摘 要：在新時期的經(jīng)濟環(huán)境下，市場經(jīng)濟體制不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部控制值體系的建設(shè)工作也越來越受到企業(yè)的重視，這不僅提高了企業(yè)的管理水平，還適應(yīng)了企業(yè)發(fā)展的要求，建設(shè)內(nèi)部控制體系是對企業(yè)內(nèi)部管理的一個優(yōu)化的過程，所以就如何建設(shè)規(guī)范高效的內(nèi)部控制體系極為重要。本文就對我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀來看，進行了認真的分析和研究，發(fā)掘其中存在的問題，并制定相應(yīng)的對策，進而完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：新形勢下；企業(yè)內(nèi)控體系；方法

當前，企業(yè)在市場經(jīng)濟體制中迎來了巨大的發(fā)展機遇，煥發(fā)出新的生機。同時在與國內(nèi)外的經(jīng)濟交流當中，受到了其他企業(yè)的發(fā)展模式和發(fā)展理念的影響，意識到傳統(tǒng)的經(jīng)營模式已經(jīng)遠遠無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求，因此內(nèi)控體系在企業(yè)建設(shè)中有重要作用。通過完善企業(yè)的內(nèi)控體系，提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)最終的生產(chǎn)目標。

一、企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)控體系的認識不足

很明顯，企業(yè)在不斷發(fā)展的同時，多數(shù)企業(yè)管理人員和工作人員都逐漸不同程度的認識到內(nèi)控體系的重要性。但在實際內(nèi)控體系的實施中，部分企業(yè)的重視程度仍需提高。比如企業(yè)管理人員在制定企業(yè)的生產(chǎn)計劃時，未將建立健全內(nèi)控體系當做企業(yè)發(fā)展的重心，而是當做一般工作進行；還有在制定階段性目標時，內(nèi)控體系的管理對其只起到了輔助作用，而沒有把內(nèi)控體系做長期的手段來促進企業(yè)的發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)控體系尚不健全

目前，我國的現(xiàn)代化管理制度發(fā)展時間還較短，其中不可避免的存在一些制度不健全的問題，而企業(yè)的內(nèi)控體系也在其中?？傮w來說表現(xiàn)在以下兩個方面：內(nèi)控體系覆蓋范圍小和涉及程度淺。一旦企業(yè)的內(nèi)控體系覆蓋不到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中，并且無法深入結(jié)合內(nèi)部控制體系的管理制度，在進行中就會無法滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

3.信息化手段仍需加強

要想建立健全企業(yè)內(nèi)控體系，離不開信息技術(shù)的支持，信息技術(shù)對有利信息的利用、暢通信息的交換和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供更好地服務(wù)，另外進行信息化建設(shè)與否或者是否利用信息化的工具為企業(yè)內(nèi)控體系提供途徑。目前經(jīng)濟大好的環(huán)境下，仍有部分企業(yè)面臨破產(chǎn)甚至倒閉，這與信息化建設(shè)有密不可分的關(guān)系。而信息化程度低，就無法健全企業(yè)的內(nèi)控體系，進而企業(yè)無法進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終被激烈的市場競爭所淘汰。

二、健全企業(yè)內(nèi)控體系的對策

1.提升、深化內(nèi)部管控的管理理念

要想使內(nèi)控體系管理理念更好的滲透到企業(yè)各個階層中去，尤其是管理階層的認識，做到從不信到相信并自愿進行內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，使得對內(nèi)控體系的建設(shè)積極性得到提高；另外不能只是為滿足監(jiān)督部門的要求而進行實際內(nèi)控體系的建設(shè)工作。要發(fā)揮主觀能動性，探索內(nèi)控體系的長效機制，不斷完善企業(yè)內(nèi)控體系向價值型、管理型的過度和轉(zhuǎn)變。

2.健全內(nèi)控體系管理流程

內(nèi)控體系流程的健全需要企業(yè)建立內(nèi)部控制體系管理部門或者內(nèi)控體系管理小組，明確指出內(nèi)部控制體系的具體實施部門和崗位以及責(zé)任范圍。增加相關(guān)的內(nèi)部控制體系的工作人員，發(fā)揮集體的力量進行體系的完善；另外在管理過程中要按照國家的相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制體系規(guī)范的具體內(nèi)容，對管理模式、管理內(nèi)容進行細化和豐富。其中有部分企業(yè)也已經(jīng)修訂完善《內(nèi)部控制手冊》、《內(nèi)部控制評價》等手冊，對其進行了實踐和優(yōu)化；也可以在企業(yè)的總部或單獨部門進行試點推行，一但成功就可進行全面性的推進。目前內(nèi)控體系的發(fā)展覆蓋范圍是所有的單位和業(yè)務(wù)，以及細化到全部工作人員和整個過程，具有全面性。

