在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)逐漸一體化發(fā)展的情況下，我國所具有的和市場環(huán)境也具有一定的復(fù)雜性特點(diǎn)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作實(shí)施的時(shí)候，其難度也是比較大，尤其是其制度建設(shè)方面存在的問題比較突出，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控力度和水平等方面都具有較高負(fù)面影響，企業(yè)在發(fā)展過程中也同樣面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了能夠?qū)Ξ?dāng)前的情況加以改善，需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)速度加快。我公司是國有上市公司，是第一批實(shí)行公司內(nèi)控制度的企業(yè)，本人從參與公司制度、內(nèi)控制度以及后續(xù)制度執(zhí)行中，同時(shí)也對(duì)其他企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控管理中感受到以下幾點(diǎn)相關(guān)思考內(nèi)容。

一、 內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用價(jià)值

(一)促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性提升

內(nèi)控管理在企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的過程中比較重要的作用，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量等方面內(nèi)容得以提升。而多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行制作財(cái)務(wù)賬表的時(shí)候，往往缺乏一定的可靠度，如果企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告不完善或者出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，就比較容易對(duì)企業(yè)構(gòu)成比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。這就需要企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展的過程中，不斷對(duì)自身的內(nèi)控制度加強(qiáng)，并且進(jìn)行完善的內(nèi)部控制程序建立，使得報(bào)表能夠?qū)镜慕?jīng)營狀況比較準(zhǔn)確的反應(yīng)出來，同時(shí)促使企業(yè)能夠得到科學(xué)化的管理，促使企業(yè)能夠在激烈的競爭環(huán)境中得以有效發(fā)展。

(二)有利于對(duì)企業(yè)保護(hù)資產(chǎn)保護(hù)

在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)不斷迅速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，其也存在著表達(dá)的挑戰(zhàn)和一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在這一情況下，需要不斷對(duì)自身的資產(chǎn)收益程度提升，對(duì)要完善的內(nèi)控體系可以對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，提升資產(chǎn)本身的收益水平，多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會(huì)存在有公司資產(chǎn)被挪用的情況，而這一發(fā)現(xiàn)過程是比較漫長的，這就會(huì)造成企業(yè)在發(fā)展的過程中比家人容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況，而這一情況的發(fā)生通常情況下，是由于企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中其內(nèi)控體系和內(nèi)控體系執(zhí)行等方面存在著問題。通過不兼容崗位職責(zé)分離之間的問題，促使企業(yè)的采購員和倉庫保管員的分離等情況下，企業(yè)各個(gè)崗位之間也能夠相互進(jìn)行監(jiān)督，促使內(nèi)控體系建立的情況下，不斷對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理內(nèi)容加以完善，并且需要企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)積壓物資進(jìn)行及時(shí)清理，定期對(duì)企業(yè)的賬面資產(chǎn)進(jìn)行檢查，同時(shí)也防止其中出現(xiàn)呆賬壞賬死賬等情況，對(duì)資金實(shí)施比較集中的管理和控制，是對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度提升的重要方式[2]。

(三)有利于公司依法治企和合法經(jīng)營

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，進(jìn)行比較完善的內(nèi)控管理體系建立，能夠促使企業(yè)的經(jīng)營更加規(guī)范更加合法，而這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言也是比較重要的，因此，只有對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面業(yè)務(wù)進(jìn)行完善，促使其能夠合乎法律的，才能使得企業(yè)長久發(fā)展。也由于企業(yè)在管理的過程中，由于法律認(rèn)識(shí)方面存在著一定的缺陷，管理體系也不夠完善，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的麻煩，而對(duì)企業(yè)實(shí)施比較有效的內(nèi)控管理制度，能夠?qū)@些問題更好的解決，因此，需要企業(yè)對(duì)法律方面加深認(rèn)識(shí)，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展能夠合乎法律規(guī)范。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題

(一)企業(yè)管理內(nèi)控制度建設(shè)不完善

企業(yè)管理內(nèi)控制度在進(jìn)行建設(shè)的時(shí)候，需要能夠和社會(huì)發(fā)展的要求相符合，但是由于這一方面的改革還沒有比較充足的案例經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，因此其在具體運(yùn)行的過程中就會(huì)缺少正確的指導(dǎo)內(nèi)容，而多數(shù)內(nèi)控制度在進(jìn)行建構(gòu)的時(shí)候，多數(shù)是單位工作人員和主管人員的主觀思考，而導(dǎo)致企業(yè)管理內(nèi)控制度建構(gòu)缺少規(guī)范化的制度保障，其主要體現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往沒有經(jīng)歷過比較正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，并且其中多數(shù)人員都處于臨崗的發(fā)展階段，在其后期也可能會(huì)出現(xiàn)調(diào)離本職的情況，因此造成企業(yè)管理內(nèi)控制度建構(gòu)成果不理想。

