（新疆石河子職業(yè)技術(shù)學(xué)院新疆石河子832000）

2015年1月1日開始實施的《預(yù)算法》對高職院校的預(yù)算管理、財務(wù)管理等方面提出更高的要求，首先要求各預(yù)算單位在編制全口徑本年預(yù)算的基礎(chǔ)上，還要編制3年的滾動預(yù)算，建立跨年度預(yù)算平衡機制，此外對績效管理目標(biāo)及預(yù)算公開提出更高的要求。

一、高職院校內(nèi)部預(yù)算管理存在的主要問題

（一）預(yù)算編制不嚴謹，缺乏準(zhǔn)確性、全面性

首先，預(yù)算管理意識淡薄，全員參與預(yù)算的意識不足，認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的事，院系及其他部門只需按要求提供預(yù)算需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，造成財務(wù)部門編制出的預(yù)算不切實際，難以順利執(zhí)行。

其次，預(yù)算編制方法不科學(xué)。《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算編制采用零基預(yù)算法，但除了新設(shè)立的高職院校，其他絕大多數(shù)院校采用的都是定額預(yù)算和增量預(yù)算的方法，按定額標(biāo)準(zhǔn)進行預(yù)算編制，即單純在上年的基礎(chǔ)上，按一定比例遞增，沒有充分考慮影響當(dāng)年預(yù)算收支的各種變動因素，使個別預(yù)算編制脫離實際。此外，由于各部門可能對學(xué)校的整體發(fā)展規(guī)劃與本年度工作計劃缺乏深入研究，導(dǎo)致上報的預(yù)算基礎(chǔ)資料內(nèi)容不全面，定額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確、不合理，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性和全面性，使預(yù)算和實際支出差異較大。

（二）預(yù)算編制時間緊，工作量大，影響了預(yù)算編制質(zhì)量

財務(wù)部門要根據(jù)財政預(yù)算批復(fù)，按照學(xué)校各部門上報的預(yù)算數(shù)，進行平衡調(diào)整形成內(nèi)部預(yù)算，一般財政部門預(yù)算批復(fù)時間已到當(dāng)年三月，學(xué)校內(nèi)部預(yù)算正處在編制決算的重要時期，又面臨假期，編制時間倉促，一方面造成年初前三個月沒有內(nèi)部預(yù)算，另一方面造成預(yù)算項目不準(zhǔn)確不全面，預(yù)算金額與實際資金需求差距較大；各部門沒有全員參與預(yù)算編制，導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)；預(yù)算項目不細、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)致預(yù)算約束不夠。

（三）預(yù)算剛性不強，“無預(yù)算不支出”意識淡薄

1.隨著各大高職院校競爭日益激烈，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)把很大精力放在招生、教學(xué)、科研上，忽略了預(yù)算管理的重要性。另一方面，由于中央財政有限、地方財政支持力度不夠，可能存在對高職院校預(yù)算不到位、預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理等現(xiàn)象。

2.不能嚴格按照批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)安排支出，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。大多數(shù)院校會在預(yù)算編制時保留一定數(shù)額的機動經(jīng)費，對這部分機動經(jīng)費的審批，會出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不嚴格的情況，各部門在實際執(zhí)行過程中，對未納入預(yù)算的部分向分管領(lǐng)導(dǎo)申請，有些分管領(lǐng)導(dǎo)缺乏全局意識，可能對自己分管的業(yè)務(wù)，擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；造成預(yù)算的頻繁調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠，不利于執(zhí)行預(yù)算監(jiān)督。

