顧 偉

（中荷人壽保險有限公司，遼寧 大連 100043）

保險業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)與社會生活中必不可缺的服務(wù)行業(yè)之一，跟人民群眾切身利益息息相關(guān)，給廣大人民群眾密切相關(guān)的領(lǐng)域如日常出行、健康、醫(yī)療等都提供了全面覆蓋的保障業(yè)務(wù)。保險產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展不僅僅關(guān)系到社會進(jìn)步，也關(guān)系到人民群眾的切身利益。保險業(yè)的發(fā)展能切實減輕政府機(jī)關(guān)的財政壓力。保險產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也是社會進(jìn)步、文明程度提升的顯著標(biāo)志之一。當(dāng)前，我國保險產(chǎn)業(yè)也面臨著激烈的市場競爭，從事保險業(yè)務(wù)的公司必須提升財務(wù)管理水平，應(yīng)對復(fù)雜的國際國內(nèi)環(huán)境。保險公司加強(qiáng)財務(wù)管理可以從多個方面入手，其中加強(qiáng)財務(wù)報表管理、科學(xué)分析財務(wù)報表就是最為關(guān)鍵的一環(huán)。保險公司的管理階層就可以通過有效分析財務(wù)報表來做好本公司的財務(wù)管理工作。

一、保險公司財務(wù)報表的有機(jī)構(gòu)成

我國保險公司的財務(wù)報表，是按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、相關(guān)會計通則和會計管理制度，有專業(yè)的會計人員來整理并提供出來的，便于投資者、潛在投資者、董事會、監(jiān)事會和其他管理階層實時查看、了解并監(jiān)控本公司的財務(wù)運行情況。一般而言，我國保險公式財務(wù)報表包括現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、和利潤表等三項內(nèi)容。

（一）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表主表是反映保險公司在一定會計期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的報表。按照會計通行準(zhǔn)則，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”概念指的是貨幣資金（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等）和現(xiàn)金等價物（一般包括短期投資等變現(xiàn)能力極強(qiáng)的資產(chǎn)項目）。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是基本財務(wù)報表之一，它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系，反映保險公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。其中，資產(chǎn)是保險公司因過去的交易或事項而獲得或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利；所有者權(quán)益是指保險公司的投資者對保險公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)，包括保險公司投資者對保險公司的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

（三）利潤表

利潤表是反映保險公司某一會計期間財務(wù)成果的報表。它可以提供保險公司在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。利潤表各項目間的關(guān)系可用“收入－費用=利潤”來概括。其中，收入是保險公司通過銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；費用是指保險公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。

需要指出的是，這三項內(nèi)容都由主表與附表組成。從國際上通行的會計準(zhǔn)則來看，國際上著名的跨國公司在提供財務(wù)報表時，主表一般都比較精煉、簡潔、明了，附表則比較詳細(xì)，詳細(xì)列舉出了該公司的系列財務(wù)數(shù)據(jù)，會計人員利用文字和數(shù)字對財務(wù)報表的各項內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)列舉，或者是添加一些解釋與說明來幫助投資者理解公司的財務(wù)信息，因此，在某種意義上講，附表對加強(qiáng)財務(wù)管理的作用更為明顯。故此，我國保險公司的財務(wù)報表，一般也有主表與附表組成。附表是指那些對基本財務(wù)報表的某些重大的項目進(jìn)行補(bǔ)充說明的報表。從我國目前的情況看，資產(chǎn)負(fù)債表的附表主要包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動表和應(yīng)繳增值稅明細(xì)表等；利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）等。

二、分析財務(wù)報表對保險公司加強(qiáng)財務(wù)管理的益處

對我國保險公司而言，財務(wù)報表提供的數(shù)據(jù)是有效反映公司經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)運行狀況的真實信息，財務(wù)報表是公開披露的，投資方、管理方可以根據(jù)財務(wù)報表監(jiān)測到本公司的資產(chǎn)運行現(xiàn)狀，潛在投資者則可以判斷出這家公司的潛在盈利情況，從而決定是否追加投資。故此，分析財務(wù)報表有助于加強(qiáng)保險公司的財務(wù)管理工作。

（一）有助于社會各界增強(qiáng)保險公司健康運行的信心

我國保險行業(yè)是一種服務(wù)型產(chǎn)業(yè)，從事保險行業(yè)的公司的宗旨就是為人民群眾提供全方位的社會保障。保險公司的資本取之于民、用之于民，廣大人民群眾的擁護(hù)、信任、愛戴是保險行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是保險企業(yè)不斷發(fā)展壯大的前提與根本。故此，社會各界都需要對保險公司的資產(chǎn)運行狀況擁有一定的知悉權(quán)，確保自己的保障權(quán)不受到侵害，自己投保的資金一旦在需要進(jìn)行保險承兌時，保險公司能順利兌現(xiàn)。這有這樣，廣大人民群眾才能繼續(xù)投保、續(xù)保，確保保險公司不斷涌入新的現(xiàn)金流。對監(jiān)管部門而言，他們更需要分析保險公司的財務(wù)報表，只有實時檢測保險公司的資產(chǎn)運行現(xiàn)狀，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能做到心中有數(shù)，才不會出現(xiàn)不必要的意外情況。保險公司對外披露的財務(wù)報表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、損益表、現(xiàn)金流量表等，就是向社會各界表明，本公司的財務(wù)狀況一直處于健康運行狀況，歡迎大家查看并監(jiān)督，從而讓社會各界增強(qiáng)繼續(xù)信任保險公司的信心。只要社會各界繼續(xù)信任保險公司，保險公司的現(xiàn)金流量就不會出現(xiàn)問題，財務(wù)管理的工作就不會出現(xiàn)太大的壓力。

