、在促進(jìn)審計(jì)廉政上花力氣。依法履職、廉潔從審是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。首先以開展“深化紀(jì)律執(zhí)行年”和“三嚴(yán)三實(shí)”主題教育活動(dòng)為抓手，以營造廉潔審計(jì)環(huán)境為目的，認(rèn)真落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)的“兩個(gè)責(zé)任”，把紀(jì)律挺在前，教育審計(jì)人員依法審計(jì)、文明審計(jì)、廉潔審計(jì)，堅(jiān)守審計(jì)核心價(jià)值觀，堅(jiān)守黨紀(jì)國法“底線”，牢記廉政紀(jì)律“高壓線”；其次警鐘長鳴，常抓不懈，用身邊觸目驚心、生動(dòng)鮮活的例子，教育審計(jì)人員打鐵還需自身硬，用鐵的紀(jì)律來忠誠黨的審計(jì)事業(yè)，認(rèn)真行使好審計(jì)監(jiān)督權(quán)力，做到用權(quán)搞審計(jì)、以權(quán)建隊(duì)伍、有權(quán)強(qiáng)監(jiān)管、無權(quán)辦私事，筑牢廉潔審計(jì)防線。

四、在提升審計(jì)質(zhì)量上做文章。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，只有提升了審計(jì)質(zhì)量，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先要認(rèn)真搞好審前調(diào)查，科學(xué)編制審計(jì)工作實(shí)施方案，規(guī)范審計(jì)工作取證記錄、影像資料，嚴(yán)格審計(jì)復(fù)核審理，如實(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告，準(zhǔn)確運(yùn)用法律法規(guī)，及時(shí)立卷歸檔；其次建立和完善審計(jì)工作激勵(lì)和制約機(jī)制，將審計(jì)質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益和職務(wù)升遷掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，好的要總結(jié)推廣，表彰獎(jiǎng)勵(lì)，差的查找原因，視情處理，對不顧審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、工作不負(fù)責(zé)任、濫用職權(quán)產(chǎn)生嚴(yán)重后果的決不姑息遷就，追究責(zé)任。