(福建省外事服務(wù)中心福建福州350003)
根據(jù)國家和福建省關(guān)于分類推進事業(yè)單位改革的指導(dǎo)文件精神,按照社會職能,福建省將全省事業(yè)單位劃分為行政類、經(jīng)營類和公益類3個類別。承擔(dān)行政職能的劃歸行政類成為機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu);從事生產(chǎn)經(jīng)營的,給予5年的過渡期,逐步轉(zhuǎn)為企業(yè);只保留了從事公益屬性的事業(yè)單位,公益屬性的事業(yè)單位又細(xì)分為公益一類和公益二類。公益一類財政予以經(jīng)費保障,不能在市場上創(chuàng)收,要與所辦企業(yè)脫鉤;公益二類財政根據(jù)財務(wù)收支狀況給予經(jīng)費補助,可以在市場上取得一些收入,暫時允許保留所辦的企業(yè),上繳利潤彌補事業(yè)經(jīng)費的不足。也就是說,事業(yè)單位分類改革后,公益一類的事業(yè)單位與所辦企業(yè)脫鉤,只有公益二類的事業(yè)單位允許保留所辦的企業(yè)。目前對這類企業(yè),財政、國資部門沒有介入管理存在管理真空,因而面臨著事業(yè)單位如何對其保留的企業(yè)實行自我管理的問題。福建省外事服務(wù)中心對保留的下屬企業(yè)開展集中式財務(wù)管理試點工作,通過近5年的實踐,取得了一些的經(jīng)驗,但也發(fā)現(xiàn)了一些問題,需要進一步完善。本文結(jié)合工作實際進行探索,以尋求完善事業(yè)單位對其保留企業(yè)實行集中式財務(wù)管理的措施及今后根據(jù)形勢發(fā)展需轉(zhuǎn)型的路徑。
按照國家和福建省事業(yè)單位分類改革關(guān)于清理規(guī)范、合并整合的要求,福建省對外交流服務(wù)中心和福建省外國機構(gòu)服務(wù)中心兩家事業(yè)單位經(jīng)福建省委編辦批準(zhǔn)合并整合后新設(shè)立福建省外事服務(wù)中心,新設(shè)成立的福建省外事服務(wù)中心經(jīng)福建省委編辦批準(zhǔn)定為公益二類事業(yè)單位,經(jīng)費形式仍保留自給,是一家立足涉外服務(wù)領(lǐng)域,專業(yè)從事外企人力資源代理服務(wù)和代辦簽證、認(rèn)證、翻譯及出入境咨詢服務(wù)的綜合性涉外服務(wù)專業(yè)機構(gòu)。按照合并相關(guān)規(guī)定,合并前雙方原單位的債權(quán)、債務(wù)由合并后新設(shè)或者存續(xù)單位承繼的原則,合并雙方原有的5家下屬企業(yè) (福建省外服留學(xué)咨詢中心、福建省外事人才交流服務(wù)中心、福建省外國機構(gòu)服務(wù)中心、福建外企航空服務(wù)公司、福建省好友旅行社),都與事業(yè)主業(yè)相關(guān),作為事業(yè)主體的補充形式承接市場業(yè)務(wù),自然歸屬省外事服務(wù)中心管理。原有的單一事業(yè)財務(wù)管理制度已無法適應(yīng)日常經(jīng)營活動的需要,客觀上要求實行集中式財務(wù)管理。
按照福建省省級行政機關(guān)與所辦企業(yè)脫鉤工作實施意見的通知,省級行政機關(guān)及其所屬財政核撥經(jīng)費單位投資興辦的各類企業(yè)和各類經(jīng)營性資產(chǎn),包括企業(yè)化管理的事業(yè)單位列入脫鉤范圍,與主管部門脫鉤后的資產(chǎn)劃撥省國資委管理。省級行政機關(guān)所屬財政核補和自收自支的事業(yè)單位由于部分經(jīng)費開支所需資金來源于所辦的企業(yè)上繳利潤,財政不全額保障其經(jīng)費開支,這類單位所辦企業(yè)和擁有的經(jīng)營性資產(chǎn)納入事業(yè)單位分類改革范圍實施改革。這些財政核補和自收自支事業(yè)單位保留下來的企業(yè)(分類改革后只有公益二類事業(yè)單位允許保留所辦企業(yè);公益一類財政給予經(jīng)費保障,要與所辦企業(yè)脫鉤)經(jīng)營狀況不同且資產(chǎn)達到一定的規(guī)模,因而事業(yè)單位要主動負(fù)起主體責(zé)任,履行出資人職責(zé),對所辦企業(yè)進行管理,實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。
