◎文/劉建強(qiáng) 李 剛 苗國(guó)俊

一、大數(shù)據(jù)理論與納稅評(píng)估工作要求相契合

（一）大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)又稱(chēng)巨量資料，指的是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是大量（volume）、高速（velocity）、多樣 （variety）、 價(jià)值密度（value）、 真實(shí)性（veracity）。大數(shù)據(jù)作為互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的新階段，能夠有效集成國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)等領(lǐng)域信息資源，為推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化提供更加全面的數(shù)據(jù)資料和信息基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)工作效率和治理低成本。大數(shù)據(jù)治稅的核心價(jià)值是能夠?qū)ⅰ盎ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)”理念、網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)有機(jī)嵌入稅收治理中，通過(guò)對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的自然人和法人涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、儲(chǔ)存和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新信息、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力，不斷推進(jìn)深化依法治稅和改革創(chuàng)新。

（二）納稅評(píng)估

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用涉稅信息，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人申報(bào)納稅（含減、免、緩、抵、退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作圍繞稅收中心任務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，逐步建立起風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確、應(yīng)對(duì)處理得當(dāng)?shù)目茖W(xué)化、規(guī)范化納稅評(píng)估體系。為加強(qiáng)評(píng)估體系指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)模型建設(shè)，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)，搭建依托大數(shù)據(jù)的契合模型，以大數(shù)據(jù)分析引領(lǐng)納稅評(píng)估，使納稅評(píng)估工作從單一走向多元，從模糊走向精準(zhǔn)，從單層走向縱深，從粗放走向集約，從平面走向多維，從定性判斷走向定量分析，立足內(nèi)部大數(shù)據(jù)，援引外部三方多元數(shù)據(jù)，有效整合，構(gòu)建起納稅評(píng)估立體網(wǎng)絡(luò)。因此，納稅評(píng)估工作發(fā)展要求要與大數(shù)據(jù)理論相契合。

二、納稅評(píng)估工作的成效及存在問(wèn)題

在信息化高速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)呈現(xiàn)多元化爆發(fā)式增長(zhǎng)，稅收征管數(shù)據(jù)也出現(xiàn)碎片式、條塊式擴(kuò)張。然而，與這一局面所對(duì)應(yīng)的是，粗放式的征管模式無(wú)法滿足大數(shù)據(jù)條件下的管理要求，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象逐漸成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

（一）納稅評(píng)估工作成效

國(guó)家稅務(wù)總局2005年發(fā)布了 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)），根據(jù)這一辦法，天津市地方稅務(wù)局2010年頒布了《關(guān)于印發(fā)〈天津市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程 （試行）〉的通知》（津地稅征〔2010〕10 號(hào)）。

在幾年的探索實(shí)踐中，納稅評(píng)估工作摸索出20個(gè)行之有效的評(píng)估模型，為評(píng)估工作提供了較為有力的評(píng)估指引，提高了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確率，對(duì)所篩選戶的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量判斷，從稅種風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等角度開(kāi)展納稅評(píng)估，經(jīng)過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題，為加強(qiáng)征管提供了有效建議。

（二）納稅評(píng)估工作發(fā)展瓶頸

隨著納稅評(píng)估工作的逐年開(kāi)展，評(píng)估模型覆蓋面的增加，評(píng)估企業(yè)問(wèn)題覆蓋率出現(xiàn)了下降趨勢(shì)，現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)下的評(píng)估模型已不能完全滿足評(píng)估工作需要，納稅評(píng)估工作縱深發(fā)展遇到了瓶頸。

