阿計(jì)

伴隨著金秋十月的腳步，個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)高至5000元的減稅措施正式啟動(dòng)，國(guó)人的稅負(fù)將普遍減輕，就業(yè)總?cè)藬?shù)中納稅人占比將由44%下降至15%。而這，只是此次個(gè)稅改革所釋放的第一波惠民紅利，依據(jù)8月底修改的個(gè)人所得稅法所設(shè)定的“一次修法，兩步到位”的時(shí)間表，更多將于明年年初實(shí)施的改革方案，已經(jīng)進(jìn)入了倒計(jì)時(shí)。

本次個(gè)稅法修改與前六次修法相比，其最大突破就在于，不再僅僅局限于個(gè)稅起征點(diǎn)的小修小補(bǔ)，而是推出了一攬子改革措施。諸如對(duì)勞動(dòng)性所得實(shí)行按年綜合征稅、擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距、對(duì)應(yīng)納稅所得額增設(shè)專項(xiàng)附加扣除等制度設(shè)計(jì)，無(wú)不標(biāo)志著我國(guó)個(gè)稅征收施行多年卻弊端叢生的分類稅制，終于向綜合與分類相結(jié)合的轉(zhuǎn)型方向邁出了歷史性的一步。其多管齊下的變革力度，不僅將使百姓收獲史無(wú)前例的減稅收益，亦為個(gè)稅制度的公平化、人性化、現(xiàn)代化奠定了具有治本意義的基石。

不過(guò)，相對(duì)于提高個(gè)稅起征點(diǎn)這一立竿見(jiàn)影的數(shù)字化“餡餅”，諸多改革措施只是在法律層面確立了基本框架，其實(shí)施細(xì)則尚有待厘清。如何盡快構(gòu)建起完善的配套制度，以確保個(gè)稅新制明年如期施行，無(wú)疑是本輪個(gè)稅改革所面臨的巨大挑戰(zhàn)。

其中的最大焦點(diǎn)莫過(guò)于“專項(xiàng)附加扣除”。此次個(gè)稅改革將子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人等五項(xiàng)支出列為專項(xiàng)附加扣除，首次引入了對(duì)個(gè)體負(fù)擔(dān)差異性的考量。在就學(xué)、看病、住房、養(yǎng)老問(wèn)題日益突出的現(xiàn)實(shí)語(yǔ)境下，這一改革方案對(duì)于實(shí)現(xiàn)稅制公平、緩解社會(huì)焦慮，意義深遠(yuǎn)。但在個(gè)稅法修法過(guò)程中，與此相關(guān)的種種具體問(wèn)題，卻引發(fā)了激烈爭(zhēng)議?！吧虡I(yè)化教育能否抵扣”“房屋租金支出怎樣扣除”“贍養(yǎng)老人費(fèi)用如何界定”……倘若不能對(duì)此類疑問(wèn)提供清晰合理的答案，那么改革很可能制造新的不公平，或難免淪為看上去很美的“空頭支票”。

依據(jù)新修改的個(gè)稅法，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由人大授權(quán)國(guó)務(wù)院予以確定。而要防止“細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)差之毫厘、稅負(fù)公平失之千里”之類的危險(xiǎn)，除了由人大嚴(yán)把備案審查關(guān)，尤為重要的是秉持民主稅政的精神，盡力打開(kāi)公眾參與改革設(shè)計(jì)的通道。誠(chéng)然，公眾對(duì)于減輕稅負(fù)的普遍期望值，與個(gè)稅必須擔(dān)當(dāng)?shù)幕I集公共財(cái)政等功能之間，必然存在著沖突。而民主、透明的決策過(guò)程，恰恰搭建了拉近兩者差距的橋梁。一方面，詳盡的信息公開(kāi)、科學(xué)的評(píng)估論證、合理的政策解釋等等，在尊重主流民意、傳達(dá)改革善意的同時(shí)，亦能促使社會(huì)更好地理解、支持改革方案。另一方面，在公共討論中不同立場(chǎng)的碰撞和博弈，在平衡各方利益訴求的同時(shí)，也將推動(dòng)現(xiàn)代財(cái)稅觀念的普及。正因此，個(gè)稅改革的細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)，既是挑戰(zhàn)，更是凝聚改革共識(shí)、達(dá)成決策最大公約數(shù)的機(jī)遇，理應(yīng)珍惜，更當(dāng)把握。

同樣，諸多即將落地的個(gè)稅新制，其執(zhí)行層面的復(fù)雜性遠(yuǎn)甚以往，如何降低征管成本、堵塞征管漏洞，尤其是如何重塑高效便民的征管模式，都對(duì)征管部門(mén)提出了嚴(yán)苛的挑戰(zhàn)，但這何嘗不是倒逼征管制度改革、促進(jìn)政府服務(wù)水平、提升公共治理能力的歷史機(jī)遇？更重要的是，隨著綜合計(jì)稅、專項(xiàng)附加扣除等改革措施的推行，越來(lái)越多的納稅人將由依賴單位代扣代繳，轉(zhuǎn)向獨(dú)立的自行申報(bào)，開(kāi)始真正與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，與稅制常識(shí)相遭遇。而這種親身融入的參與感，無(wú)疑會(huì)從根本上改變以往對(duì)個(gè)稅普遍的麻木感。人們?cè)陉P(guān)注自身“個(gè)性化賬單”的同時(shí)，也必將繼續(xù)追問(wèn)稅收流向、用度的公正性和合理性。在潛移默化培育依法納稅習(xí)慣的同時(shí)，也必將同步催生監(jiān)督公共財(cái)政的公民意識(shí)、民主思維和法治理念。而這種觀念的變革以及由此激發(fā)的推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步的改革動(dòng)力、參與國(guó)家治理的公共熱情，也是個(gè)稅改革最具意義的收獲。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，本輪個(gè)稅改革并非終點(diǎn)，更多以公平為導(dǎo)向的改革設(shè)想，諸如進(jìn)一步擴(kuò)大綜合征稅范圍、增設(shè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目、以家庭為單位征收個(gè)稅等等，或?qū)⒓{入未來(lái)的改革選項(xiàng)。改革，既需要制度的點(diǎn)滴進(jìn)步，更需要觀念的日積月累。正是從這個(gè)意義而言，本輪個(gè)稅改革倘能直面挑戰(zhàn)、抓住機(jī)遇，當(dāng)能為未來(lái)改革留下寶貴的精神財(cái)富，為公共治理提供優(yōu)良的示范效應(yīng)。這樣的愿景，值得期待，更需要為之努力。