編者按

在信息化環(huán)境下，企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須考慮信息技術(shù)的影響。同時(shí)，信息化也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)技術(shù)和方法帶來革命性變化。為了幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)信息化帶來的挑戰(zhàn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資助普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所研究編寫了《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)信息系統(tǒng)的考慮》一書，已經(jīng)出版發(fā)行。本刊約請(qǐng)作者加以摘編，分期連載，以饗讀者。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（Comput er Assisted Audit Techniques，簡(jiǎn)稱CAATs），是通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)使審計(jì)程序自動(dòng)化的方法。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用最早可以追溯至二十世紀(jì)六十年代，而隨著信息技術(shù)越來越廣泛的應(yīng)用，傳統(tǒng)紙質(zhì)的審計(jì)數(shù)據(jù)正在逐步消失，為了應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程信息化、數(shù)字化的浪潮，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得以迅速發(fā)展。廣義上講，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)包括審計(jì)工作中運(yùn)用的一切計(jì)算機(jī)技術(shù)；在本期以及下一期，我們將主要闡述實(shí)務(wù)中應(yīng)用較為廣泛的信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計(jì)方法。

一、CAATs在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的作用

（一）CAATs的主要功能

隨著企業(yè)的快速發(fā)展以及信息時(shí)代的到來，原有脫機(jī)進(jìn)行的審計(jì)程序已經(jīng)無法適應(yīng)新時(shí)代的審計(jì)環(huán)境：一方面，企業(yè)逐步依賴系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)的處理，交易信息均存儲(chǔ)于信息系統(tǒng)之中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也不再被記錄在紙質(zhì)賬簿之中；另一方面企業(yè)的規(guī)模越來越大，交易量級(jí)數(shù)上升，審計(jì)人員很難再依賴人工對(duì)如此大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)工作。為了處理基于系統(tǒng)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)提升審計(jì)工作的效率，審計(jì)團(tuán)隊(duì)開始依賴計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具能夠幫助審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)以下功能：

1.快速準(zhǔn)確地完成海量重復(fù)計(jì)算；

2.反映數(shù)據(jù)異常體現(xiàn)潛在內(nèi)控缺口；

3.清晰反映異常高風(fēng)險(xiǎn)的交易；

4.行業(yè)關(guān)鍵指標(biāo)對(duì)比，有助于了解公司業(yè)務(wù)，為審計(jì)計(jì)劃制定提供支持依據(jù)。

基于所能夠?qū)崿F(xiàn)的功能，目前CAATs的主要應(yīng)用包括：

1.審計(jì)計(jì)劃階段對(duì)于被審計(jì)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

2.審計(jì)程序中的測(cè)試，具體包括：

（1）基于驗(yàn)證系統(tǒng)控制所實(shí)施的報(bào)表數(shù)據(jù)驗(yàn)證；

（2）基于實(shí)質(zhì)性測(cè)試所實(shí)施的系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取；

（3）其他為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所實(shí)施的系統(tǒng)數(shù)據(jù)提取與分析；

（4）日記賬分析；

（5）核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（即可能保存在財(cái)務(wù)系統(tǒng)外，但構(gòu)成公司商業(yè)實(shí)質(zhì)的原始交易數(shù)據(jù)）分析。

3.特殊行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)統(tǒng)計(jì)，用于行業(yè)對(duì)比。

（二）CAATs的適用情形

在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組在制定總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃過程中應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)于CAATs的使用。

通常來說，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)基于以下方面的考慮而決定使用CAATs：

1. 審計(jì)測(cè)試中存在大量重復(fù)的工作，使用CAATs能夠大大提升效率，減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)；

2. 審計(jì)測(cè)試中存在復(fù)雜的計(jì)算的過程，使用CAATs能夠規(guī)避人工計(jì)算統(tǒng)計(jì)造成的錯(cuò)誤；

3. 企業(yè)的業(yè)務(wù)流程依賴系統(tǒng)且交易量巨大，審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法采用人工的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試；

4. 企業(yè)流程文檔均以電子化文檔存儲(chǔ)于系統(tǒng)中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)無法脫機(jī)獲得審計(jì)證據(jù)；

5. 企業(yè)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)全部的交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試或?qū)Y選的異常交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試；

6. 企業(yè)所處行業(yè)高度依賴信息系統(tǒng)，例如電商平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)游戲等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；

7. 審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠獲取必要的數(shù)據(jù)執(zhí)行CAATs測(cè)試程序。

CAATs能夠被應(yīng)用于審計(jì)程序的各個(gè)方面，其中最為廣泛應(yīng)用的領(lǐng)域是實(shí)質(zhì)性程序。

（三）考慮是否適用CAATs時(shí)的注意事項(xiàng)

