蔣瑩

【摘要】企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理時(shí)多采取內(nèi)部控制的方式，有效的內(nèi)部控制有利于促進(jìn)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但就目前來(lái)說(shuō)，施工建筑企業(yè)在內(nèi)部控制方面還不夠成熟，本文將對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 內(nèi)部控制體系 問(wèn)題 措施

一、施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)問(wèn)題分析

（一）環(huán)境控制問(wèn)題分析

目前來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的董事會(huì)、股東會(huì)等法人治理結(jié)構(gòu)逐漸完善，但其人員班子的組成無(wú)法形成有效監(jiān)督，施工企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督缺乏。其次，施工企業(yè)人力制度缺乏有效性。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，項(xiàng)目是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，對(duì)人力制度關(guān)注不足，從而使得人力制度缺乏完善性，現(xiàn)有的人力資源分配無(wú)法充分滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要。除此以外，施工企業(yè)在實(shí)際操作過(guò)程中因?yàn)槿肆Y源的不足，未構(gòu)建科學(xué)的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，項(xiàng)目管理缺乏。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，施工企業(yè)的正常發(fā)展受到?jīng)_擊，同時(shí)，再加上施工企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，企業(yè)無(wú)法正確認(rèn)識(shí)市場(chǎng)環(huán)境的變化、有效評(píng)估發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，因此，企業(yè)預(yù)防措施采取不足，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中很容易面臨風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。除此以外，部分企業(yè)為了更多的獲得項(xiàng)目，甚至?xí)`背自身準(zhǔn)則隨意應(yīng)允業(yè)主無(wú)理要求，導(dǎo)致施工行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)，從而增加了自身對(duì)控制了解、管理市場(chǎng)情況難度。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)分析

內(nèi)部控制制度在制定的過(guò)程中存在部門自行擬定情況，由單一部門所確定內(nèi)部控制制度全面性、科學(xué)性缺乏，內(nèi)部控制制度無(wú)法真正滿足企業(yè)的發(fā)展需要。因此，為提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、完善性，企業(yè)必須要組織專業(yè)人員依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合各部門發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行制度擬定。除了內(nèi)部控制制度缺乏完善性之外，其在執(zhí)行方面也存在明顯問(wèn)題。每個(gè)部門從自身角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制制度存在不同認(rèn)識(shí)，無(wú)法正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的重要性，在執(zhí)行時(shí)多流于形式、浮于表面，內(nèi)控制度真正作用無(wú)法有效發(fā)揮。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)

目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)發(fā)那個(gè)面，一個(gè)是內(nèi)部控制的糾正系統(tǒng)，一個(gè)是內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)。施工企業(yè)審計(jì)部門普遍存在人員專業(yè)素養(yǎng)不足、人員數(shù)量較少等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法有效實(shí)行。同時(shí)，糾正制度的不完善性使得其無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并揭露違規(guī)行為。

（五）缺乏信息溝通平臺(tái)

在制定內(nèi)部控制制度時(shí)并未設(shè)置專業(yè)的部門進(jìn)行擬定，而是各個(gè)職能部門自行確定。職能部門缺乏有效的信息溝通平臺(tái)，信息溝通不足，從而使得企業(yè)內(nèi)部信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)及時(shí)的傳達(dá)和共享，某些部門信息落后，信息真實(shí)性缺乏。同時(shí)，故步自封的傳統(tǒng)觀念、管理層的不重視以及先進(jìn)技術(shù)的缺乏這些都嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，企業(yè)管理寸步難行。

二、構(gòu)建施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)舉措

（一）營(yíng)造內(nèi)控氛圍，完善內(nèi)控環(huán)境

首先，企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)控氛圍的營(yíng)造，通過(guò)對(duì)企業(yè)管理層的培訓(xùn)改變傳統(tǒng)觀念，幫助企業(yè)管理層正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要作用。定期組織員工學(xué)習(xí)專業(yè)技能、專業(yè)知識(shí)，提升員工工作能力，幫助員工形成內(nèi)控意識(shí)。其次，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)構(gòu)建績(jī)效考核制度，根據(jù)不同崗位特點(diǎn)確定考核標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)考核系統(tǒng)的完善來(lái)進(jìn)一步提高員工的工作積極性，從而促進(jìn)內(nèi)控環(huán)境的完善。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)需要增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理，并努力實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善。但施工企業(yè)由于自身行業(yè)的特殊性，其參與項(xiàng)目普遍存在分布零散、具有臨時(shí)性等特點(diǎn)，再加上行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，施工企業(yè)首先需要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略化管理，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，組織專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，對(duì)企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，形成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并以此制定防范措施。同時(shí)，企業(yè)還需要注重項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)、動(dòng)工等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制，形成風(fēng)險(xiǎn)定期分析、跟蹤系統(tǒng)。

（三）注重物資財(cái)產(chǎn)的保護(hù)

為提高企業(yè)資源的利用率，有效避免財(cái)產(chǎn)資源的浪費(fèi)情況，施工企業(yè)可根據(jù)自身需要建立定期物資財(cái)產(chǎn)盤查制度。以月、季度或年為單位，組織專人對(duì)物資財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤存，檢查實(shí)物與賬目是否相符，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，及時(shí)追究相關(guān)人員責(zé)任，查明物資財(cái)產(chǎn)虧損原因。同時(shí)，為保證物資財(cái)產(chǎn)安全，企業(yè)可建立授權(quán)制度，進(jìn)出庫(kù)存的物資必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，并做好物資財(cái)產(chǎn)登記，對(duì)部分存在變動(dòng)的物資及時(shí)登記。形成檔案保管制度，相關(guān)檔案必須做好保存處理，務(wù)必保證物資財(cái)產(chǎn)的有賬可依，有據(jù)可查。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

為充分發(fā)揮施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，企業(yè)首先需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大完善，并出臺(tái)具體的規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)人員行為，提高審計(jì)部門的權(quán)威性。同時(shí)，施工企業(yè)需進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)管理需要及時(shí)調(diào)整原有制度內(nèi)容，注重審計(jì)人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與度，實(shí)行事前、事中、事后全方位監(jiān)督，特別是加強(qiáng)事前和事中監(jiān)督控制力度。并做好審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能的定期考核工作，提高審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)的積極性。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

引進(jìn)先進(jìn)的信息化技術(shù)，搭建信息管理平臺(tái)，通過(guò)信息管理平臺(tái)加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門信息的及時(shí)傳遞、溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門的集約化管制。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)成本的集中管理等。同時(shí)，企業(yè)可借助信息管理平臺(tái)減輕人員工作負(fù)擔(dān)，以辦公自動(dòng)化操作來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)收集整理，提高信息的質(zhì)量和效率。企業(yè)還需要注重信息系統(tǒng)的維護(hù)及開發(fā)工作，根據(jù)自身發(fā)展的需要不斷擴(kuò)展信息系統(tǒng)管理內(nèi)容，努力促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)行。

參考文獻(xiàn)：

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