（四）預(yù)算績效評價體系尚未建立,或評價機制不完善

在預(yù)算執(zhí)行上，目前大多數(shù)高職院校尚未建立績效考核和獎懲機制，造成預(yù)算執(zhí)行考核、獎懲缺位，不能保證預(yù)算執(zhí)行效果。雖然一些院校建立了預(yù)算管理機構(gòu)和相應(yīng)崗位，健全了預(yù)算編制程序，制定了配套規(guī)章制度，但對二級學(xué)院預(yù)算績效考評往往流于形式，缺乏責(zé)任追究機制，同時預(yù)算審查監(jiān)督的重點往往只注重支出的合法性和合規(guī)性審核，對支出的經(jīng)濟性、效率性和有效性評價重視不夠；績效評價指標(biāo)、評價方法和評價標(biāo)準(zhǔn)等缺乏實用性和可操作性。預(yù)算管理中缺乏執(zhí)行績效評價及配套的監(jiān)督控制機制，在執(zhí)行過程中未進行差異分析與糾偏，容易導(dǎo)致項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高等問題。

二、加強高職院校內(nèi)部預(yù)算管理的建議

（一）采用嚴謹、科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算編制程序和方法

首先，強化全員參與意識，加強預(yù)算管理制度建設(shè)。預(yù)算管理是一項綜合性工作，涉及到學(xué)校各院系、各部門的每項具體工作的資金分配與使用，從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行，都需要全體人員參與。為此，高職院校要組織全員認真學(xué)習(xí)新《預(yù)算法》，樹立“收入一個籠子，預(yù)算一個盤子，支出一個口子”的意識，強化責(zé)任意識，形成領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與的預(yù)算環(huán)境。建立健全預(yù)算管理機制，明確各部門的主體責(zé)任，內(nèi)部預(yù)算方案編制的基礎(chǔ)資料由各部門提供，執(zhí)行由各部門負責(zé)，有效落實各項工作，提高預(yù)算管理工作成效。

其次，將學(xué)校的未來發(fā)展規(guī)劃、各部門實際需要和內(nèi)部預(yù)算編制緊密結(jié)合。由于內(nèi)部預(yù)算是以各院系、各部門作為基本預(yù)算單位，作為內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行者更了解本部門的現(xiàn)實需要、發(fā)展方向及未來變化，因此各部門應(yīng)申請結(jié)合本部門自身專業(yè)特點、未來長遠發(fā)展、維護學(xué)校利益為目標(biāo)的預(yù)算資金，而不是為獲得學(xué)校項目資金而申請預(yù)算，避免預(yù)算與實際脫節(jié)，不能發(fā)揮預(yù)算的作用。

再次，合理選擇預(yù)算編制方法。首先，在預(yù)算的編制方法上要改變以往“基數(shù)+增量”的預(yù)算編制方法，根據(jù)學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，并綜合考慮跨年度預(yù)算平衡的需要。新《預(yù)算法》要求學(xué)校還要編制下一個三到五年的中長期滾動預(yù)算。對于項目預(yù)算，建議由科研部門牽頭，建立學(xué)校項目庫，各院系各部門按照統(tǒng)一的要求填報申請項目入庫申請書，重點對項目的必要性、可行性進行分析，對項目發(fā)生的資金按經(jīng)濟用途申報預(yù)算金額。學(xué)校結(jié)合實際財力狀況，按照輕重緩急，安排預(yù)算。學(xué)校要成立校內(nèi)外專家小組，對金額高的重大項目要嚴格論證，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后才能立項；對于中小型項目也要組織專家評審，只有符合學(xué)校中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項目才能納入預(yù)算范圍。其次，預(yù)算編制要采用科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)，國家相關(guān)制度有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的按規(guī)定執(zhí)行，比如人員工資標(biāo)準(zhǔn)、差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)生學(xué)費食宿費標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)生獎助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)等，沒有規(guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，學(xué)校要參照相關(guān)政策制定合理合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)，同時也要建立動態(tài)的調(diào)整機制，使之符合不斷變化的財政相關(guān)規(guī)定。最后，高職院校按照財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，應(yīng)當(dāng)賦予不同層級單位相對應(yīng)財權(quán)，從而形成由校級經(jīng)常性收支預(yù)算、院級經(jīng)常性收支預(yù)算和專項經(jīng)費預(yù)算組成的分層級的高校全面預(yù)算編制模式。