CAATs能夠?yàn)閷徲?jì)團(tuán)隊(duì)化繁為簡(jiǎn)，大大提升審計(jì)工作的效率，但并非所有的審計(jì)對(duì)象均適用CAATs。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在考慮適用CAATs時(shí)需要考慮以下幾個(gè)方面：

1. 評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量及可用性

在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的同時(shí)對(duì)可以采用CAATs進(jìn)行處理的數(shù)據(jù)類型進(jìn)行了解。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)評(píng)估數(shù)據(jù)質(zhì)量是否能夠滿足CAATs的可用性及實(shí)現(xiàn)高效地處理。

2. 獲取詳細(xì)的電子化客戶數(shù)據(jù)

審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要從企業(yè)的系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)并導(dǎo)入至相應(yīng)的分析工具之中。在數(shù)據(jù)導(dǎo)出及存儲(chǔ)的過程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)關(guān)注數(shù)據(jù)的完整性及客戶數(shù)據(jù)的安全。

在首次數(shù)據(jù)提取的情況下，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)對(duì)所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步評(píng)估。數(shù)據(jù)需求依據(jù)審計(jì)程序的目標(biāo)及審計(jì)期間而有所不同。數(shù)據(jù)需求一旦確定，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)將正式的數(shù)據(jù)需求發(fā)送至企業(yè)的IT人員進(jìn)行溝通，確定所期望的數(shù)據(jù)格式、數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞揭约皵?shù)據(jù)獲取的時(shí)間。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保留數(shù)據(jù)提取的腳本并且記錄下如何保證數(shù)據(jù)總量的完整性及數(shù)據(jù)字段的準(zhǔn)確性。

在第一年審計(jì)后，審計(jì)人員可以將以往年度的數(shù)據(jù)需求作為當(dāng)年審計(jì)的基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍、系統(tǒng)及流程的變化對(duì)數(shù)據(jù)需求進(jìn)行修改。審計(jì)人員可以將以往年度獲取的數(shù)據(jù)樣例及數(shù)據(jù)提取腳本所謂參考與數(shù)據(jù)需求一并發(fā)送，以協(xié)助IT人員進(jìn)行數(shù)據(jù)提取工作。

3. 測(cè)試時(shí)點(diǎn)

考慮到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的時(shí)點(diǎn)及數(shù)據(jù)分析所需的時(shí)間提前量，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡早提出相應(yīng)的數(shù)據(jù)需求。這樣一方面使得數(shù)據(jù)分析能夠及時(shí)完成，另一方面也能顧及可能發(fā)生的數(shù)據(jù)提取問題而造成的數(shù)據(jù)重復(fù)提取情況（例如數(shù)據(jù)質(zhì)量、完整性及準(zhǔn)確性的不足）。

4. 數(shù)據(jù)格式

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析所使用的程序來選擇最恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)提取格式，以方便CAATs的執(zhí)行。

目前主流的數(shù)據(jù)文件格式包括：

（1）Excel數(shù)據(jù)表格文件

（2）XML文件

（3）DBF (dBase)

（4）文本文件（.txt，.csv等）

（5）ASCII碼打印文件

（6）開放式數(shù)據(jù)庫(kù)連接

審計(jì)人員在提取數(shù)據(jù)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)從企業(yè)獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)字典，內(nèi)容需要包含各個(gè)字段的描述、字段的數(shù)據(jù)格式、長(zhǎng)度等信息。數(shù)據(jù)字典對(duì)于審計(jì)人員理解數(shù)據(jù)起著非常重要的作用。

5. 數(shù)據(jù)傳輸方式

審計(jì)人員可以通過光盤、USB或者安全的FTP獲取企業(yè)的數(shù)據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查數(shù)據(jù)傳輸是否被加密或受到密碼保護(hù)。大容量數(shù)據(jù)文件可以通過WinZip或者WinRAR進(jìn)行壓縮，在壓縮的同時(shí)可以通過軟件進(jìn)行密碼保護(hù)。

6. 數(shù)據(jù)存儲(chǔ)及安全性

審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)后應(yīng)當(dāng)將數(shù)據(jù)保存至本地工作電腦或USB內(nèi)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確保工作電腦的安全，確保無關(guān)人員無法查看工作電腦中的數(shù)據(jù)。同時(shí)針對(duì)存儲(chǔ)客戶數(shù)據(jù)的USB應(yīng)當(dāng)進(jìn)行加密并妥善保管。

7. 保密性

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向企業(yè)闡明數(shù)據(jù)需求的理由及測(cè)試目的，并且確保對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)盡到保密義務(wù)。在使用FTP進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)使用安全的FTP；在使用光盤、USB或者郵件方式進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確保數(shù)據(jù)被適當(dāng)加密或受到密碼保護(hù)。同時(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)嚴(yán)格確保數(shù)據(jù)僅能夠由審計(jì)項(xiàng)目組的相關(guān)人員獲取并使用，禁止向其他團(tuán)隊(duì)或人員傳播數(shù)據(jù)。