（二）管理階層可以實時檢測保險公司的資產(chǎn)運行情況

保險公司加強(qiáng)財務(wù)管理工作，不僅僅是會計人員的本職工作，更是投資者、董事會和管理階層的重要工作。在某種意義上講，管理階層比會計人員還要重視這項工作，因為財務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流等財務(wù)報表反映出來的數(shù)據(jù)信息，關(guān)系到保險公司的生死存亡，在激烈的保險行業(yè)競爭中，稍有不慎，就會出現(xiàn)重大損失，甚至被對手兼并。故此，管理階層加強(qiáng)對財務(wù)報表的分析，就可以了解到本公司真實的資產(chǎn)運行情況，了解到本公司的現(xiàn)金流量情況、市盈率、流動率、負(fù)債情況、成本費用等原始財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助管理階層科學(xué)合理制定發(fā)展決策，充分發(fā)掘本公司的發(fā)展?jié)摿?；同時，管理階層通過分析對比同期的財務(wù)報表，就可以對保險公司的當(dāng)前市盈率與同期的市盈率進(jìn)行有效對比，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，把財務(wù)隱患消除在萌芽之中。此外，各家保險公司的財務(wù)報表都是公開的，管理階層就可以分析出競爭對手的相關(guān)財務(wù)信息，從而找到新的發(fā)展機(jī)遇。

（三）有助于投資方正面了解保險公司的財務(wù)狀況

保險公司要可持續(xù)發(fā)展、壯大，就需要加強(qiáng)財務(wù)管理工作；財務(wù)管理就要是控制好資產(chǎn)負(fù)債關(guān)系，確保現(xiàn)金流不會中斷。保險公司的現(xiàn)金流，除了廣大人民群眾的信任、不斷投保續(xù)保之外，還需要由投資方加大資金投入，確保資金量的充足。只有這樣，才能經(jīng)得起市場競爭的考驗。投資方的眼睛是雪亮的，投資方進(jìn)入任何一個行業(yè)、投資任何一家公司，其根本目的就是盈利，并且取得利潤最大化，投資方會在行業(yè)中進(jìn)行比較、科學(xué)分析，挑選出最有發(fā)展?jié)摿Φ墓具M(jìn)行投資，確保投資獲得最大的收益。投資方進(jìn)行考察時，首要的手段就是科學(xué)分析相關(guān)公司的財務(wù)報表，故此，保險公司披露的財務(wù)報表就有助于投資方正面了解保險公司的財務(wù)狀況，就可以為本公司爭取到潛在的投資行為，增大現(xiàn)金流入量。

三、財務(wù)報表分析中存在的不足

分析財務(wù)報表并不是萬能的，財務(wù)報表并不能全面反映出保險公司的財務(wù)狀況，對加強(qiáng)財務(wù)管理的幫助作用也不是萬能的。例如，財務(wù)報表中，保險公司公布的資產(chǎn)價值并不就是本公司資產(chǎn)的實際價值，考慮到折舊、分?jǐn)偟葧嬓袨?，除了現(xiàn)金量之外，保險公司的賬面資產(chǎn)價值一般會高于資產(chǎn)的實際價值。就這需要引起相關(guān)人員的注意。

四、科學(xué)分析財務(wù)報表，加強(qiáng)保險公司的財務(wù)管理

綜上所述，我國保險公司管理階層應(yīng)科學(xué)分析財務(wù)報表，有效利用財務(wù)報表的客觀數(shù)據(jù)信息，理性看待財務(wù)報表中存在的不足，通過分析財務(wù)報表加強(qiáng)公司的財務(wù)管理。對報表資產(chǎn)價值不實、不能準(zhǔn)確反映企業(yè)整體資產(chǎn)狀況及其結(jié)構(gòu)的問題，有些企業(yè)有一些相當(dāng)有效的解決辦法，如根據(jù)本公司或本行業(yè)客戶的總體經(jīng)營狀況和支付習(xí)慣，確定不同賬齡段應(yīng)收賬款的壞賬比例，通過滾動的賬齡分析，定期調(diào)整應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備額；對于存貨用市場價值或變現(xiàn)價值來調(diào)整賬面價值；固定資產(chǎn)價值則使用重置成本進(jìn)行調(diào)整。經(jīng)過這樣的調(diào)整，就基本上保證了資產(chǎn)價值的真實性，結(jié)合報表使用，就可以提供更加真實的企業(yè)情況。為了更加有效地考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績，我國保險公司的董事會或總公司可以適當(dāng)調(diào)整凈利潤標(biāo)準(zhǔn)，通過財務(wù)手段把利潤指標(biāo)中企業(yè)經(jīng)營管理者不可控制的因素剔除，這樣就可使考核指標(biāo)更趨合理。