內(nèi)部審計作為一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織的運營。在防風(fēng)險、推改革成為當(dāng)前外匯管理主線的背景下，如何通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價外匯管理的現(xiàn)狀，改進當(dāng)前的外匯管理活動，正確傳達政策意圖，科學(xué)評價履職效果，推進外匯管理工作轉(zhuǎn)型，達到控制風(fēng)險與提升績效的目的，需要加以研究解決。

一、當(dāng)前外匯管理內(nèi)審工作應(yīng)關(guān)注的重點

(一)外匯管理目標(biāo)與政策效果之間的關(guān)聯(lián)度。內(nèi)審工作作為外匯管理部門的一項內(nèi)部控制工作，目標(biāo)在于根據(jù)外匯管理部門的法定職責(zé)，對自身履職、業(yè)務(wù)規(guī)范度、績效水平進行合理評價，促進工作水平不斷提高，其工作重心也應(yīng)圍繞外匯管理部門的中心工作開展。在防風(fēng)險、推改革成為外匯管理主旋律的背景下，如何根據(jù)全國金融工作會議的部署，平衡好防風(fēng)險與便利化之間的關(guān)系，科學(xué)評價外匯管理政策能否達到預(yù)期效果。既打好風(fēng)險防范的攻堅戰(zhàn)，堅持底線思維；又落實好外匯管理改革政策，釋放政策紅利，促進實體經(jīng)濟健康發(fā)展。需要作為相對“中立”的內(nèi)審部門，結(jié)合當(dāng)今外匯管理的手段和成效，及時對政策的貫徹落實情況和執(zhí)行效果進行評估，對分支局開展的富有特色的活動進行梳理，對工作成效進行相對客觀的評價，總結(jié)特色、完善不足，提煉適應(yīng)于全國的合理化建議，完善外匯管理的工作標(biāo)準(zhǔn)和流程，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策。

(二)監(jiān)測分析工作是否系統(tǒng)化、常態(tài)化，并有效服務(wù)于宏觀審慎管理。隨著外匯管理改革不斷深化，外匯管理的抓手相對減少，以數(shù)據(jù)為風(fēng)向標(biāo)的事后管理模式更加依賴監(jiān)測分析，而現(xiàn)行的外匯管理缺乏系統(tǒng)的指標(biāo)體系和監(jiān)測方法，尚不能夠適應(yīng)事前預(yù)警、事中判斷、事后決策的目標(biāo)，監(jiān)測分析工作亟需加強。例如：如何在構(gòu)建完整指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，制定更加符合實際的監(jiān)測分析操作規(guī)程；利用外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過對宏觀和中觀形勢的監(jiān)測分析，在微觀層面更高效地切入跨境資金流動的異常點；在進行數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，不斷提高工作的效率和精準(zhǔn)度，服務(wù)于外匯管理工作和宏觀審慎工作的大局。這些既是當(dāng)前外匯管理工作的著力點，也是內(nèi)審工作如何通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，協(xié)助業(yè)務(wù)管理人員實現(xiàn)管理目標(biāo)，促進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和人員轉(zhuǎn)型應(yīng)關(guān)注的重點。

(三)如何促進微觀主體合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)鏈?zhǔn)焦芾怼ｋS著外匯管理改革的推進，外匯管理部門的監(jiān)管手段正在日趨減少，單一的管理措施很難有效發(fā)揮作用。在宏觀審慎的基礎(chǔ)上，對微觀主體實現(xiàn)鏈?zhǔn)焦芾?，促進其合規(guī)經(jīng)營，應(yīng)是外匯管理部門今后管理的重要思路。但如何豐富管理工具箱，用好現(xiàn)有監(jiān)管工具，對同一主體進行激勵式引導(dǎo)、業(yè)務(wù)管制、行政處罰、負面信息披露等組合管理，是當(dāng)前外匯管理的難點，也是外匯管理業(yè)務(wù)人員面臨的風(fēng)險點。如何通過審計的手段規(guī)范違規(guī)主體的鏈?zhǔn)焦芾?，提升對外履職的?guī)范度與提升外匯管理效果，也應(yīng)作為當(dāng)前外匯管理審計的重點。