8. 所提取的數(shù)據(jù)是否完整、準(zhǔn)確

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行相關(guān)的程序確保用于CAATs所提取數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。這是為了驗(yàn)證企業(yè)所提取的數(shù)據(jù)是否能夠真實(shí)反映所記錄的信息。

審計(jì)人員可以通過控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試來保證數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。

9. 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行拆解、構(gòu)造、分類及分析

在確定獲得完整、準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)后，審計(jì)人員就能夠通過計(jì)算機(jī)程序執(zhí)行CAATs了。CAATs能夠被用于對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行拆解、構(gòu)造、分類及分析。

10. 評(píng)估及應(yīng)對(duì)CAATs的結(jié)果

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證CAATs執(zhí)行的結(jié)果，確保CAATs得到正確的執(zhí)行。為了驗(yàn)證CAATs執(zhí)行的合理性，審計(jì)人員可以將CAATs結(jié)果與已經(jīng)驗(yàn)證的客戶數(shù)據(jù)進(jìn)行比較比對(duì)。對(duì)于通過CAATs發(fā)現(xiàn)的異常交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)此類交易進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，通常這些交易都反映出更高的風(fēng)險(xiǎn)。

二、CAATs工作的規(guī)劃與執(zhí)行

與系統(tǒng)審計(jì)相似，不同的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作均需要經(jīng)歷以下幾個(gè)步驟：（1）審計(jì)范圍的確立；（2）了解數(shù)據(jù)源的系統(tǒng)邏輯及數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)；（3）數(shù)據(jù)提取；（4）源數(shù)據(jù)處理與清洗；（5）數(shù)據(jù)導(dǎo)入；（6）數(shù)據(jù)處理；（7）分析結(jié)果；（8）底稿記錄。下面具體介紹各個(gè)步驟：

（一）審計(jì)范圍的確立

CAATs審計(jì)范圍的確立與財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作范圍以及客戶所使用的系統(tǒng)息息相關(guān)。首先，財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)識(shí)別審計(jì)過程中需要涉及的系統(tǒng)報(bào)表、交易數(shù)據(jù)等電子數(shù)據(jù)；然后，財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)數(shù)據(jù)的可讀性與數(shù)據(jù)質(zhì)量，了解數(shù)據(jù)的可依賴性；最后，根據(jù)數(shù)據(jù)的可讀性、處理復(fù)雜程度、數(shù)據(jù)量大小并結(jié)合團(tuán)隊(duì)技術(shù)能力決定是否需要系統(tǒng)專家進(jìn)行CAATs的審計(jì)工作。

審計(jì)范圍的確立需要系統(tǒng)審計(jì)的專家與財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，一方面識(shí)別審計(jì)過程中需要依賴的系統(tǒng)報(bào)表、需要關(guān)注的數(shù)據(jù)以及日記賬審閱的范圍；另一方面，確認(rèn)數(shù)據(jù)的可用性能否支持相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。

（二）了解數(shù)據(jù)源的系統(tǒng)邏輯及數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)

這是具體審計(jì)工作中最為關(guān)鍵的一個(gè)步驟。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作如何有效、高效地完成取決于在這一步驟中是否充分理解了數(shù)據(jù)的系統(tǒng)邏輯與表結(jié)構(gòu)。如果在測(cè)試工作實(shí)施前對(duì)對(duì)象表有深刻的理解，則整個(gè)工作將會(huì)事半功倍；如果貿(mào)貿(mào)然直接進(jìn)行測(cè)試而忽略了這一步驟，則可能在測(cè)試過程中出現(xiàn)提取數(shù)據(jù)存在偏差，而導(dǎo)致測(cè)試結(jié)果出現(xiàn)差異，反復(fù)抓取數(shù)據(jù)。

這一步驟需要系統(tǒng)審計(jì)的專家與系統(tǒng)開發(fā)人員進(jìn)行深入溝通，了解系統(tǒng)的邏輯以及數(shù)據(jù)庫(kù)表中對(duì)于各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄方式，保證審計(jì)人員能夠理解系統(tǒng)中數(shù)據(jù)處理的邏輯，并且明確數(shù)據(jù)抓取的方案。

（三）數(shù)據(jù)提取

理解數(shù)據(jù)源的系統(tǒng)邏輯及數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)后，審計(jì)人員可以根據(jù)其理解在客戶IT人員的幫助下抓取相應(yīng)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)提取導(dǎo)出過程中審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)出目標(biāo)數(shù)據(jù)的性質(zhì)、范圍及期間，確保滿足審計(jì)目標(biāo)的需要。