1.內(nèi)部瓶頸

首先，隨著評(píng)估工作的深入開(kāi)展，同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)呈下降趨勢(shì)，同一類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題導(dǎo)致部分評(píng)估模型在一定時(shí)期內(nèi)失效。比如某企業(yè)被現(xiàn)有評(píng)估模型評(píng)估過(guò)，且對(duì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題已經(jīng)修正，那么在一段時(shí)間內(nèi)這個(gè)模型將對(duì)這個(gè)企業(yè)失效，而該企業(yè)或許存在其他納稅風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完善影響了評(píng)估模型的效能。評(píng)估工作目前主要依托內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完備性仍有欠缺，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)呈點(diǎn)狀分布、條塊交錯(cuò)，使評(píng)估工作縱向深入阻礙重重。再次，評(píng)估模型的有限性導(dǎo)致評(píng)估工作縱深開(kāi)展出現(xiàn)瓶頸，目前使用的20個(gè)評(píng)估模型還在試運(yùn)行及實(shí)踐完善階段，面對(duì)日新月異的征管形式有一定的滯后性及局限性，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足全方位多角度風(fēng)險(xiǎn)探測(cè)要求，對(duì)于政策性、即時(shí)性問(wèn)題不能有效跟蹤。主要表現(xiàn)為：模型基于稅種表間邏輯關(guān)系、勾稽關(guān)系具有一定的表層性，缺少財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)率深層指引模型，比如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、費(fèi)用變動(dòng)率與增值稅、企業(yè)所得稅的預(yù)警模型，工資扣除額與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除額預(yù)警模型，存貨周轉(zhuǎn)率與應(yīng)納稅額預(yù)警模型，應(yīng)收應(yīng)付賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)售收入變動(dòng)率預(yù)警模型等；宏觀經(jīng)濟(jì)形式對(duì)企業(yè)的影響、對(duì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)趨勢(shì)等的深層風(fēng)險(xiǎn)控制效能尚待開(kāi)發(fā)。

2.外部瓶頸

外部數(shù)據(jù)引用不足使評(píng)估工作停留在淺層風(fēng)險(xiǎn)控制，三方數(shù)據(jù)應(yīng)用的壁壘限制，使評(píng)估工作在橫向效能上仍顯微弱，將“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”理念融入納稅評(píng)估工作，建立縱橫交錯(cuò)的網(wǎng)狀模型仍存在較大阻礙。主要體現(xiàn)為：第一，部門(mén)間數(shù)據(jù)互通壁壘依然存在。第二，三方數(shù)據(jù)缺乏規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和采集渠道。第三，缺乏先進(jìn)的信息技術(shù)手段。外部瓶頸的限制，致使納稅評(píng)估工作仍然呈地殼表層“上地?！鄙Ⅻc(diǎn)分布，無(wú)法實(shí)現(xiàn)向“下地?！薄巴夂恕薄皟?nèi)核”的縱深分布，使評(píng)估工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大風(fēng)控效能。

三、搭建大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，引領(lǐng)納稅評(píng)估發(fā)展的對(duì)策建議

（一）建立完善的內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低關(guān)系著納稅評(píng)估的成效。沒(méi)有豐富真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，評(píng)估工作就變成了海市蜃樓。內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完善是評(píng)估工作開(kāi)展的基石，是重中之重。

1.提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，搭建內(nèi)部數(shù)據(jù)整合平臺(tái)

加大對(duì)稅務(wù)登記信息的監(jiān)管，定期對(duì)稅務(wù)登記基礎(chǔ)信息進(jìn)行比對(duì)管理，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)通知企業(yè)進(jìn)行修正。加大對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)完整性的審核，對(duì)企業(yè)申報(bào)稅種信息及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行完整性審核，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表間數(shù)據(jù)增加勾稽關(guān)系審核，增加明細(xì)申報(bào)表類(lèi)型，確保征收數(shù)據(jù)、會(huì)統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性、一致性。更新增量數(shù)據(jù)，盤(pán)活存量數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的最大整合，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為評(píng)估工作的高效開(kāi)展提供數(shù)據(jù)保障。

2.增強(qiáng)數(shù)據(jù)采集時(shí)效，及時(shí)更新內(nèi)部數(shù)據(jù)

通過(guò)提高申報(bào)率、入庫(kù)率，加大欠稅清理等征管措施，提高納稅人時(shí)效遵從度，從而增強(qiáng)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)采集時(shí)效，提升評(píng)估采集數(shù)據(jù)的即時(shí)性、準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升篩選評(píng)估對(duì)象的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)評(píng)估模型的有效性。

（二）搭建大數(shù)據(jù)框架下的三方數(shù)據(jù)引用平臺(tái)

結(jié)合 “互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的治稅理念和大數(shù)據(jù)治稅的未來(lái)趨勢(shì)，在充分利用內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，拓寬數(shù)據(jù)采集渠道，多方匯集海量數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，搭建大數(shù)據(jù)框架下的三方數(shù)據(jù)引用平臺(tái)，是未來(lái)納稅評(píng)估工作發(fā)展的大勢(shì)所趨。