事業(yè)單位隨著形勢的發(fā)展變化和服務(wù)范圍的擴大,管理日益精細(xì)化。單位管理的精細(xì)化,必然要求財務(wù)核算、會計管理、內(nèi)控、預(yù)算精細(xì)化與之配套。為防范風(fēng)險,防止國有資產(chǎn)流失,在事業(yè)單位分類改革后嚴(yán)格控編的新形勢下,客觀上也要求事業(yè)單位履行主體責(zé)任,對其保留的企業(yè)進行集中式財務(wù)管理。
針對下屬企業(yè)單位工作人員不足、財務(wù)人員良莠不齊、發(fā)展?fàn)顩r不一、內(nèi)控自我約束機制薄弱的問題,省外事服務(wù)中心在事業(yè)單位清理規(guī)范整合初期選擇集權(quán)型財務(wù)控制體制,即財務(wù)管理決策權(quán)高度集中于事業(yè)單位,對所保留企業(yè)人財物集中統(tǒng)一管理,5家下屬企業(yè)的法人代表由省外事服務(wù)中心班子成員兼任,取消5家下屬企業(yè)單位的貸款權(quán)、擔(dān)保權(quán)、對外投資權(quán),由事業(yè)單位全權(quán)負(fù)責(zé)。下屬企業(yè)員工參照事業(yè)單位的工資福利待遇,按照全面預(yù)算的要求,在完成全面預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)利潤最大化。集權(quán)型財務(wù)控制體制的優(yōu)點:便于決策的貫徹實施;便于集中統(tǒng)一調(diào)配資金,優(yōu)化資金配置,滿足各企業(yè)對資金的需求;統(tǒng)一執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,減少企業(yè)人員配置,降低人力成本,控制成本費用,確保總體目標(biāo)的實現(xiàn)。不足在于:財務(wù)管理決策權(quán)集中在事業(yè)總部,缺乏創(chuàng)造性和靈活性,易挫傷企業(yè)單位的積極性,變得消極甚至不滿;要貫徹執(zhí)行事業(yè)總部的戰(zhàn)略決策、總體規(guī)劃和部署,下屬企業(yè)不得不放棄一些機遇,因而容易錯失一些機會。
實行集權(quán)型財務(wù)管理,主要體現(xiàn)在“八個統(tǒng)一”:
1.統(tǒng)一財務(wù)制度。由事業(yè)單位統(tǒng)一制定各項事業(yè)和企業(yè)財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度、會計核算制度、預(yù)算管理制度,事業(yè)單位和所辦企業(yè)統(tǒng)一貫徹執(zhí)行。
2.統(tǒng)一財務(wù)核算、統(tǒng)一涉稅管理。成立事業(yè)單位財務(wù)部,事業(yè)單位和各企業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算都由財務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé),各企業(yè)單位不設(shè)置財務(wù)機構(gòu),暫不配備財務(wù)人員,統(tǒng)一使用財務(wù)軟件,指定一名財務(wù)部總經(jīng)理主管事業(yè)財務(wù)管理并負(fù)責(zé)事業(yè)、企業(yè)統(tǒng)籌工作,另指定一名財務(wù)部副總經(jīng)理主管企業(yè)單位財務(wù)管理,按照不相容職務(wù)相互分離原則合理劃分各財務(wù)人員的崗位職責(zé),做到事事有人管,人人有專職,避免相互扯皮。每月在編制事業(yè)、各企業(yè)單位財務(wù)報表的基礎(chǔ)上,由事業(yè)單位財務(wù)部編制合并財務(wù)報表,并由事業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一涉稅事項的管理。
3.統(tǒng)一資金管理。各企業(yè)單位的銀行基本賬戶按照業(yè)務(wù)范疇歸集業(yè)務(wù)收入,支出按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>
4.統(tǒng)一資產(chǎn)管理。由事業(yè)單位統(tǒng)一管理事業(yè)、各企業(yè)單位的資產(chǎn)管理,事業(yè)單位辦公室統(tǒng)一辦理資產(chǎn)出庫、使用、調(diào)撥、入庫、清查等手續(xù),根據(jù)事業(yè)、企業(yè)資產(chǎn)余缺情況調(diào)劑使用,避免損失浪費,并按照財政規(guī)定,嚴(yán)格執(zhí)行政府采購管理。