(四)關(guān)注內(nèi)審成果的運用，提升審計對業(yè)務(wù)的促進作用。內(nèi)審的價值，不僅在于發(fā)現(xiàn)某一個具體問題，更應(yīng)體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)普遍性問題，對普遍性問題加以系統(tǒng)的思考與解決，進而促進整個業(yè)務(wù)條線、整個單位不斷規(guī)范履職與管理，提升整體水平。而當(dāng)前的內(nèi)審工作大多通過翻閱資料的方式，發(fā)現(xiàn)一些個案的問題。發(fā)現(xiàn)的問題主要集中在是否按照規(guī)定的操作規(guī)范進行操作，是否存在未按照制度辦理業(yè)務(wù)的情況，并通過個案整改的方式實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、控制風(fēng)險的目的。而對發(fā)生問題的原因多數(shù)未進行深層的思考，對當(dāng)前的外匯管理制度是否適應(yīng)形勢需要，是否需要對當(dāng)前的框架性制度進行適當(dāng)?shù)男抻?，以適應(yīng)外匯管理的新形勢方面的探索更少。

二、內(nèi)審工作更好地服務(wù)于新形勢下外匯管理的建議

(一)實現(xiàn)防風(fēng)險與推改革的相對平衡。在進行內(nèi)部審計的過程中，基于政策出臺的背景和目的，適度平衡防風(fēng)險和推改革的關(guān)系，客觀評價外匯管理部門的活動行為。在防風(fēng)險環(huán)節(jié)，主要從宏觀審慎、傳導(dǎo)機制、微觀效果等方面，評估被審計單位的履職情況。如被審計單位在具體履職的過程中，是否關(guān)注逆周期調(diào)節(jié)、跨市場的風(fēng)險問題，將宏觀審慎的意圖貫穿于具體的履職過程；政策傳導(dǎo)機制能否讓市場主體正確領(lǐng)會政策出臺背景和目的，并恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行；微觀效果是否與政策預(yù)期一致，出現(xiàn)偏差后能否及時進行糾正。通過組合措施有效地管控現(xiàn)有的系統(tǒng)性風(fēng)險，且不引起新的系統(tǒng)性風(fēng)險，創(chuàng)造公平的外匯市場秩序，實現(xiàn)外匯管理的基本目標(biāo)。在推改革環(huán)節(jié)，主要從促進貿(mào)易投資便利化的角度對被審計單位的履職情況進行評估，重點評估政策在轄區(qū)貫徹執(zhí)行情況、市場主體反饋情況、政策運行效果等。如政策出臺后市場主體的反應(yīng)與行動，是否與出臺外匯管理政策的預(yù)期一致；政策實施后市場主體反饋的普遍性效果、存在的問題；市場主體針對這一政策而采取的新行動，是否朝著有利于實體經(jīng)濟發(fā)展的方向發(fā)展，是否會引發(fā)新的系統(tǒng)性風(fēng)險。通過系統(tǒng)的政策評估。在不同的時期對防風(fēng)險和推改革的力度進行適當(dāng)平衡，做到在防風(fēng)險的前提下推進改革，通過改革有效化解已經(jīng)集聚風(fēng)險，創(chuàng)造健康平穩(wěn)的市場環(huán)境，促進實體經(jīng)濟更好地發(fā)展。

(二)強化監(jiān)測分析工作的效果審計。作為內(nèi)審部門應(yīng)本著促進工作轉(zhuǎn)型、促進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的理念，對轄區(qū)機構(gòu)開展監(jiān)測分析工作進行科學(xué)評價，促進監(jiān)測分析工作的提升。一是在制度層面是否建立系統(tǒng)的監(jiān)測分析制度。按照宏觀審慎的思路，評估被審計單位是否積極構(gòu)建宏觀、中觀、微觀監(jiān)測指標(biāo)體系，所構(gòu)建的監(jiān)測指標(biāo)體系是否全面、科學(xué)、符合轄區(qū)實際；二是開展監(jiān)測分析的效果。在嘗試性地制定監(jiān)測分析操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，按照崗位分工落實監(jiān)測分析的各項要求，對宏觀形勢、中觀趨勢、微觀動向采取有針對性的分析，做到對轄區(qū)形勢心中有“數(shù)”，趨勢、結(jié)構(gòu)說的清，主體異常動向管的住，適應(yīng)外匯管理改革形勢。三是在效果評價方面做到問題導(dǎo)向與正向激勵相結(jié)合。在審計結(jié)論反饋方面，建議在堅持問題導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，將正向激勵融入內(nèi)審工作實踐。如對被審計單位建立監(jiān)測分析制度，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員積極開展監(jiān)測分析，推動監(jiān)測分析工作水平提高的創(chuàng)新性舉措給予正面評價，激勵基層分支機構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)測分析水平的提升。