3.創(chuàng)新內(nèi)控體系的管理方法

在針對內(nèi)控體系的風(fēng)險評估以及風(fēng)險預(yù)警時，可以嘗試運用影響分析、集中趨勢法、杜邦分析法和壓力測試失效模式等管理工具和方法，不僅豐富了相關(guān)的控制手段，還科學(xué)有效地對企業(yè)內(nèi)部進行了控制，嘗試著建立風(fēng)險預(yù)警的指標庫，對重大風(fēng)險動態(tài)進行預(yù)防和抵御，及時發(fā)布預(yù)警信號，減少經(jīng)濟上的損失，減低風(fēng)險發(fā)生的頻率。還可以建設(shè)內(nèi)控體系的管理系統(tǒng)，利用OA和ERP等企業(yè)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息資源的共享，提高內(nèi)控體系的運行水平。并建立內(nèi)控體系管理流程的信息系統(tǒng)，對內(nèi)控體系的運行實時的動態(tài)管控，實現(xiàn)管理的流程化和信息化。

4.協(xié)調(diào)規(guī)范內(nèi)控體系建設(shè) 適應(yīng)企業(yè)環(huán)境變化

內(nèi)控體系的建立不僅要適應(yīng)內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，還要適應(yīng)外部環(huán)境的要求。在不斷變化的環(huán)境影響下，需要隨時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，使業(yè)務(wù)的形式更加豐富和業(yè)務(wù)領(lǐng)域持續(xù)擴大以及商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新。一旦經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)拓展發(fā)生了改變，企業(yè)內(nèi)控體系就會削弱或者失效，無法控制新的業(yè)務(wù)，在不斷變化的過程中出現(xiàn)各種差錯和不符合規(guī)定的行為。這要求內(nèi)部控制體系在進行過程中不斷地進行修改和優(yōu)化來適應(yīng)新的變化。良好的內(nèi)部控制環(huán)境為內(nèi)控體系提供了有利的運行保障和運行基礎(chǔ)，必須要求每一項因素都不能缺少，否則都會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來巨大的風(fēng)險。并且內(nèi)控體系的建立是個不斷上升的過程，不能用一成不變的內(nèi)控體系進行控制，其建立應(yīng)與企業(yè)的發(fā)展和管理水平相適應(yīng)，追求不斷優(yōu)化、適應(yīng)發(fā)展并不斷追求精益求精的過程。

5.統(tǒng)一協(xié)調(diào)風(fēng)險管理體系和內(nèi)控體系

風(fēng)險管理以內(nèi)部控制體系為手段和基礎(chǔ)，而在建立內(nèi)部控制體系時，風(fēng)險管理又是其導(dǎo)向和目標，兩者及協(xié)調(diào)統(tǒng)一又密不可分。企業(yè)通過將兩者結(jié)合，統(tǒng)一企業(yè)目標，對機構(gòu)和業(yè)務(wù)進行整合，將職責(zé)和職能落實，使管理程序規(guī)范化，由此可以減少職責(zé)的重疊部分，進而減低企業(yè)的成本，提高了管理的效率。還要對管理制度和業(yè)務(wù)流程進行梳理，找到其中的關(guān)鍵點和重要的控制活動，再次優(yōu)化流程，采取有效措施，建立科學(xué)合理的內(nèi)控體系。

6.統(tǒng)籌兼顧內(nèi)控體系和管理制度

內(nèi)控體系以相關(guān)規(guī)章制度為出發(fā)點，按照業(yè)務(wù)流程，對管理和業(yè)務(wù)的要求進行直觀的反應(yīng)。企業(yè)的管理制度只是內(nèi)控體系的一部分，制定出的相關(guān)內(nèi)控體系手冊是具體體現(xiàn)，內(nèi)部控制以流程和過程的管理為主，通過過程管理實現(xiàn)目標。同時內(nèi)控體系的建立健全不是各項管理制度的建立，也不是一項獨立的活動，其作為一個過程，要在日常的管理過程中當做常規(guī)機制進行建設(shè)，做到積極落實。就長遠發(fā)展來說，要做到二者的有效銜接和融合，實現(xiàn)內(nèi)控體系管理的無形化。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中尋求更好大的發(fā)展，必須建立科學(xué)的內(nèi)控體系并對其管理，內(nèi)控體系的發(fā)展方向也會隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的不斷改變而進行調(diào)整。為了更好的進行內(nèi)控體制建設(shè)，無論是管理者還是工作人員都應(yīng)對其加大重視程度，及時了解內(nèi)控體系涉及的內(nèi)容和版塊，只有這樣，才能行充分的發(fā)揮內(nèi)控體系應(yīng)有的作用。另一方面，企業(yè)管理者也要內(nèi)部控制體系進行不斷的完善和調(diào)整，更好的與企業(yè)發(fā)展目標和發(fā)展方向相統(tǒng)一，促進企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者簡介：劉文忠（1974- ），男，西安旅游股份有限公司