(二)企業(yè)管理內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)在管理內(nèi)控制度建構(gòu)的過程中，良好的管理內(nèi)控意識(shí)是其中比較重要的內(nèi)容，但是和當(dāng)前的現(xiàn)狀相結(jié)合，能夠有效發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)本身的管理內(nèi)控意識(shí)都是比較薄弱的，其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員本身對(duì)內(nèi)控制度建構(gòu)的重要性重視不夠，在進(jìn)行企業(yè)管理內(nèi)控制度建構(gòu)的時(shí)候不夠及時(shí)，其次對(duì)企業(yè)的資金支出方面也沒有正確的控制意識(shí)存在，尤其是其中未通過審批就直接付款的現(xiàn)象，不僅對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成不利影響，也對(duì)生產(chǎn)制作的過程和企業(yè)銷售過程等造成比較嚴(yán)重的負(fù)面影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的落實(shí)策略

(一) 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)管力度加強(qiáng)

在對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作進(jìn)行落實(shí)的時(shí)候，需要對(duì)企業(yè)管理內(nèi)控監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，這就需要企業(yè)能夠進(jìn)行比較完善的監(jiān)控體系建立，首先，企業(yè)需要對(duì)企業(yè)管理和內(nèi)控部門之間的關(guān)系理順，同時(shí)進(jìn)行比較專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立，在具體實(shí)施的過程中，根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作的需要，對(duì)企業(yè)管理人員進(jìn)行分配，需要選擇其中工作能力強(qiáng)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的監(jiān)管人員，需要監(jiān)管人員能夠?qū)⑵髽I(yè)管理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容和規(guī)范等作為其基準(zhǔn)，并且要求監(jiān)管人員能夠根據(jù)工作流程對(duì)各項(xiàng)發(fā)展內(nèi)容加以審查，其次，在企業(yè)管理內(nèi)控制度實(shí)施的時(shí)候，需要檢查人員能夠以檢查報(bào)告的形式，對(duì)企業(yè)管理內(nèi)控工作過程全面有效的展現(xiàn)出來，能夠?qū)ζ渲写嬖诘膯栴}及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決，同時(shí)進(jìn)行有效的監(jiān)管記錄。

(二) 形成良好企業(yè)管理內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)管理內(nèi)控制度建設(shè)的順利進(jìn)行和企業(yè)管理制度執(zhí)行的有效性等方面，都需要將良好的內(nèi)部環(huán)境作為重要的基礎(chǔ)，因此，需要進(jìn)行在企業(yè)發(fā)展的過程中建設(shè)比較良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)管理層在企業(yè)發(fā)展的過程中需要對(duì)企業(yè)員工的思想教育工作加以重視，促使員工能夠深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要性，幫助員工進(jìn)行正確的價(jià)值觀和道德觀建設(shè)，使得員工的職業(yè)素養(yǎng)能夠有所提升，加強(qiáng)員工責(zé)任意識(shí)，也幫助員工工作的時(shí)候，工作態(tài)度比較端正，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行比較有利的條件創(chuàng)造。同時(shí)也需要進(jìn)行比較完善的人力資源管理機(jī)制構(gòu)建，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際需要進(jìn)行比較合理的工作崗位設(shè)置，對(duì)企業(yè)人員結(jié)構(gòu)加以調(diào)整優(yōu)化，根據(jù)員工的實(shí)際情況對(duì)員工進(jìn)行比較合適的工作崗位安排，使得員工的潛能得到比較充分的挖掘，也能夠?yàn)槠髽I(yè)管理環(huán)境的穩(wěn)定情況提供必要的人員保障。

