楊浚塵

摘要：隨著科學(xué)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，我們正在踏入一個全新的時代——數(shù)字化時代，在大數(shù)據(jù)的影響下，生產(chǎn)力大大地提高，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的生活消費(fèi)方式也煥然一新。以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為重要依托，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的時代潮流，電子商務(wù)逐漸走進(jìn)了人們的視野，成為了新時代的新寵兒，并且越來越受到人們的青睞。電子商務(wù)的迅速發(fā)展為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入了新的推動力，但與此同時，由于電子商務(wù)具有一定程度上的時間和空間的局限，且處于一種虛擬的環(huán)境中，所以電子商務(wù)無疑給我國傳統(tǒng)的稅收制度帶來了挑戰(zhàn)。本文通過對電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀的簡略分析，探討如何優(yōu)化電子商務(wù)企業(yè)的稅收，使之步入良性發(fā)展的軌道。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收 優(yōu)化發(fā)展

一、電子商務(wù)稅收發(fā)展現(xiàn)狀

（一）電子商務(wù)貿(mào)易的發(fā)展助推電子商務(wù)稅收的興起

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，我國的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅猛發(fā)展，而我國網(wǎng)民的人數(shù)也呈現(xiàn)出了劇增的趨勢，截止到2014年，我國已經(jīng)成為了全世界最大的互聯(lián)網(wǎng)用戶群。面對著信息時代強(qiáng)勢的發(fā)展勁頭，電子商務(wù)貿(mào)易順時而生。電子商務(wù)貿(mào)易由于一定程度上突破了時空的局限，為世界消費(fèi)者提供了更加方便、快捷、高效的購物體驗(yàn)，同時也使得網(wǎng)民的消費(fèi)意愿空前高漲，在全球掀起了一陣電子商務(wù)貿(mào)易的熱潮。而隨著電子商務(wù)貿(mào)易的快速發(fā)展，電子商務(wù)的稅收征管問題也隨之進(jìn)入了人們的視野，引起了人們的注意，推動了電子商務(wù)稅收的興起。早在2000年，我國稅收總局就提出要對電子商務(wù)企業(yè)征稅，而在2014年的兩會期間，電子商務(wù)的征稅案更是一度引起人們的廣泛關(guān)注與熱烈討論。

（二）電子商務(wù)稅收征管體系尚不健全，有待完善

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，法律作為意識形態(tài)的重要組成部分，是由一定的社會存在決定的，法律是社會存在的反應(yīng)，通常情況下法律滯后于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易作為一種新型的商務(wù)模式，具有虛擬性和電子化等特點(diǎn)，我國傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)無法滿足這種新型的經(jīng)濟(jì)體制。這就使我國的電子商務(wù)稅收制度處于了一種尷尬的窘境。一方面，現(xiàn)行的稅收體制包含著眾多不公平的因素。例如電子商務(wù)貿(mào)易主體和傳統(tǒng)的貿(mào)易主體所承擔(dān)的稅收有所不同。電子商務(wù)以虛擬的貿(mào)易形式存在，雖然它的交易額和交易范圍不斷地在擴(kuò)大，但現(xiàn)行的稅收政策無法實(shí)現(xiàn)對電子商務(wù)貿(mào)易的全覆蓋，這就導(dǎo)致我國的稅收機(jī)關(guān)實(shí)際上征得的稅額就比較少。另一方面，電子商務(wù)的稅收征管體系缺乏有效的法律保障，無法做到“依法征稅”。因?yàn)槲覈€沒有出臺專門針對電子商務(wù)稅收征管的法律體系，導(dǎo)致實(shí)際的征稅工作無法以法律為基礎(chǔ)，違背了“法律主義原則。因此對于電子商務(wù)稅收征管體系的相關(guān)立法工作，迫在眉睫。