（二）完善預(yù)算內(nèi)控制度

高職院校應(yīng)根據(jù)新《預(yù)算法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際財力狀況一定符合高職院校特點的預(yù)算內(nèi)控制度，確保預(yù)算編制、執(zhí)行落實到位。預(yù)算內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校業(yè)務(wù)活動的全過程，首先要建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位，加強對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的控制，強化單位決算管理、預(yù)算績效管理等。在完善的預(yù)算內(nèi)控制度下，使預(yù)算管理工作有章可循，落地執(zhí)行，實現(xiàn)事事有人負責(zé)，從而全面提升高職院校教育資金使用效益。

（三）借助財務(wù)信息化提高預(yù)算執(zhí)行力

高職院校應(yīng)該借助現(xiàn)代化信息手段——財務(wù)信息化軟件系統(tǒng)和校園網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做到預(yù)算方案設(shè)計和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，建立預(yù)算管理控制系統(tǒng)和信息查詢和反饋系統(tǒng)，按學(xué)校對各部門預(yù)算批復(fù)支出數(shù)設(shè)定預(yù)算控制數(shù)，真正做到“無預(yù)算不支出”，并能加強對整個學(xué)院及所屬各部門預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，幫助學(xué)校決策者及預(yù)算管理部門及時了解和傳遞預(yù)算執(zhí)行過程中的具體情況，減少人為因素的干擾，保障預(yù)算順利執(zhí)行，提高預(yù)算的約束力。

（四）建立健全科學(xué)合理的績效評價體系

高職院校預(yù)算要建立從“注重資金投入”向“注重資金支出效果”轉(zhuǎn)變，加強預(yù)算績效管理，明確績效管理的工作目標(biāo)、職責(zé)分工、工作程序和信息報告等內(nèi)容，將預(yù)算績效管理理念要貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督整個過程。首先，對未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項目支出，不得納入項目庫管理，各院系、各部門在申請項目預(yù)算時，必須按要求申報績效目標(biāo)，績效目標(biāo)應(yīng)盡可能細化量化，通過具體描述，能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果。學(xué)校應(yīng)組織校內(nèi)、外專家成立項目預(yù)算審核小組，采取定性審核與定量審核的方式，對項目的經(jīng)濟性、有效性、效率性和可行性等內(nèi)容進行審核，確定審核結(jié)果等級，審核結(jié)果作為項目預(yù)算安排的前提和重要依據(jù)。其次，預(yù)算執(zhí)行過程中，要進行實時跟蹤監(jiān)控，重點監(jiān)控項目是否按預(yù)算批復(fù)時的績效目標(biāo)，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中與原定績效目標(biāo)發(fā)生偏離時，應(yīng)及時采取措施予以糾正，發(fā)生嚴重不符的，應(yīng)暫緩或停止該項目的執(zhí)行。

財務(wù)部門作為預(yù)算業(yè)務(wù)管理部門，至少每半年要編制預(yù)算執(zhí)行報告，年末編制決算報告，分析學(xué)校預(yù)算執(zhí)行完成情況，分析預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并找出預(yù)決算差異的關(guān)鍵問題和原因，落實責(zé)任部門和責(zé)任人。同時，通過與歷史數(shù)據(jù)比對，找出單位財務(wù)收支的變化趨勢與規(guī)律，重點分析各項支出安排是否合理，項目支出是否達到了既定的效果，為以后年度預(yù)算的編制提供參考。各院系、各部門也要定期編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，重點分析預(yù)算差異。預(yù)算綜合管理部門要公開預(yù)算執(zhí)行情況，并且依據(jù)學(xué)校制定的考核辦法進行績效評價及考核，將評價和考核結(jié)果納入學(xué)校年終獎勵性績效，作為部門、個人評優(yōu)、評先和晉升的重要依據(jù)，以此激發(fā)學(xué)校各部門參與預(yù)算管理的積極性，促進部門目標(biāo)與學(xué)院目標(biāo)趨于一致。