摘 要：在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部控制值體系的建設(shè)工作也越來(lái)越受到企業(yè)的重視，這不僅提高了企業(yè)的管理水平，還適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的要求，建設(shè)內(nèi)部控制體系是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)優(yōu)化的過(guò)程，所以就如何建設(shè)規(guī)范高效的內(nèi)部控制體系極為重要。本文就對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀來(lái)看，進(jìn)行了認(rèn)真的分析和研究，發(fā)掘其中存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的對(duì)策，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；企業(yè)內(nèi)控體系；方法

當(dāng)前，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇，煥發(fā)出新的生機(jī)。同時(shí)在與國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)交流當(dāng)中，受到了其他企業(yè)的發(fā)展模式和發(fā)展理念的影響，意識(shí)到傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求，因此內(nèi)控體系在企業(yè)建設(shè)中有重要作用。通過(guò)完善企業(yè)的內(nèi)控體系，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)最終的生產(chǎn)目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)不足

很明顯，企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，多數(shù)企業(yè)管理人員和工作人員都逐漸不同程度的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的重要性。但在實(shí)際內(nèi)控體系的實(shí)施中，部分企業(yè)的重視程度仍需提高。比如企業(yè)管理人員在制定企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，未將建立健全內(nèi)控體系當(dāng)做企業(yè)發(fā)展的重心，而是當(dāng)做一般工作進(jìn)行；還有在制定階段性目標(biāo)時(shí)，內(nèi)控體系的管理對(duì)其只起到了輔助作用，而沒(méi)有把內(nèi)控體系做長(zhǎng)期的手段來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)控體系尚不健全

目前，我國(guó)的現(xiàn)代化管理制度發(fā)展時(shí)間還較短，其中不可避免的存在一些制度不健全的問(wèn)題，而企業(yè)的內(nèi)控體系也在其中。總體來(lái)說(shuō)表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：內(nèi)控體系覆蓋范圍小和涉及程度淺。一旦企業(yè)的內(nèi)控體系覆蓋不到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中，并且無(wú)法深入結(jié)合內(nèi)部控制體系的管理制度，在進(jìn)行中就會(huì)無(wú)法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

3.信息化手段仍需加強(qiáng)

要想建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，離不開信息技術(shù)的支持，信息技術(shù)對(duì)有利信息的利用、暢通信息的交換和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更好地服務(wù)，另外進(jìn)行信息化建設(shè)與否或者是否利用信息化的工具為企業(yè)內(nèi)控體系提供途徑。目前經(jīng)濟(jì)大好的環(huán)境下，仍有部分企業(yè)面臨破產(chǎn)甚至倒閉，這與信息化建設(shè)有密不可分的關(guān)系。而信息化程度低，就無(wú)法健全企業(yè)的內(nèi)控體系，進(jìn)而企業(yè)無(wú)法進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終被激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所淘汰。

二、健全企業(yè)內(nèi)控體系的對(duì)策

1.提升、深化內(nèi)部管控的管理理念

要想使內(nèi)控體系管理理念更好的滲透到企業(yè)各個(gè)階層中去，尤其是管理階層的認(rèn)識(shí)，做到從不信到相信并自愿進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，使得對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)積極性得到提高；另外不能只是為滿足監(jiān)督部門的要求而進(jìn)行實(shí)際內(nèi)控體系的建設(shè)工作。要發(fā)揮主觀能動(dòng)性，探索內(nèi)控體系的長(zhǎng)效機(jī)制，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系向價(jià)值型、管理型的過(guò)度和轉(zhuǎn)變。

2.健全內(nèi)控體系管理流程

內(nèi)控體系流程的健全需要企業(yè)建立內(nèi)部控制體系管理部門或者內(nèi)控體系管理小組，明確指出內(nèi)部控制體系的具體實(shí)施部門和崗位以及責(zé)任范圍。增加相關(guān)的內(nèi)部控制體系的工作人員，發(fā)揮集體的力量進(jìn)行體系的完善；另外在管理過(guò)程中要按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范的具體內(nèi)容，對(duì)管理模式、管理內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化和豐富。其中有部分企業(yè)也已經(jīng)修訂完善《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)》等手冊(cè)，對(duì)其進(jìn)行了實(shí)踐和優(yōu)化；也可以在企業(yè)的總部或單獨(dú)部門進(jìn)行試點(diǎn)推行，一但成功就可進(jìn)行全面性的推進(jìn)。目前內(nèi)控體系的發(fā)展覆蓋范圍是所有的單位和業(yè)務(wù)，以及細(xì)化到全部工作人員和整個(gè)過(guò)程，具有全面性。