二、電子商務(wù)稅收征管體系的優(yōu)化路徑

（一）把電子商務(wù)稅收納入法律框架，健全相關(guān)法律

我國現(xiàn)行的傳統(tǒng)稅收制度實(shí)在實(shí)體貿(mào)易經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上制定的，隨著電子商務(wù)貿(mào)易的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的稅收制度已經(jīng)無法與之匹配，這就導(dǎo)致電子商務(wù)貿(mào)易的過程中存在著大量的“真空地帶”，因此我國完善電子商務(wù)稅收征管的相關(guān)法律制度已經(jīng)刻不容緩。具體可以從以下幾個方面來考慮。第一，在現(xiàn)有的稅收政策上，結(jié)合電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)體制的特點(diǎn)，對其進(jìn)行合理的補(bǔ)充與修訂，使我國對電子商務(wù)企業(yè)的稅收切實(shí)做到有法可依。同時對納稅的主體、納稅的范圍等諸多要素進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，為我國稅收機(jī)關(guān)的征稅工作提供切實(shí)有效的理論指導(dǎo)。第二，在稅收的基礎(chǔ)上構(gòu)建誠信體系，倡導(dǎo)誠信納稅。通過法律的強(qiáng)制力要求電子商務(wù)納稅人，必須提供真實(shí)有效的交易信息，不得有任何的虛報(bào)或者隱瞞，避免有些企業(yè)偷稅、漏稅、或者騙稅，確保電子商務(wù)企業(yè)誠信納稅。同時也為構(gòu)建誠信納稅體系、構(gòu)建誠信和諧社會奠定了理論基礎(chǔ)。

（二）明確稅種，兼顧公平

電子商務(wù)貿(mào)易的種類多種多樣，貿(mào)易的方式也是不拘一格。由于電子商務(wù)的貿(mào)易過程相對于傳統(tǒng)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)而言，比較簡捷、高效，節(jié)省了眾多的流通轉(zhuǎn)換的中間環(huán)節(jié)，所以對于電子商務(wù)貿(mào)易的征稅種類，應(yīng)該在保證相對公平的前提下，明確電子商務(wù)企業(yè)的納稅種類。同時更要大力規(guī)范電子商務(wù)行為，推行發(fā)票制度，以確保納稅的公平。一方面，在傳統(tǒng)的發(fā)票制度上建立新型的電子發(fā)票制度，要特別注意對發(fā)票的使用、上繳、注銷等采取統(tǒng)一的規(guī)范措施。與此同時，還可以將納稅機(jī)關(guān)、銀行、納稅人有機(jī)地聯(lián)系在一起，以便于最大程度上避免發(fā)票造假行為。

（三）借鑒他國電商稅收的經(jīng)驗(yàn)，取長補(bǔ)短

美國的電商技術(shù)的發(fā)展位列前茅，但美國電商貿(mào)易的發(fā)展總額卻在美國零售交易額中占很小的一部分，這主要是由于美國對本國的電子商務(wù)企業(yè)施行了免稅政策。而美國這樣做的主要原因之一就是為美國本國電子商務(wù)貿(mào)易的發(fā)展積極拓展國際市場。而我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力同美國而言，略顯薄弱，還不能夠?qū)⑽覈娮由虅?wù)稅收的全部關(guān)卡都取消，但我們應(yīng)該借鑒美國的免稅政策，有選擇地對我國電子商務(wù)企業(yè)的稅收實(shí)行優(yōu)惠政策，以便于更好地促進(jìn)我國的電子商務(wù)貿(mào)易的順利發(fā)展。

三、結(jié)語

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的實(shí)施，電子商務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，必將迎來一個新的發(fā)展階段，這對于電子商務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來說，既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。因此，我們也要對電子商務(wù)企業(yè)的稅收征管問題給予充分的重視，并結(jié)合我們國家的國情和電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，本著公平、誠信的原則，采取多方面的舉措，以便于更好地實(shí)現(xiàn)我國電子商務(wù)貿(mào)易和國家財(cái)政稅收的良性互動。