1.搭建相關(guān)職能部門(mén)數(shù)據(jù)引用平臺(tái)

破除各職能部門(mén)間數(shù)據(jù)引用壁壘，建立如財(cái)政、稅務(wù)、工商、住建、城建、交通、國(guó)土、房管、商務(wù)、招商、科技、統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委、海關(guān)、環(huán)保、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、公安、法院等職能部門(mén)的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)政府部門(mén)采集數(shù)據(jù)資源的共享，為納稅評(píng)估橫向風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力數(shù)據(jù)資源保障。

2.搭建利益相關(guān)方數(shù)據(jù)引用平臺(tái)

建立銀行、保險(xiǎn)、電力、水務(wù)、關(guān)聯(lián)交易公司、行業(yè)協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系體的數(shù)據(jù)申報(bào)制度，要求相關(guān)主體定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在本部門(mén)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如銀行提供某企業(yè)納稅年度內(nèi)的往來(lái)流水?dāng)?shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)與企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的橫向比對(duì)；電力、水務(wù)部門(mén)提供某企業(yè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的電費(fèi)、稅費(fèi)數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)該企業(yè)稅前扣除相關(guān)費(fèi)用合理性比對(duì)等等。

3.搭建利用技術(shù)載體采集三方網(wǎng)站信息引用平臺(tái)

積極利用“網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)”等技術(shù)手段，廣泛搜集與納稅人積極活動(dòng)相關(guān)的各類(lèi)網(wǎng)絡(luò)信息，篩選整合相關(guān)涉稅信息數(shù)據(jù)，采集涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)前期風(fēng)險(xiǎn)控制。如納稅評(píng)估部門(mén)通過(guò)“網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)”技術(shù)獲取新三板企業(yè)股東轉(zhuǎn)股信息案例，評(píng)估人員進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握股東轉(zhuǎn)股情況，監(jiān)督稅款及時(shí)解繳入庫(kù)，成為利用新技術(shù)服務(wù)納稅評(píng)估的有益嘗試。

4.借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，立法明確申報(bào)三方數(shù)據(jù)義務(wù)

借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)立法明確相關(guān)部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)信息的義務(wù)。如美國(guó)的法律規(guī)定，聯(lián)邦政府、州政府、銀行、海關(guān)、電信、新聞、商品期貨交易委員會(huì)、農(nóng)業(yè)部、能源部、國(guó)防部、法院、移民、規(guī)劃、國(guó)債、郵政及社會(huì)保障局等部門(mén)每年都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括貨幣收付報(bào)告、國(guó)外銀行賬戶、犯罪活動(dòng)情況、車(chē)輛登記、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺囑文件、權(quán)證文件等信息，并且明確納稅人雙向申報(bào)義務(wù)，不僅有義務(wù)提供自己的收入情況，還要申報(bào)自己向他人提供收入的情況。這些法律規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取大量三方涉稅信息提供了保障。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局計(jì)算機(jī)征管系統(tǒng)與金融、海關(guān)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)形成了十大稅務(wù)管理計(jì)算中心，共享納稅人的涉稅資料，為納稅評(píng)估工作提供了信息支持。通過(guò)立法保障，確立三方數(shù)據(jù)提供的責(zé)任和義務(wù)，打通大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的高速整合通道。

（三）建立高素質(zhì)的技術(shù)支撐隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)的整合利用需要一支技術(shù)精良的高水平、高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，而目前納稅評(píng)估相關(guān)信息技術(shù)人才尚顯匱乏，技術(shù)手段仍然不足，使大數(shù)據(jù)整合工作進(jìn)展緩慢，效果微弱，建立一支專(zhuān)業(yè)化的技術(shù)支撐隊(duì)伍尤為重要。因此，必須加快計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)庫(kù)分析人才的培養(yǎng)，打造一支稅收業(yè)務(wù)過(guò)硬、計(jì)算機(jī)水平高超的復(fù)合型人才隊(duì)伍，為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)引領(lǐng)納稅評(píng)估提供切實(shí)有效的人力保障。