5.統(tǒng)一內(nèi)控部署。由事業(yè)單位辦公室、財務(wù)部牽頭統(tǒng)一制定內(nèi)控制度,梳理事業(yè)、企業(yè)業(yè)務(wù)流程,確定風(fēng)險點,選擇分險應(yīng)對策略。每年由辦公室牽頭,進行一次風(fēng)險評估。
6.統(tǒng)一預(yù)算掌控。每年由事業(yè)單位財務(wù)部牽頭,在編制事業(yè)和各企業(yè)單位部門收入、支出預(yù)算的基礎(chǔ)上,將下屬企業(yè)的投資收益編入事業(yè)單位的其他收入,編制事業(yè)單位總預(yù)算匯總到省外辦部門預(yù)算,經(jīng)財政批復(fù)后,嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。
7.統(tǒng)一調(diào)配財務(wù)人員。所有財務(wù)人員由事業(yè)單位財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配,雖然部分財務(wù)人員簽約單位在企業(yè)單位,但集中到事業(yè)單位總部上班,歸財務(wù)部統(tǒng)一安排工作。
8.統(tǒng)一工資福利待遇。事業(yè)單位體制內(nèi)員工和各企業(yè)單位員工按照“同工同酬”原則,統(tǒng)一工資福利標(biāo)準(zhǔn),然后按照員工簽約單位進行分配,將費用分解到各企業(yè)單位各自分?jǐn)偂?/p>
為提高服務(wù)效率,重視打造財務(wù)信息共享平臺,在事業(yè)單位開發(fā)人事系統(tǒng)、考勤管理、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、辦公自動化OA系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,開發(fā)財務(wù)收費管理、票據(jù)管理、流程管理、核算報銷管理、對賬管理、報表統(tǒng)計管理等系統(tǒng),加快系統(tǒng)集成功能的推進,實現(xiàn)辦公自動化、業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接,建立系統(tǒng)共享平臺,實現(xiàn)業(yè)財融合,并將各企業(yè)單位各自系統(tǒng)連接到共享平臺,減少人工操作的工作量和人為誤差。信息共享平臺為歸集和反映事業(yè)和企業(yè)經(jīng)濟活動提供了諸多便利,會計核算和財務(wù)管理的很多信息可以直接從共享平臺提取。
選擇集權(quán)型財務(wù)控制體制的主要目的在于減少人員成本。財務(wù)集中管理包括財務(wù)核算、全面預(yù)算、內(nèi)控管理、資金資產(chǎn)管理等。在搭建財務(wù)管理組織架構(gòu)方面設(shè)立事業(yè)部、企業(yè)部,事業(yè)部主要負(fù)責(zé)事業(yè)單位財務(wù)管理和統(tǒng)籌事業(yè)、企業(yè)工作,企業(yè)部負(fù)責(zé)各企業(yè)財務(wù)管理工作,財務(wù)工作人員由財務(wù)部總經(jīng)理、副總經(jīng)理按照不相容崗位職務(wù)相互分離原則合理分工。事業(yè)部和企業(yè)部集中辦公,分工不分家,在財務(wù)部總經(jīng)理統(tǒng)一調(diào)配下,高效運轉(zhuǎn)。
由于事業(yè)單位合并整合過渡期銜接工作沒有好,導(dǎo)致合并后部分資產(chǎn)賬實不符。為完整反映單位資產(chǎn),重新對整合后所有資產(chǎn)包括下屬企業(yè)單位的資產(chǎn)進行登記,該報廢的報廢,該收回的追回,在清理的基礎(chǔ)上對所有資產(chǎn)采用條碼化管理。條碼化管理通過條碼設(shè)備和單位固定資產(chǎn)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)相對接,條碼設(shè)備由條碼打印機和數(shù)據(jù)掃描器兩部分構(gòu)成,將資產(chǎn)管理系統(tǒng)的卡片通過條碼打印機打出資產(chǎn)的條碼,一個資產(chǎn)產(chǎn)生一個條碼,將條碼粘在資產(chǎn)上。同時,將資產(chǎn)管理系統(tǒng)的卡片數(shù)據(jù)導(dǎo)到數(shù)據(jù)掃描器,使用數(shù)字掃描器對條碼逐一掃描,實現(xiàn)對資產(chǎn)的盤點。盤點結(jié)果通過數(shù)據(jù)掃描器導(dǎo)回到資產(chǎn)管理系統(tǒng),資產(chǎn)狀況如有變化,系統(tǒng)中出現(xiàn)盤盈或盤虧,超過年限的顯示為報廢,進一步分析,確認(rèn)報損或報廢,最終實現(xiàn)資產(chǎn)的實時管理和賬實相符。實施資產(chǎn)的條碼化管理,可以全面、準(zhǔn)確、動態(tài)、細(xì)化了解資產(chǎn)的占有、使用、報廢及增減情況,為強化財務(wù)管理打下了良好的基礎(chǔ)。