3.創(chuàng)新內(nèi)控體系的管理方法

在針對(duì)內(nèi)控體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警時(shí)，可以嘗試運(yùn)用影響分析、集中趨勢(shì)法、杜邦分析法和壓力測(cè)試失效模式等管理工具和方法，不僅豐富了相關(guān)的控制手段，還科學(xué)有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行了控制，嘗試著建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)庫(kù)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)防和抵御，及時(shí)發(fā)布預(yù)警信號(hào)，減少經(jīng)濟(jì)上的損失，減低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。還可以建設(shè)內(nèi)控體系的管理系統(tǒng)，利用OA和ERP等企業(yè)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，提高內(nèi)控體系的運(yùn)行水平。并建立內(nèi)控體系管理流程的信息系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)控體系的運(yùn)行實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)管控，實(shí)現(xiàn)管理的流程化和信息化。

4.協(xié)調(diào)規(guī)范內(nèi)控體系建設(shè) 適應(yīng)企業(yè)環(huán)境變化

內(nèi)控體系的建立不僅要適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，還要適應(yīng)外部環(huán)境的要求。在不斷變化的環(huán)境影響下，需要隨時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使業(yè)務(wù)的形式更加豐富和業(yè)務(wù)領(lǐng)域持續(xù)擴(kuò)大以及商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新。一旦經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)拓展發(fā)生了改變，企業(yè)內(nèi)控體系就會(huì)削弱或者失效，無(wú)法控制新的業(yè)務(wù)，在不斷變化的過(guò)程中出現(xiàn)各種差錯(cuò)和不符合規(guī)定的行為。這要求內(nèi)部控制體系在進(jìn)行過(guò)程中不斷地進(jìn)行修改和優(yōu)化來(lái)適應(yīng)新的變化。良好的內(nèi)部控制環(huán)境為內(nèi)控體系提供了有利的運(yùn)行保障和運(yùn)行基礎(chǔ)，必須要求每一項(xiàng)因素都不能缺少，否則都會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)控體系的建立是個(gè)不斷上升的過(guò)程，不能用一成不變的內(nèi)控體系進(jìn)行控制，其建立應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展和管理水平相適應(yīng)，追求不斷優(yōu)化、適應(yīng)發(fā)展并不斷追求精益求精的過(guò)程。

5.統(tǒng)一協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控體系

風(fēng)險(xiǎn)管理以內(nèi)部控制體系為手段和基礎(chǔ)，而在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理又是其導(dǎo)向和目標(biāo)，兩者及協(xié)調(diào)統(tǒng)一又密不可分。企業(yè)通過(guò)將兩者結(jié)合，統(tǒng)一企業(yè)目標(biāo)，對(duì)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，將職責(zé)和職能落實(shí)，使管理程序規(guī)范化，由此可以減少職責(zé)的重疊部分，進(jìn)而減低企業(yè)的成本，提高了管理的效率。還要對(duì)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，找到其中的關(guān)鍵點(diǎn)和重要的控制活動(dòng)，再次優(yōu)化流程，采取有效措施，建立科學(xué)合理的內(nèi)控體系。

6.統(tǒng)籌兼顧內(nèi)控體系和管理制度

內(nèi)控體系以相關(guān)規(guī)章制度為出發(fā)點(diǎn)，按照業(yè)務(wù)流程，對(duì)管理和業(yè)務(wù)的要求進(jìn)行直觀的反應(yīng)。企業(yè)的管理制度只是內(nèi)控體系的一部分，制定出的相關(guān)內(nèi)控體系手冊(cè)是具體體現(xiàn)，內(nèi)部控制以流程和過(guò)程的管理為主，通過(guò)過(guò)程管理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。同時(shí)內(nèi)控體系的建立健全不是各項(xiàng)管理制度的建立，也不是一項(xiàng)獨(dú)立的活動(dòng)，其作為一個(gè)過(guò)程，要在日常的管理過(guò)程中當(dāng)做常規(guī)機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，做到積極落實(shí)。就長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)，要做到二者的有效銜接和融合，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系管理的無(wú)形化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中尋求更好大的發(fā)展，必須建立科學(xué)的內(nèi)控體系并對(duì)其管理，內(nèi)控體系的發(fā)展方向也會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的不斷改變而進(jìn)行調(diào)整。為了更好的進(jìn)行內(nèi)控體制建設(shè)，無(wú)論是管理者還是工作人員都應(yīng)對(duì)其加大重視程度，及時(shí)了解內(nèi)控體系涉及的內(nèi)容和版塊，只有這樣，才能行充分的發(fā)揮內(nèi)控體系應(yīng)有的作用。另一方面，企業(yè)管理者也要內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的完善和調(diào)整，更好的與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向相統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：劉文忠（1974- ），男，西安旅游股份有限公司