文 / 白鎧瑞

一、財(cái)稅收入占GDP比重走勢(shì)與歷任美國總統(tǒng)稅改

（一）財(cái)稅收入占GDP比重分析

通過分析財(cái)稅收入占GDP比重的變化和歷任美國總統(tǒng)稅改發(fā)生的時(shí)間，我們可以了解稅收與GDP有以下幾種關(guān)聯(lián)：

1．減稅總體上對(duì)GDP的增長(zhǎng)有促進(jìn)作用；

2．GDP的穩(wěn)定上升階段，財(cái)稅收入占GDP比重會(huì)逐步上升；

3．GDP下降的階段，財(cái)稅收入占GDP比重會(huì)下降；

4．減稅當(dāng)年，財(cái)稅收入占GDP比重會(huì)下降，但會(huì)引發(fā)GDP后續(xù)的增長(zhǎng)，從而財(cái)稅收入隨著GDP的上升占的比重也越來越大。

（二）歷任美國總統(tǒng)稅收改革分析

對(duì)美國歷任總統(tǒng)稅改的梳理很好地說明了上述關(guān)系的機(jī)制：

1981年的《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和稅收法案》和1986年的《稅制改革法案》，使美國經(jīng)濟(jì)走出了滯脹，促成了二戰(zhàn)后持續(xù)時(shí)間最長(zhǎng)的復(fù)蘇。

而到了1990年，財(cái)稅收入占GDP比重有一個(gè)小的下彎，是因?yàn)槔喜际驳臏p稅與增稅并舉的改革。由于減稅政策在當(dāng)年立刻起效果，所以減稅當(dāng)年，財(cái)稅收入占GDP比重會(huì)下降。但接下來的幾年來看NI=C+I+GT+X，由于稅收的乘數(shù)效應(yīng)小于消費(fèi)的乘數(shù)效應(yīng)，會(huì)引發(fā)國民收入的后續(xù)增長(zhǎng)。而根據(jù)瓦格納法則，在發(fā)達(dá)國家后期，財(cái)政支出主要用于轉(zhuǎn)移支付，占GDP的比例會(huì)上升，而稅收是財(cái)政收入的主要來源，在收支平衡時(shí)財(cái)稅收入占GDP比重會(huì)逐步上升。

可以驗(yàn)證，到了1997年，財(cái)稅收入占GDP比重又有一個(gè)小的下彎，是由于1997年克林頓政府通過《稅收削減法案》，各項(xiàng)減稅政策讓美國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)定高速增長(zhǎng)，且其后財(cái)政余額首次出現(xiàn)盈余。1999年的拐點(diǎn)是因?yàn)閬喼藿鹑谖C(jī)對(duì)美國GDP的影響。

2001年至2003年期間財(cái)稅收入占GDP比重的大幅下降，是因?yàn)樾〔际舱?001年至2003年期間為刺激經(jīng)濟(jì)，爭(zhēng)取選民頒布了一個(gè)減稅法案。但下降幅度如此之大是因?yàn)檫€有另一個(gè)機(jī)制——稅收公平。

2008年的大幅下降，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)。2010年至2011年的小幅波折是因?yàn)閵W巴馬在2010年簽署了減稅延期法案。接著奧巴馬在2012年頒布《美國納稅人減稅法案》，對(duì)富人多征稅的同時(shí)，為中低收入人群和企業(yè)減稅，成功降低了財(cái)政赤字，并促進(jìn)了美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。

二、GDP不受減稅政策刺激的一個(gè)可能原因——稅收公平

與上文提到的美國減稅時(shí)間對(duì)照，發(fā)現(xiàn)由于GDP的增長(zhǎng)，減稅政策不會(huì)顯著減少絕對(duì)稅收。（2008年的下降是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)）一個(gè)特殊現(xiàn)象是1999年金融危機(jī)時(shí)，總稅收還有所上升。而2000年減稅時(shí)卻發(fā)生了停滯，直到2003年，總稅收才恢復(fù)增長(zhǎng)。通過研究那段時(shí)間的史料發(fā)現(xiàn)，可能存在另一個(gè)減稅影響GDP的機(jī)制。個(gè)人所得稅和企業(yè)稅是美國稅收的兩個(gè)最主要來源。當(dāng)減稅政策大幅下調(diào)企業(yè)稅，試圖通過刺激長(zhǎng)期投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)時(shí)，可能引發(fā)稅收的公平性問題。1999年經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，很多企業(yè)收入為負(fù)，或者干脆暫時(shí)退出行業(yè)，減稅政策并不能讓這些企業(yè)立刻獲得收入（失去了稅盾作用），受益的是經(jīng)營狀況較好的企業(yè)，而這些企業(yè)還能享受政策并以較低成本獲得長(zhǎng)期投資，從而強(qiáng)者更強(qiáng)，弱者更弱，加重了社會(huì)資源分配的不平等。而當(dāng)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不夠彌補(bǔ)稅收下降的損失時(shí)，擴(kuò)大的赤字仍需要普通民眾負(fù)擔(dān)，政府同時(shí)還要加大轉(zhuǎn)移支付應(yīng)對(duì)貧富差距，繼續(xù)擴(kuò)大赤字，導(dǎo)致減稅政策對(duì)GDP可能產(chǎn)生的促進(jìn)作用徹底被抵消。

三、世界減稅浪潮下中國稅改的啟示

中國稅改可以通過減稅開源來留住企業(yè)和人才，增強(qiáng)國際競(jìng)爭(zhēng)力。首先，降低企業(yè)所得稅率和增值稅率，減少收費(fèi)項(xiàng)目。根據(jù)中國國情，中國可認(rèn)定為“稅負(fù)”概念的還包括非稅支出，如雇員的社會(huì)保險(xiǎn)、土地成本、融資成本、政府附加費(fèi)等。根據(jù)2017年《全球商業(yè)環(huán)境報(bào)告》，中國企業(yè)總稅率高達(dá)68%，美國這一稅率為44%。在國際降稅新潮流下，降低企業(yè)所得稅稅率已是迫在眉睫。其次，考慮稅收的公平性問題，我國可以提高個(gè)稅起征點(diǎn)的同時(shí)加快擴(kuò)展財(cái)產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等貧富調(diào)節(jié)能力強(qiáng)的稅源。避免因?yàn)闇p稅而拉大貧富差距，擴(kuò)大赤字，增加普通百姓的負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)語

美國與中國是全球的第一與第二大經(jīng)濟(jì)體，稅改對(duì)于國內(nèi)及國際產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響都非常大，將中美雙方稅負(fù)進(jìn)行比較分析對(duì)我國稅收改革有著非常重要的意義。