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保證數(shù)據(jù)提取的結(jié)果是根據(jù)審計(jì)人員理解的邏輯導(dǎo)出，并且為了避免數(shù)據(jù)在導(dǎo)出后被修改，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)導(dǎo)出數(shù)據(jù)或現(xiàn)場(chǎng)觀察數(shù)據(jù)的導(dǎo)出過程。

在數(shù)據(jù)提取的過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)據(jù)導(dǎo)出的文件格式以及數(shù)據(jù)傳輸?shù)姆绞?，確保數(shù)據(jù)的可讀性以及數(shù)據(jù)安全性，通常最佳的數(shù)據(jù)導(dǎo)出的格式為.csv、.txt或Excel表格。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確保客戶理解獲取數(shù)據(jù)的意圖，并保證客戶數(shù)據(jù)的安全性。

審計(jì)人員獲取數(shù)據(jù)后應(yīng)當(dāng)確保提取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，確?？蛻羲峁┑臄?shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)包含了所有相關(guān)的記錄。

（四）源數(shù)據(jù)處理與清洗

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具對(duì)源數(shù)據(jù)的格式均有著一定的要求，因此針對(duì)源數(shù)據(jù)的處理與清洗必不可少。在源數(shù)據(jù)的處理與清洗過程中，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)源數(shù)據(jù)的內(nèi)容進(jìn)行修改，主要的處理過程包括：格式修改、空行刪除、多個(gè)文件合并、去除重復(fù)表頭等。源數(shù)據(jù)的處理與清洗通?？梢允褂猛ㄓ玫奈谋炯氨砀窬庉嫻ぞ?，例如：Word，Notepad，Excel等，但對(duì)于大量的數(shù)據(jù)或是復(fù)雜的處理與清洗過程，則需要使用更為高級(jí)的文本處理工具（例如UltraEdit）。

如果在源數(shù)據(jù)處理過程中發(fā)現(xiàn)亂碼、串行等，應(yīng)當(dāng)查找原因并重新進(jìn)行數(shù)據(jù)提取。

（五）數(shù)據(jù)導(dǎo)入

源數(shù)據(jù)處理清洗完畢后，審計(jì)人員需要將數(shù)據(jù)導(dǎo)入相應(yīng)的工具之中。由于一些工具對(duì)數(shù)據(jù)導(dǎo)入格式有著嚴(yán)格要求，數(shù)據(jù)導(dǎo)入可能出現(xiàn)系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)的情況，如果遇到此類情況，應(yīng)當(dāng)按照錯(cuò)誤類型重新進(jìn)行源數(shù)據(jù)處理與清洗的步驟。

（六）數(shù)據(jù)處理

數(shù)據(jù)處理是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作的核心步驟，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的審計(jì)目的，執(zhí)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理工作。通常審計(jì)人員或是在電子表格中對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，或是在相應(yīng)工具中編寫腳本，通過執(zhí)行腳本進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。

具體數(shù)據(jù)處理過程會(huì)在案例中進(jìn)行具體分析。

（七）分析結(jié)果

數(shù)據(jù)處理完成后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)分析CAATs的結(jié)果，并且依據(jù)不同的結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的跟進(jìn)工作。所有相應(yīng)的結(jié)果都應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，確保財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)依據(jù)結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)工作。

（八）底稿記錄

與審計(jì)過程中的其他測(cè)試一樣，在所有測(cè)試工作完成后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則中的要求對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行底稿記錄。為了確保能夠達(dá)到可重新執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員在底稿記錄中應(yīng)當(dāng)注意一下事項(xiàng)：針對(duì)數(shù)據(jù)提取與清洗，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在底稿中記錄對(duì)于客戶系統(tǒng)的理解及提取數(shù)據(jù)的邏輯，同時(shí)保留從客戶系統(tǒng)中提取的源數(shù)據(jù)及清洗后的數(shù)據(jù)；審計(jì)人員對(duì)于提取與歸檔的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)盡量保證數(shù)據(jù)最小化，減少不必要信息的獲取以提升數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)效率；通常對(duì)于小規(guī)模的數(shù)據(jù)，可以采用excel的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行歸檔保存，而對(duì)于數(shù)據(jù)量較大的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)采用txt、csv等格式保存相應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)；對(duì)于數(shù)據(jù)的處理過程，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)于測(cè)試目的的理解以及數(shù)據(jù)處理具體所使用的邏輯及語(yǔ)句。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將結(jié)果及對(duì)于結(jié)果的跟進(jìn)工作記錄于底稿之中。

執(zhí)行CAATs，滿足不同的功能需要依賴不同的工具，我們將在下一期介紹目前較為流行的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。