省外事服務(wù)中心雖然對所辦企業(yè)在集中式財務(wù)管理進行了一些探討,取得一定的成效,但仍有很多問題需要改進。比如,事業(yè)和各企業(yè)間發(fā)展不平衡;隨著改革開放的深入,走出去的公民越來越多,服務(wù)范圍更加廣泛,規(guī)模越來越大,事業(yè)和企業(yè)資金存量越來越大,但事業(yè)單位對外投資有諸多限制,需要進一步盤活資金,增加收益;隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,事業(yè)對所辦企業(yè)的管理模式也需要逐步改變和完善。對此,本文提出完善管理措施及今后轉(zhuǎn)型方向。
在事業(yè)整合初期,從便于集中統(tǒng)一調(diào)配力量,減少企業(yè)人員配置出發(fā),宜采用集權(quán)管理模式。隨著事業(yè)服務(wù)范疇的擴大和企業(yè)市場業(yè)務(wù)的不斷拓展,從單位全局利益出發(fā),綜合分析各企業(yè)的優(yōu)勢、市場前景和存在的問題,有必要進行重新整合和布局,重新考慮機構(gòu)設(shè)置、管理層次、運行模式、權(quán)限劃分,放管結(jié)合,宜采用在事業(yè)總部統(tǒng)一政策目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)下的分權(quán)管理模式。
1.改變事業(yè)單位班子成員兼任企業(yè)法人做法,直接聘任總經(jīng)理。對規(guī)模較大、業(yè)務(wù)走上正軌、市場前景好的企業(yè),要放管結(jié)合,適當(dāng)放權(quán),按照“事企分開”的原則,直接聘任總經(jīng)理,放開手腳,全力支持企業(yè)參與市場運作,參與競爭,不斷增強單位的經(jīng)濟效益,但仍由事業(yè)總部確定目標(biāo)任務(wù)、投資權(quán)限、總經(jīng)理薪酬待遇等,同時企業(yè)要按照全面預(yù)算的要求,挖掘潛力,增收節(jié)支,減員增效,實現(xiàn)利潤最大化,確保國有資產(chǎn)保值增值。
2.對所辦下屬企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)。為使事業(yè)總體目標(biāo)順利實施,規(guī)范所辦企業(yè)運作,對所辦企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)的具體職責(zé)是:制定所在企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度,監(jiān)督企業(yè)是否執(zhí)行事業(yè)總體目標(biāo)、遵守企業(yè)管理規(guī)定;進入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層,參與企業(yè)“三重一大”事項的決策;為確保獨立工作,人事關(guān)系和工資由事業(yè)總部統(tǒng)一管理,在企業(yè)不領(lǐng)取任何報酬,工資全部由事業(yè)總部發(fā)放。財務(wù)總監(jiān)由事業(yè)財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)配,在各企業(yè)之間實行輪崗制度。