(三)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中比較重要的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完整性保障，是企業(yè)管理內(nèi)控制度建設(shè)中的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行管理內(nèi)控工作實(shí)施的時(shí)候，需要隨著時(shí)代的發(fā)展而發(fā)展，不斷對(duì)企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)加強(qiáng)，使得企業(yè)的信息記錄的準(zhǔn)確性有所提升，促使企業(yè)信息統(tǒng)計(jì)工作的效率逐漸提高，在高效統(tǒng)計(jì)的過程中，凸顯出企業(yè)各個(gè)方面信息的真實(shí)性和完整性等特點(diǎn)，這就能夠?qū)ζ髽I(yè)管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作實(shí)施的過程中提供必要的依據(jù)，同時(shí)也需要和企業(yè)自身特點(diǎn)及發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)容相結(jié)合，進(jìn)行規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程建設(shè)，規(guī)范化建設(shè)具有代表性特點(diǎn)以及能夠和企業(yè)實(shí)際情況相符合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，在對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)管理內(nèi)控信息內(nèi)容實(shí)施驗(yàn)證和檢查的時(shí)候，對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患內(nèi)容及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且使用比較有效的促使對(duì)其進(jìn)行控制，使得企業(yè)財(cái)務(wù)等方面風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率能夠有效降低。

(四)構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)目的主要是為了能夠?qū)ζ髽I(yè)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以降低，在這一過程中確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善性和時(shí)效性等。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的時(shí)候，需要由產(chǎn)品研發(fā)和銷售以及資金配置等多方面內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行考慮和分析。對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)信息內(nèi)容實(shí)施更加全面的考核和有效審查，能夠促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)更加標(biāo)準(zhǔn)全面化，也需要保障企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)方面中；同時(shí)也需要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)初級(jí)階段以及成熟階段等出發(fā)，進(jìn)行具有針對(duì)性特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案制定，同時(shí)也能夠?qū)⑵髽I(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率逐漸降到最小。企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)警機(jī)制，首先體現(xiàn)在進(jìn)行新產(chǎn)品研發(fā)的時(shí)候，產(chǎn)品研發(fā)成功率和新產(chǎn)品上市后的經(jīng)濟(jì)利益方面等的科學(xué)評(píng)估內(nèi)容更加有效，能夠?qū)⒋俗鳛樾庐a(chǎn)品研發(fā)成本和銷售收入之間關(guān)系的判斷衡量手段；其次也體現(xiàn)在產(chǎn)品制造的過程中，對(duì)監(jiān)督管理的力度加強(qiáng)，尤其是在原材料采購的過程中，能夠?qū)ζ渲谐霈F(xiàn)的偷工減料和中飽私囊等情況的發(fā)生杜絕。并且在產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)和生產(chǎn)需求下，對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)分配，能夠促使企業(yè)的生產(chǎn)加工更加順利，促使企業(yè)的資金鏈完整得以保障，防止其中出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象。

四、結(jié)語

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和良好發(fā)展等內(nèi)容主要是在企業(yè)具有比較可靠的資金保障基礎(chǔ)上發(fā)展的，在新的發(fā)展階段，企業(yè)需要對(duì)管理內(nèi)控制度的建立加以關(guān)注和重視，并且在對(duì)其進(jìn)行具體實(shí)施的時(shí)候降低企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中，資金和生產(chǎn)以及銷售等各個(gè)方面運(yùn)用的安全性和完整性得到必要的保障，使得企業(yè)的資金能夠得到比較合理的配置以及充分應(yīng)用，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展達(dá)到最大化，促使企業(yè)能夠得到可持續(xù)化的發(fā)展。

(中國海洋大學(xué)，山東 青島 266100 )

[1] 王娟.試論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用[J].中國商論，2016，(1)：45-49.

[2] 徐敏.論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用[J].財(cái)經(jīng)界，2016，(32)：271.

[3] 王少君.企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)管理的功能及實(shí)踐分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(7)：37-38.

[4] 鄭清.財(cái)務(wù)管理在電力系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控的有效運(yùn)用初探[J].時(shí)代金融(下旬)，2016，(7)：215-216.

[5] 鄭云紅.企業(yè)內(nèi)控中財(cái)務(wù)管理的功能及實(shí)踐分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2017，(8)：81-82.

[6] 張春華.財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控中的功能分析及實(shí)踐[J].企業(yè)改革與管理，2016，(12)：128-128.

[7] 李會(huì)志.論財(cái)務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2016，(16)：9-10.

[8] 陳二寶.財(cái)務(wù)管理在提升企業(yè)內(nèi)控績效中的功能分析及實(shí)踐[J].現(xiàn)代商業(yè)，2015，(12)：211-212.