(三)構(gòu)建對微觀主體的鏈?zhǔn)焦芾?。按照鏈?zhǔn)焦芾淼乃悸?，科學(xué)審視被審計單位對外履職，促進公平、公正，提升對外履職的規(guī)范化水平。一是做到“獎優(yōu)罰劣”相結(jié)合。在構(gòu)建微觀主體管控措施方面，實現(xiàn)既放得開、也管得住，實現(xiàn)遵紀(jì)守法主體“無約束”、更便利，違規(guī)主體處處受限。對模范遵守外匯管理法規(guī)的企業(yè)給予AA、AAA等激勵性措施，引導(dǎo)其認真遵守外匯管理規(guī)定，并發(fā)揮其示范帶動作用；對能夠認真接受行政處罰違規(guī)主體，可免于進行降級等業(yè)務(wù)管制措施；對初次違反跨境資金管理法規(guī)，主動消除或者減輕違法行為危害后果，積極配合外匯管理部門查處違法行為有立功表現(xiàn)，且積極配合外匯管理部門行政處罰的，可以考慮對相關(guān)市場主體行政處罰后，暫不錄入征信系統(tǒng)。二是規(guī)范地對微觀主體進行鏈?zhǔn)焦芾怼＝ㄗh從內(nèi)部控制的角度，建立系統(tǒng)地對主體分類、業(yè)務(wù)管控、行政處罰、錄入征信系統(tǒng)等操作制定規(guī)范，并通過內(nèi)控制度的形式，將相關(guān)的工作職責(zé)和操作規(guī)范予以明確，提高主體監(jiān)管措施配合使用的可操作性。在便利大多數(shù)的同時，加大惡意違規(guī)主體的行為成本，實現(xiàn)一處違規(guī)，處處受限的目標(biāo)，在審計過程中對主體監(jiān)管的效果給予科學(xué)評價，不斷完善主體分類監(jiān)管政策。

(四)不斷提高外匯管理的績效水平。內(nèi)審部門可根據(jù)審計情況主動加強與業(yè)務(wù)管理部門的溝通，提出合理可行的整改建議，提高外匯管理的整體水平。一是探究問題發(fā)生的根本性原因。可根據(jù)外匯管理形勢的變化，結(jié)合審計發(fā)現(xiàn)的問題，區(qū)分問題發(fā)生的具體原因與根本原因，有針對性加以規(guī)范。屬于操作責(zé)任的，可以及時加以糾正；屬于制度不夠完善導(dǎo)致風(fēng)險的，可以完善相關(guān)制度；屬于新情況新問題需要加以規(guī)范的，可以建立新制度。通過審計對外匯管理政策在規(guī)范市場主體行為方面的有效性進行深入思考，促進業(yè)務(wù)管理部門改進和完善制度。二是實現(xiàn)審計與業(yè)務(wù)部門的有效聯(lián)動。打破內(nèi)審就是“找茬”的傳統(tǒng)認識，通過內(nèi)審的專業(yè)視角重新審視業(yè)務(wù)管理體系的科學(xué)性，在與業(yè)務(wù)部門有效溝通的基礎(chǔ)上，提出富有建設(shè)性的內(nèi)控建議，不斷提高外匯管理工作水平，服務(wù)外匯管理的工作大局。三是適當(dāng)安排內(nèi)審的“回頭看”。對達成一致的內(nèi)審建議，通過適時安排后續(xù)跟蹤審計，對之前審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行持續(xù)關(guān)注，促進業(yè)務(wù)規(guī)范，同時再次審視前期內(nèi)審建議的合理性，切實發(fā)揮內(nèi)審對工作的促進作用。

(中國人民銀行洛陽市中心支行，河南 洛陽 471000)