3.在保留的企業(yè)嘗試應(yīng)用管理會計。適應(yīng)新常態(tài)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和企業(yè)發(fā)展的需要,嘗試管理會計的應(yīng)用,設(shè)置獨立的管理會計崗位,開展管理會計日常工作,加快傳統(tǒng)財務(wù)會計向管理會計的轉(zhuǎn)變,感受管理會計帶來的進步和效益。對現(xiàn)有企業(yè)財會人員加速培訓(xùn),提高收集、分析、整合信息的能力,同時加快復(fù)合型管理人才引進;設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),加強對事業(yè)和企業(yè)的監(jiān)管;加快系統(tǒng)集成,將企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)與事業(yè)各個系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)事企業(yè)財?shù)娜咳诤?,信息共享,滿足對保留企業(yè)管理會計的需求。履行出資人資格,采用標(biāo)準(zhǔn)成本法,加強對保留企業(yè)的成本費用管控,貫徹落實中央八項規(guī)定精神,厲行節(jié)約,合規(guī)合法,規(guī)范運行。對保留的企業(yè)設(shè)定目標(biāo)利潤,利用關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)法實行績效管理,鼓勵企業(yè)依托涉外服務(wù)市場,參與競爭,績效掛鉤,搞活內(nèi)部分配。同時根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,選擇財務(wù)(產(chǎn)出維度)、工作效率(內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度)、顧客滿意度(客戶維度)、職工滿意度(學(xué)習(xí)與成長維度)等四大維度,嘗試采取平衡計分卡實行績效管理,在確保利潤最大化的基礎(chǔ)上,實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值,推動企業(yè)健康穩(wěn)定有序發(fā)展。
隨著中央八項規(guī)定的出臺和中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》的頒布,各項工作更加規(guī)范,部門預(yù)算將更加細(xì)化。事業(yè)財務(wù)部要加快推進預(yù)算管理基礎(chǔ)工作,制定全面預(yù)算管理辦法,統(tǒng)籌各項業(yè)務(wù)收入,根據(jù)年度應(yīng)完成的公益性目標(biāo)任務(wù)和事業(yè)、企業(yè)的職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍,編制單位的經(jīng)費支出、政府采購專項支出、經(jīng)營支出等,確保預(yù)算支出的嚴(yán)肅性和完整性。同時,要開發(fā)預(yù)算管理軟件,對預(yù)算的編制、執(zhí)行進行績效考核,以加強部門預(yù)算的管理工作。
根據(jù)財政部、福建省有關(guān)部門關(guān)于事業(yè)單位對外投資的有關(guān)規(guī)定,各事業(yè)單位不得使用財政撥款及其結(jié)余進行對外投資,也不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資,不得進行境外投資,同時嚴(yán)格控制非主業(yè)的投資。鑒于此,在確保各企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的情況下,可以利用所辦企業(yè)采取更加靈活的策略,統(tǒng)一歸集資金,委托國有銀行理財,增加收益,為單位增加一筆可觀的收入。
遵循市場經(jīng)濟規(guī)律,按照《中共中央關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的決定》中關(guān)于加快推進事業(yè)單位改革的要求,除黨中央、國務(wù)院賦予特殊職能的以外,政府舉辦的公益性事業(yè)單位不能投資辦企業(yè),也不能開展競爭性經(jīng)營活動和有償中介服務(wù),要強化事業(yè)單位的公益屬性,回歸本位。將企業(yè)中屬于公益服務(wù)項目的回歸事業(yè)單位。大力破除逐利機制,迅速扭轉(zhuǎn)事業(yè)單位服務(wù)營利性,下大力氣將與公益二類事業(yè)單位主業(yè)無關(guān)的企業(yè)脫鉤,劃清公益與市場經(jīng)營的邊界,將應(yīng)由市場配置資源的市場經(jīng)營活動堅決交給市場,脫鉤后的企業(yè)劃歸國資部門負(fù)責(zé)監(jiān)管并履行出資人職責(zé)。